司庫在建筑施工企業資金管理中的應用

胡瑤

近年來，我國越來越多的建筑施工企業充分認識到在資金管理中應用司庫是至關重要的。基于此，本文首先介紹了建筑施工企業資金管理的特征和現狀，分析了司庫管理體系建設背景和理論基礎，提出了建筑施工企業建立司庫管理體系的有效措施，以供參考。

建筑施工企業的項目分布往往都不是集中在一起，而且施工周期很長，施工中必須要購買許多施工材料，資金需求相當大，施工單位資金負債率較高，管理困難，風險很大。因此，建筑施工企業在資金管理中必須要積極改變傳統的管理模式，積極嘗試著應用司庫，這對提高資金管理效率和實現企業可持續發展都有著重要的意義。

一、建筑施工企業資金管理的特征和現狀

建筑施工單位勞動力相當密集，而且資金需求也非常大，行業市場競爭越來越激烈。如果不重視工程施工結束后的結算工作，造成企業有更多的應收賬款，企業沒有足夠的可用資金，將導致建筑施工企業有經營風險。但是，當前建筑施工企業的資金管理情況卻不如人意：一是很多建筑施工企業內部管理者忽視資金管理，在項目管理責任考核過程中僅僅重視經營業績，一味看重毛利潤，不重視資金流動性以及相應賬款催收等資金管理工作。二是對資金計劃預算沒有引起足夠的重視，資金管理制度在實施過程中過于形式化，容易存在超支的情況，導致企業沒有充足的資金。為了高效解決建筑施工單位在資金管理方面存在的問題，需要制定科學合理的資金管理模式，從多個方面切入，比如：資金管理理念以及責任認定等，不斷探索完善全面的建筑施工企業構建司庫管理體系，找到能夠將建筑施工企業資金管理問題有效解決的新方法。

二、司庫管理體系建設背景和理論基礎

（一）司庫管理體系的背景

為了可以顯著提升財務管理效率，使企業財務管理制度更加規范，國務院國有資產監督管理委員會提出中央企業應該制定完善的司庫管理制度。要求中央企業要重視企業的資金管理，積極融入司庫理念，促進司庫建設，建立既科學又規范的財務管理體系。

（二）司庫管理體系建設理論基礎

1.司庫管理體系的基本內涵

就司庫管理來講，是企業利用一些平臺，比如：內部財務公司還有資金中心等，從根本上將現代信息技術的顯著優勢全面發揮出來，將企業的所有經濟活動信息進行集中，來加強企業資金管理。司庫管理體系簡單來講，是利用企業戰略對資金管理進行引導，將增加企業的價值作為重要導向，主要目的是提升企業資金運行水平，減少資金管理成本，對資金風險進行科學防范以及控制，是相當完善的現代企業治理機制。

2.我國司庫管理體系的實踐和發展

司庫最開始是在國外出現的，我國企業管理人員，特別是財務管理人員，往往認為司庫管理就是“資金管理”。因為，在企業發展中資金起到關鍵作用，司庫已經逐漸成為專業化管理企業資金的一種代名詞。司庫是相對獨立的專業管理組織，該組織應該制定對應的管理制度，進而形成完善的司庫管理體系。

3.設計司庫管理體系的基本原則

嚴格遵循各項原則，其中包括操作簡單方便以及集成度較高等，每個單位利用一次登錄司庫管理系統，一次完成操作和一次輸進數據，就能做到多維度信息共享。通過數字簽名加密技術使司庫系統可以與銀行核心系統以及財務部門結算系統進行互通，而且將很多系統與司庫進行有機結合，包括企業財務共享系統以及財務管理系統等，以確保所建立的資金管理控制系統，不僅有多元化的功能，而且能夠重復使用。

4.司庫管理體系有清楚明確的管理目標

每個資金業務都必須列入司庫管理系統，讓集團下屬不同企業之間的各項資金業務都能在線正常運行，進行可視化操作，加強企業資金統籌管控能力。

5.制定司庫賬戶制度

對于司庫管理而言，建立賬戶制度是核心所在，而且是企業集中管理資金賬戶的有效方法。因此，就司庫管理體系來講，建立結構完善的賬戶是主要內容，結合司庫賬戶設置的基本要求，通常企業賬戶能夠分成多種類型，比如：總賬戶以及子賬戶等。

6.統一實施資金管理

一般來說，司庫正式上線運行后，各項資金業務都應該在司庫系統進行辦理，而這些資金業務主要包括外部資金的支付以及資金計劃的編制等。每個成員單位都必須作為資金賬戶，將責任中心合理設置在司庫中。運用司庫管理，成立將財務公司作為中心的總賬制度，將之前的管理模式完全代替，也就是資金支出兩線。

7.司庫資金計劃編制和管理

對于司庫系統來說，資金計劃管理是重要功能，也是對資金結算業務進行處理的前提條件。不管是編制和報告資金計劃還是控制分析和分配資金計劃，都可以在司庫中進行操作。通常計劃編制包括多個方面，比如：年度資金計劃以及季度資金計劃等，這是結合年度以及季度財務預算以及投資計劃等信息，準確預測與計算下個年度的季度資金流入以及資金流出。事實上，司庫管理體系的根本目的在于使各層級企業都能有更強的資金管理意識，對帶息負債規模進行嚴格控制，減少企業的資金成本，增加資金效益。

三、建筑施工企業建立司庫管理體系的有效措施

（一）從頂層設計角度來促進司庫管理體系建設

首先，站在企業戰略管理的角度出發，建立司庫管理體系。其實，就戰略管理來講，很多企業都制定管理制度以及管理方式，而且建立分級分類的管理制度。要想進一步強化企業資金集中管理，必須要利用司庫的管理理念，構建科學化且制度化的司庫管理體系。其次，對建筑施工企業的管理進行重構，將每個層級的工作職責進行明確。第一，將企業集團的財務部作為司庫管理的總部，主要負責提出與司庫戰略管理有關的決策，也可以是業務方面的決策，合理制定各項建設性方案，其中包括執行制度，司庫管理體系等；對司庫進行全方位科學統籌，重視信息化建設，將司庫業務模塊進行合理劃分，將資金效益以及資金風險都分配到對口部門管理。第二，將企業總部的財務部作為司庫管理專業服務機構。主要負責一些比較重要的事項，其中包括統一支付以及提供信貸服務等，將企業總部對資金賬戶提出的管理要求認真落實到位。第三，設置司庫管理執行機構，應該將其選擇在子公司的資金管理中心位置建立。主要負責的工作是下屬企業的財務業務管理，通常業務管理包括很多方面，比如：資金風險、結算等。第四，在企業設置財務共享中心。對于企業集團內部而言，該中心是專業服務機構，通常負責資金使用合規控制和成本控制。

（二）全面促進司庫管理體系建設，重視在建筑施工企業資金管理中司庫的應用

1.構建完善的賬戶管理系統，集中對每個企業賬戶進行管理

重視集中管理賬戶，由集體統一做好賬戶的備案以及開設工作，由集團總部以集中的形式對賬戶實際狀態進行科學管理，充分了解賬戶資金信息；集中統一做好結賬的工作，而且必須要對銀行與企業之間的關系進行科學維護。

2.集中運營資金，使建筑施工企業的沉淀資金可以盤活，達到充分利用資金的目的

對于集團資金中心來說，必須集中管理資金，針對建筑施工企業資金運用集中運營的模式，使集中資金效率顯著提升，加強企業資金管理控制能力，提升其運營效率。建筑施工企業設置內部財務中心作為企業資金池的重要服務部門，能夠使集團資金管理享受到集中企業資金進行經營的服務。并且，企業如果有境外施工項目，也能建立境外運營中心，專門用于為收集境外資金提供服務。在集團內部成立很多結算中心，結合上市公司以及子公司資金獨立的機構，定期采取手動以及自動的方式來合理分配以及積極歸集資金。一般來說，集團企業的結算中心可以讓上級和下級企業應用內部賬戶管理系統，將建筑施工企業內部的一些工作做到位，比如：資金收付以及結算等；建立和健全相應的企業內部交易機制，企業內部的所屬單位，可以結合自身的實際情況，正確選擇合適的靈活存款類型以及利潤，明確透支利率、透支限額，將下屬單位面臨的資金緊急情況有效解決。還要在企業內部賬戶中對所有下屬單位的信貸額度進行認真核準，加強對內部貸款業務的管控。

3.建立良好的業務財務一體化管控平臺

進行企業業務財務一體化管理。每個部門一起建設良好的一體化管控平臺，做到自動提取數據，智能建立相應的資金預測模型，讓建筑施工企業可以迅速對資金計劃做出適當的調整和改變，保證建筑施工企業所有業務都可以穩定運行

4.合理制定與建筑施工企業相適應的結算流程

根據規范支付的原則，對企業結算操作要求不斷完善，將各項支付流程清楚梳理，提升資金結算水平。企業必須要結合本身資金流動的實際情況，對付款期限進行合理的調整。不只是一些特別批準的應急支付，一般付款由于受到資金計劃的管理控制，必須要利用結算系統前端將資金轉進，再認真執行支付。通常，建筑施工企業結算流程分成多個階段，首先是應收賬款形成，其次是催收，最后是催收結果。首先，應收賬款形成階段，其主要是做好工程量后，對計量進行督促。其次，催收階段，其主要是制定催收計劃，安排專門的催收負責人，及時將催收進度進行更新。最后，催收結尾階段，其主要是針對欠賬企業和銀行，明確有無收到款項。此階段能夠運用信息技術，迅速告知業務部門將款項進行催收，在催收中必須要將結算票據及時保留下來，當作記賬憑證。并且，要不斷促進不同部門之間的相互合作，為業務部門應收賬款管理提供服務，而且在該階段，必須不斷提升結算效率。

（三）建立完善的全面票據管理業務管理體系

結合在結算方面電子票據和紙質票據不同的優點和缺點，對現階段電子票據的不足之處進行合理分析，發現影響票據管理價值最大化的關鍵原因。盡管利用電子票據可以大幅提升傳輸水平，然而監管難度很大，在司庫中集團不能了解和獲得票據資源信息，很難為戰略決策提供大力支持。因為，每個成員單位都是對自身的票據進行管理，這樣一來，集團就很難將票據資源在規模方面的優勢充分發揮出來；集團內部很難建立和健全相應的票據資源管理機制，很有可能導致票據沒有較強的流動性。對于這些問題，應該建立票據池，在內部建立完善的票據管理業務體系。作為建筑施工企業，需要結合運營管理特征，構建完善的票據資源管理體系，合理配置各項票據資源，減少由于票據而占據的資金。同時，必須要實時控制票據在線生成整個過程，根據有關部門制定的票據管理標準要求，不斷完善票據業務流程，定期將所有電子票據信息都自動下載下來，將其在第一時間更新到票據管理系統中。對于各種票據操作，必須要自動向票據負責人進行傳達，實施審批，只有這樣才能有效監管票據業務整個過程。

結語：

總而言之，對于建筑施工企業來說，資金是其經營過程中必不可少的重要條件，引入司庫管理理念，能夠大幅度提高施工企業的資金管理效率。在建筑施工企業項目資金管理整個過程中，全面貫穿司庫管理體系建設，積極優化司庫管理體系，可以為建筑施工企業帶來更多的資金管理效益，也為促進建筑施工企業穩定健康發展打下良好的資金基礎。