國企內部控制與風險管理的有效策略

吳梅

國有企業要想得到穩定的發展，必須要做好內部控制與風險管理工作，以更好地應對市場經濟競爭帶來的沖擊。但從國有企業內部控制和風險管理的現狀來看，其中普遍存在較多的問題，導致無法發揮出內部控制與風險管理的作用，對此就需要結合國有企業內部控制與風險管理的現狀，探索有效的策略，提高內部控制與風險管理的水平，為國有企業的穩定發展提供良好的保證。

國有企業作為我國經濟發展中最重要的經濟體，隨著時代的不斷發展，企業之間的競爭日益激烈，為了更好地應對市場競爭壓力，很多企業都開始重視內部控制與風險管理工作，并取得了良好的成效。但是由于長期受到傳統管理理念等因素的影響，部分國企仍舊存在內部控制與風險管理不完善的問題，不僅浪費了大量的資源，而且也影響了內部控制和風險管理的效率。對此，必須要深入探索國企內部控制與風險管理的有效對策，以促進國有企業的可持續發展。

一、內部控制與風險管理的關系

風險管理和內部控制是現代國有企業經營的重要內容之一，兩者之間既有聯系，又有不同。內部控制是指企業為了保證其合法合規、財務信息真實性、財務安全等而進行的一項管理活動，其目標是從整體上提高公司的運營效率和核心能力，從而達到公司的戰略發展。風險管理，就是結合企業財務管理的實際情況以及經營管理的目標，分析日常經營中可能存在的風險并做好管理。它涵蓋了公司的董事會、經理和全體員工，并在企業的戰略和企業的各個層面、部門中廣泛運用，主要目的就是加強風險的識別和處理，保證企業經營管理目標可以高效達成。

（一）內部控制與風險管理的相關性

首先，國有企業的內部控制目標和風險管理目標具有一致性的基本特點，目的在于提高公司的運營效率，保障公司的合法運營，促進公司的健康發展。其次，兩者均注重員工的參與，以公司董事會為主導，引導和督促管理層和下級人員共同實施，并對公司的內部控制和風險管理負有責任。無論是內部控制，還是風險管理，都要涉及公司的每一個層面，這要求從領導到下級人員的全方位參與和協同。在企業內部控制與風險管理方面，必須建立良好的合作與管理模式。第三，兩者都是對企業自身的全面經營，要不斷清晰地認識到公司的發展歷程，自身的全面經營并不是目的，而是實現目標所采用的一種重要方式，并且要將管理資源投入到企業的日常經營中，逐漸建立起一種常態的運作機制。第四，是對企業發展目標的合理保障。科學的內部控制和風險管理手段能夠指導領導做出科學的決策，使其在合理的范圍內充分發揮其職業價值。企業的運營管理本就十分復雜，是一個涉及大量資源使用的復雜流程，其中的諸多因素又相互影響，也會產生相應的問題。但即便如此，公司的內部控制和風險管理仍是降低經營風險、提高經營效益的重要手段，必須根據自身的經營情況，對其進行改進，以提高其保障能力。

（二）內部控制與風險管理的差異性

第一，風險管理的內容更為豐富，特別是在企業管理的精細管理中，風險管理文化、風險偏好、風險承受能力、風險管理的對策等方面都有很好的應用。第二，二者的側重點有明顯的差異，風險管理的重點在于過程前端，主要就是對影響目標實現的因素進行識別、分析和處理。相比之下，內部控制則注重實際應用，也就是說注重在各個工作環節落實風險控制手段，并致力于促進內部控制與企業規章制度的結合。企業的與風險管理是相互促進、相互補充、相互聯系的，它們共同組成了現代企業的管理制度，同時對于企業的風險防范能力、資源配置水平等也有決定性影響。

二、國有企業實施內部控制與風險管理的重要性

（一）保證經濟活動正常運行

具備科學的內部控制制度以及風險管理對策，不但能保證國企的經營和經營管理體制清晰、科學地把握各種手續、制度、流程、審批程序、檢查監督等環節，而且還能為國企生產活動的開展提供重要保障，可以有效地避免經營活動偏離正軌，即使是遇到了難以避免的風險，也能及時采取有效的對策，避免出現更大的失誤，為國企戰略發展目標的實現提供重要保障。

（二）確保經濟核算的正確性和可靠性

公司內部控制和風險管理工作的有序進行，可以在最短的時間內了解企業的經營情況，讓決策者們了解到公司的最新情況，確保決策的準確性，從而為國有資產的使用、安全以及完整性提供良好保障，避免資產的流失，為會計的準確性和可靠性奠定堅實的基礎。同時，這兩方面的工作也為審計工作搭建了一個很好的平臺，可以有效地避免各種資源的浪費和錯誤的產生，有利于實現企業的經濟利益最大化。

三、國有企業內部控制與風險管理的現狀分析

（一）缺少完善的法人治理結構

我國國有企業的法人治理結構存在缺陷，使得國有企業“人治”的現象較為普遍。目前，盡管我國的大部分國有企業已經實行了股份制改革，但是部分國企在企業治理上仍存在一定問題。比如說，由于缺少完善的管理體制，無法有效地審計資產的使用以及規劃情況，甚至存在著違法、損害公眾利益的現象。此外，在傳統的國企組織結構中，在財務、人資管理以及內部控制等方面，都存在著具體的職務與職責等不明確的關系，從而使管理決策和管理制度的制定出現了問題。很明顯，公司治理結構的不合理會影響到國有企業的內部控制和風險防范，從而對公司的長遠發展產生負面作用。

（二）內部控制的系統性有待完善

一些國有企業的內部控制過程不夠科學、完備，控制措施和方法缺乏系統性，導致相關的責任人員不能發揮其應有的作用。盡管我國的許多國企都已建立了較為完善的內部控制體系，但其內部控制體系缺乏銜接，在實施過程中也產生了許多的問題。新開辦的企業，由于缺乏風險控制，更沒有建立健全的、行之有效的管理體系，整個體制的運行都是走過場。主要有三種情況：一是執行能力不足。體制和執行出現了兩條不同的路徑，紙面上的和實際的實施不一致。第二，被動的執行。由于公司員工人數不多，總體實力也不強，管理能力有限，大部分時間都花在了具體的工作上，很少有時間去做管理。第三，不去做，就是想要趁火打劫，謀取私利。

（三）制度建設落后

在我國國有企業的經營體制改革中，制度建設是一個非常關鍵的環節，尤其隨著現代經濟管理時代的到來，更加需要建立與之對應的財務管理制度。在對企業的資產進行內部控制與風險管理時，必須確保系統建設進度的協調。然而，由于國有企業的經營管理方式和國有企業的資產規模等原因，其制度建設常常出現滯后現象。這就導致部分企業的內部控制與風險管理缺少合理的制度支持和保證，導致內部控制與風險管理的價值無法真正發揮出來。再加上制度建設規劃的前瞻性不足，制度審核上線過程繁瑣，造成國有企業國有資產內部控制與風險管理制度落后。同時，由于制度上的落后，也會造成內部控制缺乏根據，不能及時解決某些危險問題，從而造成更大的隱患。

（四）缺少健全的內部審計結構

一些公司的內部審計制度還不完善，內部監管與外部監管之間缺乏有效的合作。一些單位對內部審計工作不夠重視，或者沒有足夠的獨立性，都會對企業的審計工作產生不利的影響，進而影響到國有企業的經營活動。此外，再加上內部審計的地位較低，無論是領導還是基層都缺少對內部審計效果的科學分析，使某些問題未能得到有效解決，從而產生了嚴重的影響。企業、 CIO、相關監管機構等都參與了內部控制的監督與評估，但是，不同的監管標準存在著不同的特點，甚至存在交叉的情況，而且不同監督主體之間也缺少有效的溝通，無法形成合力。此種情況下，就需要各部門和單位共同努力去解決問題，但一些單位的工作人員缺乏有效的審計意識，出現工作協作問題。

（五）風險管理意識淡薄

在世界經濟一體化的背景下，我們與其他國家的貿易關系日益緊密，很多公司已經實現跨國經營，而同時外國公司也紛紛涌入我們的市場，所以，我國國有企業也面臨著巨大的競爭壓力，在諸多不確定性因素的影響下，其風險也日趨多元化。同時，很多國有企業也缺乏必要的風險管理意識。面對經營成本、資金流動等多種風險，國有企業更傾向于運用金融衍生品來降低和規避風險，這種選擇通常是為了減少因匯率波動和原材料價格波動帶來的風險。從主觀上來說，國有企業的領導層會利用金融衍生產品來規避風險，但他們并不清楚金融衍生產品的雙重屬性，這也會帶來一定的風險。

四、國企內部控制與風險管理的實施策略

（一）改進法人治理結構

要完善公司的治理結構，形成科學、完善、合理的管理機構，才能使企業的內部問題得到有效解決，并在此基礎上，加強公司內部環境的管理與優化。公司的法人治理結構通常包括股東、董事會和部分職工。董事會的職責是改進和提高其執行效率，管理者必須了解其日常運作；監事會的工作則是對其建立并執行的內部控制機制進行監控。同時，公司應樹立起一種積極的內部控制與風險管理文化，增強企業的團隊協作意識，營造積極的內部控制氛圍。

（二）樹立良好的風險管理意識

風險管理理念是企業進行風險管理的先決條件。只有建立起風險管理理念，才能全面應對多種風險，從而確保企業的長期發展。對于企業來說，如果各部門都能對風險有一個統一和正確的理解，那么就能及早地發現并采取有效的應對措施。每一位員工都必須對風險管理進行再認識，從而在公司經營中及早發現和處理各類風險。

（三）完善內部管理規范

完善的內部控制標準可以有效地保證企業在經營活動中的發展需要。一是要建立健全董事會的運作機制，明確董事長的職責范圍、財務運作流程和運用準則、投資管理標準、內部監督檢查機制。二是要明確崗位責任。合理分配崗位責任，建立有效的管理體系，為崗位分配具體的權力和責任，確保責任的行使和職位設置的統一。三是要構建企業內部審計制度。重大項目的投資和使用需要經過審核機構的批準，項目的主要負責人需要提供資金使用的統計資料，包括批準、證明、調節、核查等需要定時記錄，相關項目的安全和效果也需要審計部門的審核。還需要有效地對公司資本進行有效的管理，建立有關的資產評價機制，以便能夠把握其分配規則，保證公司的發展和經營。

（四）構建科學合理的風險管理機制

要建立健全風險防范機制，就需要進行必要的前期工作。第一，要對影響到企業生產和營銷過程的要素進行研究，并將多種風險的影響因素結合起來進行調查和分析。判斷風險的影響程度，然后制定有效的、合理的對策，以達到規避風險的目的。第二，減少經營中的風險，要建立專門的風險管理和審計機構。在進行重大風險管理時，必須包括生產和銷售、財務活動、市場背景、相關政策等方面，并在此基礎上進行實時監測，提出相應的防范措施。對于已有的風險，要采取適當的措施以確保風險不會繼續擴大。特別是對抵御風險能力相對低下的經營環節進行有效的控制，將其負面影響降至最低。另外，要加強對運營費用的控制，根據基金的運作情況進行追蹤和監控，對財務數據中的相關項目和信息進行分析，監督執行標準的財務程序，如果發現財務信息有問題，及時采取措施，防止風險發生。

（五）構建良好的管理文化

國有企業對國有資產進行內部控制與風險管理，是一個以適應市場發展需求為出發點，全面落實社會主義核心價值觀的過程。因此，在實踐中必須加強內部控制和風險管理的有關觀念，積極營造科學、務實的內部風險控制氛圍，激發員工的工作積極性和主動性，同時做好科學的指導。和諧的管理環境和氛圍，有利于強化企業凝聚力，進而營造良好的企業形象，并增強員工的防范意識。此外，要進一步激發員工的積極性，建立起一套長效的內部管理與監控機制，增強員工的工作熱情與潛力，并持續推動企業的風險控制與文化的有效整合。

結語：

總之，對于國有企業來說，內部控制和風險管理十分重要，只有充分地發揮出二者的作用，才能更好地促進國企的良好發展。但國企在內部控制以及風險管理上仍有一定不足，所以必須要探索出有效的策略，提升國企經營管理效率和水平，以充分發揮國有企業在社會建設和發展中的真正效用。