國企內部控制與風險管理的有效策略

吳梅

國有企業(yè)要想得到穩(wěn)定的發(fā)展，必須要做好內部控制與風險管理工作，以更好地應對市場經濟競爭帶來的沖擊。但從國有企業(yè)內部控制和風險管理的現狀來看，其中普遍存在較多的問題，導致無法發(fā)揮出內部控制與風險管理的作用，對此就需要結合國有企業(yè)內部控制與風險管理的現狀，探索有效的策略，提高內部控制與風險管理的水平，為國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的保證。

國有企業(yè)作為我國經濟發(fā)展中最重要的經濟體，隨著時代的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了更好地應對市場競爭壓力，很多企業(yè)都開始重視內部控制與風險管理工作，并取得了良好的成效。但是由于長期受到傳統管理理念等因素的影響，部分國企仍舊存在內部控制與風險管理不完善的問題，不僅浪費了大量的資源，而且也影響了內部控制和風險管理的效率。對此，必須要深入探索國企內部控制與風險管理的有效對策，以促進國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內部控制與風險管理的關系

風險管理和內部控制是現代國有企業(yè)經營的重要內容之一，兩者之間既有聯系，又有不同。內部控制是指企業(yè)為了保證其合法合規(guī)、財務信息真實性、財務安全等而進行的一項管理活動，其目標是從整體上提高公司的運營效率和核心能力，從而達到公司的戰(zhàn)略發(fā)展。風險管理，就是結合企業(yè)財務管理的實際情況以及經營管理的目標，分析日常經營中可能存在的風險并做好管理。它涵蓋了公司的董事會、經理和全體員工，并在企業(yè)的戰(zhàn)略和企業(yè)的各個層面、部門中廣泛運用，主要目的就是加強風險的識別和處理，保證企業(yè)經營管理目標可以高效達成。

（一）內部控制與風險管理的相關性

首先，國有企業(yè)的內部控制目標和風險管理目標具有一致性的基本特點，目的在于提高公司的運營效率，保障公司的合法運營，促進公司的健康發(fā)展。其次，兩者均注重員工的參與，以公司董事會為主導，引導和督促管理層和下級人員共同實施，并對公司的內部控制和風險管理負有責任。無論是內部控制，還是風險管理，都要涉及公司的每一個層面，這要求從領導到下級人員的全方位參與和協同。在企業(yè)內部控制與風險管理方面，必須建立良好的合作與管理模式。第三，兩者都是對企業(yè)自身的全面經營，要不斷清晰地認識到公司的發(fā)展歷程，自身的全面經營并不是目的，而是實現目標所采用的一種重要方式，并且要將管理資源投入到企業(yè)的日常經營中，逐漸建立起一種常態(tài)的運作機制。第四，是對企業(yè)發(fā)展目標的合理保障?？茖W的內部控制和風險管理手段能夠指導領導做出科學的決策，使其在合理的范圍內充分發(fā)揮其職業(yè)價值。企業(yè)的運營管理本就十分復雜，是一個涉及大量資源使用的復雜流程，其中的諸多因素又相互影響，也會產生相應的問題。但即便如此，公司的內部控制和風險管理仍是降低經營風險、提高經營效益的重要手段，必須根據自身的經營情況，對其進行改進，以提高其保障能力。

（二）內部控制與風險管理的差異性

第一，風險管理的內容更為豐富，特別是在企業(yè)管理的精細管理中，風險管理文化、風險偏好、風險承受能力、風險管理的對策等方面都有很好的應用。第二，二者的側重點有明顯的差異，風險管理的重點在于過程前端，主要就是對影響目標實現的因素進行識別、分析和處理。相比之下，內部控制則注重實際應用，也就是說注重在各個工作環(huán)節(jié)落實風險控制手段，并致力于促進內部控制與企業(yè)規(guī)章制度的結合。企業(yè)的與風險管理是相互促進、相互補充、相互聯系的，它們共同組成了現代企業(yè)的管理制度，同時對于企業(yè)的風險防范能力、資源配置水平等也有決定性影響。

二、國有企業(yè)實施內部控制與風險管理的重要性

（一）保證經濟活動正常運行

具備科學的內部控制制度以及風險管理對策，不但能保證國企的經營和經營管理體制清晰、科學地把握各種手續(xù)、制度、流程、審批程序、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)，而且還能為國企生產活動的開展提供重要保障，可以有效地避免經營活動偏離正軌，即使是遇到了難以避免的風險，也能及時采取有效的對策，避免出現更大的失誤，為國企戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現提供重要保障。

（二）確保經濟核算的正確性和可靠性

公司內部控制和風險管理工作的有序進行，可以在最短的時間內了解企業(yè)的經營情況，讓決策者們了解到公司的最新情況，確保決策的準確性，從而為國有資產的使用、安全以及完整性提供良好保障，避免資產的流失，為會計的準確性和可靠性奠定堅實的基礎。同時，這兩方面的工作也為審計工作搭建了一個很好的平臺，可以有效地避免各種資源的浪費和錯誤的產生，有利于實現企業(yè)的經濟利益最大化。

三、國有企業(yè)內部控制與風險管理的現狀分析

（一）缺少完善的法人治理結構

我國國有企業(yè)的法人治理結構存在缺陷，使得國有企業(yè)“人治”的現象較為普遍。目前，盡管我國的大部分國有企業(yè)已經實行了股份制改革，但是部分國企在企業(yè)治理上仍存在一定問題。比如說，由于缺少完善的管理體制，無法有效地審計資產的使用以及規(guī)劃情況，甚至存在著違法、損害公眾利益的現象。此外，在傳統的國企組織結構中，在財務、人資管理以及內部控制等方面，都存在著具體的職務與職責等不明確的關系，從而使管理決策和管理制度的制定出現了問題。很明顯，公司治理結構的不合理會影響到國有企業(yè)的內部控制和風險防范，從而對公司的長遠發(fā)展產生負面作用。

（二）內部控制的系統性有待完善

一些國有企業(yè)的內部控制過程不夠科學、完備，控制措施和方法缺乏系統性，導致相關的責任人員不能發(fā)揮其應有的作用。盡管我國的許多國企都已建立了較為完善的內部控制體系，但其內部控制體系缺乏銜接，在實施過程中也產生了許多的問題。新開辦的企業(yè)，由于缺乏風險控制，更沒有建立健全的、行之有效的管理體系，整個體制的運行都是走過場。主要有三種情況：一是執(zhí)行能力不足。體制和執(zhí)行出現了兩條不同的路徑，紙面上的和實際的實施不一致。第二，被動的執(zhí)行。由于公司員工人數不多，總體實力也不強，管理能力有限，大部分時間都花在了具體的工作上，很少有時間去做管理。第三，不去做，就是想要趁火打劫，謀取私利。

（三）制度建設落后

在我國國有企業(yè)的經營體制改革中，制度建設是一個非常關鍵的環(huán)節(jié)，尤其隨著現代經濟管理時代的到來，更加需要建立與之對應的財務管理制度。在對企業(yè)的資產進行內部控制與風險管理時，必須確保系統建設進度的協調。然而，由于國有企業(yè)的經營管理方式和國有企業(yè)的資產規(guī)模等原因，其制度建設常常出現滯后現象。這就導致部分企業(yè)的內部控制與風險管理缺少合理的制度支持和保證，導致內部控制與風險管理的價值無法真正發(fā)揮出來。再加上制度建設規(guī)劃的前瞻性不足，制度審核上線過程繁瑣，造成國有企業(yè)國有資產內部控制與風險管理制度落后。同時，由于制度上的落后，也會造成內部控制缺乏根據，不能及時解決某些危險問題，從而造成更大的隱患。

（四）缺少健全的內部審計結構

一些公司的內部審計制度還不完善，內部監(jiān)管與外部監(jiān)管之間缺乏有效的合作。一些單位對內部審計工作不夠重視，或者沒有足夠的獨立性，都會對企業(yè)的審計工作產生不利的影響，進而影響到國有企業(yè)的經營活動。此外，再加上內部審計的地位較低，無論是領導還是基層都缺少對內部審計效果的科學分析，使某些問題未能得到有效解決，從而產生了嚴重的影響。企業(yè)、 CIO、相關監(jiān)管機構等都參與了內部控制的監(jiān)督與評估，但是，不同的監(jiān)管標準存在著不同的特點，甚至存在交叉的情況，而且不同監(jiān)督主體之間也缺少有效的溝通，無法形成合力。此種情況下，就需要各部門和單位共同努力去解決問題，但一些單位的工作人員缺乏有效的審計意識，出現工作協作問題。

（五）風險管理意識淡薄

在世界經濟一體化的背景下，我們與其他國家的貿易關系日益緊密，很多公司已經實現跨國經營，而同時外國公司也紛紛涌入我們的市場，所以，我國國有企業(yè)也面臨著巨大的競爭壓力，在諸多不確定性因素的影響下，其風險也日趨多元化。同時，很多國有企業(yè)也缺乏必要的風險管理意識。面對經營成本、資金流動等多種風險，國有企業(yè)更傾向于運用金融衍生品來降低和規(guī)避風險，這種選擇通常是為了減少因匯率波動和原材料價格波動帶來的風險。從主觀上來說，國有企業(yè)的領導層會利用金融衍生產品來規(guī)避風險，但他們并不清楚金融衍生產品的雙重屬性，這也會帶來一定的風險。

四、國企內部控制與風險管理的實施策略

（一）改進法人治理結構

要完善公司的治理結構，形成科學、完善、合理的管理機構，才能使企業(yè)的內部問題得到有效解決，并在此基礎上，加強公司內部環(huán)境的管理與優(yōu)化。公司的法人治理結構通常包括股東、董事會和部分職工。董事會的職責是改進和提高其執(zhí)行效率，管理者必須了解其日常運作；監(jiān)事會的工作則是對其建立并執(zhí)行的內部控制機制進行監(jiān)控。同時，公司應樹立起一種積極的內部控制與風險管理文化，增強企業(yè)的團隊協作意識，營造積極的內部控制氛圍。

（二）樹立良好的風險管理意識

風險管理理念是企業(yè)進行風險管理的先決條件。只有建立起風險管理理念，才能全面應對多種風險，從而確保企業(yè)的長期發(fā)展。對于企業(yè)來說，如果各部門都能對風險有一個統一和正確的理解，那么就能及早地發(fā)現并采取有效的應對措施。每一位員工都必須對風險管理進行再認識，從而在公司經營中及早發(fā)現和處理各類風險。

（三）完善內部管理規(guī)范

完善的內部控制標準可以有效地保證企業(yè)在經營活動中的發(fā)展需要。一是要建立健全董事會的運作機制，明確董事長的職責范圍、財務運作流程和運用準則、投資管理標準、內部監(jiān)督檢查機制。二是要明確崗位責任。合理分配崗位責任，建立有效的管理體系，為崗位分配具體的權力和責任，確保責任的行使和職位設置的統一。三是要構建企業(yè)內部審計制度。重大項目的投資和使用需要經過審核機構的批準，項目的主要負責人需要提供資金使用的統計資料，包括批準、證明、調節(jié)、核查等需要定時記錄，相關項目的安全和效果也需要審計部門的審核。還需要有效地對公司資本進行有效的管理，建立有關的資產評價機制，以便能夠把握其分配規(guī)則，保證公司的發(fā)展和經營。

（四）構建科學合理的風險管理機制

要建立健全風險防范機制，就需要進行必要的前期工作。第一，要對影響到企業(yè)生產和營銷過程的要素進行研究，并將多種風險的影響因素結合起來進行調查和分析。判斷風險的影響程度，然后制定有效的、合理的對策，以達到規(guī)避風險的目的。第二，減少經營中的風險，要建立專門的風險管理和審計機構。在進行重大風險管理時，必須包括生產和銷售、財務活動、市場背景、相關政策等方面，并在此基礎上進行實時監(jiān)測，提出相應的防范措施。對于已有的風險，要采取適當的措施以確保風險不會繼續(xù)擴大。特別是對抵御風險能力相對低下的經營環(huán)節(jié)進行有效的控制，將其負面影響降至最低。另外，要加強對運營費用的控制，根據基金的運作情況進行追蹤和監(jiān)控，對財務數據中的相關項目和信息進行分析，監(jiān)督執(zhí)行標準的財務程序，如果發(fā)現財務信息有問題，及時采取措施，防止風險發(fā)生。

（五）構建良好的管理文化

國有企業(yè)對國有資產進行內部控制與風險管理，是一個以適應市場發(fā)展需求為出發(fā)點，全面落實社會主義核心價值觀的過程。因此，在實踐中必須加強內部控制和風險管理的有關觀念，積極營造科學、務實的內部風險控制氛圍，激發(fā)員工的工作積極性和主動性，同時做好科學的指導。和諧的管理環(huán)境和氛圍，有利于強化企業(yè)凝聚力，進而營造良好的企業(yè)形象，并增強員工的防范意識。此外，要進一步激發(fā)員工的積極性，建立起一套長效的內部管理與監(jiān)控機制，增強員工的工作熱情與潛力，并持續(xù)推動企業(yè)的風險控制與文化的有效整合。

結語：

總之，對于國有企業(yè)來說，內部控制和風險管理十分重要，只有充分地發(fā)揮出二者的作用，才能更好地促進國企的良好發(fā)展。但國企在內部控制以及風險管理上仍有一定不足，所以必須要探索出有效的策略，提升國企經營管理效率和水平，以充分發(fā)揮國有企業(yè)在社會建設和發(fā)展中的真正效用。