科研事業單位內部審計與紀檢監督協同機制探索

熊瑋

摘 要：文章以中國地質調查局直屬事業單位國家地質實驗測試中心為例，從內部審計和紀檢在科研事業單位監督體系中的職責定位著手，分析了兩者之間產生協同效應的基礎，提出了建立科研事業單位內部審計和紀檢監督協同機制的四項有效路徑，以更有效地發揮監督合力提升監督效能。

關鍵詞：內部審計 紀檢 監督合力 協同機制

中圖分類號：F239 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-098-02

科研事業單位是政府向社會提供教育、科技、文化等公共服務產品的重要載體和平臺，是國家科技創新的生力軍，是我國現代化建設的重要力量，受到公眾廣泛關注。科研事業單位一旦發生腐敗，將會受到更多的指責，承受更大的社會輿論壓力。近期，中央紀委國家監委網站發布了《深度關注|清除由風及腐污染源》的報道，通報了一家從事油氣資源調查與研究的單位發生了利用野外勘探職權謀取利益的違法違紀問題，這說明一些科研事業單位內部作風的“小氣候”仍然不容樂觀，內部監督管理還存在一定漏洞。內部審計和紀檢如何發揮各自優勢，將經濟運行監督和紀律監督形成合力，是科研事業單位防范化解廉政風險，預防和治理腐敗的重要內容。

一、科研事業單位內部審計與紀檢監督發揮的作用

（一）內部審計側重經濟監督

內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟地使用了資源，是否在實現組織目標。內部審計是科研事業單位開展經濟監督的重要手段，通過對本單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督和評價，針對薄弱環節及時提出相應的改進建議，從而督促單位完善管理，實現經濟發展目標，推動重大決策部署的貫徹落實。內部審計的重要作用主要體現在以下三個方面：一是預防保護作用。有助于強化單位內部控制管理，及時發現問題，糾正錯誤，堵塞漏洞，減少損失，保護資產的安全與完整。二是服務促進作用。可在單位改善管理、挖掘潛力、降低成本、提高經濟效益等方面起到積極的促進作用。三是評價鑒證作用。可以對單位各類經濟活動作出客觀、公正的審計結論和意見。

（二）紀檢側重政治監督

紀檢，即紀律檢查工作，是黨內監督專責機關所行使的職能。黨的各級紀律檢查委員會（簡稱“紀委”）是黨內監督專責機關，是黨推進全面從嚴治黨、開展黨風廉政建設和反腐敗斗爭的專門力量。紀委按照黨章規定履行監督、執紀、問責職責，其主要任務是：維護黨的章程和其他黨內法規，檢查黨的理論和路線方針政策、黨中央決策部署執行情況，協助黨委推進全面從嚴治黨、加強黨風建設和組織協調反腐敗工作。科研事業單位紀檢部門堅持把監督作為基本職責，強化政治監督，加強對貫徹落實黨的理論和路線方針政策、黨中央決策部署的監督；加強對“一把手”、同級黨委等“關鍵少數”的監督；強化廉政風險的排查防范；強化對重大事項決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用等“三重一大”事項的監督；著力于推動構建系統完備、科學規范、運行有效的制度體系等，從而發揮監督保障執行、促進完善發展作用。

二、對內部審計和紀檢監督協同機制的理解

協同，包含了協調一致、團結統一、協助、會同、相互配合的意思。20世紀60年代美國戰略管理學家伊戈爾·安索夫（H·Igo Ansoff）將協同的理念引入企業管理領域。所謂協同，就是通過各個資源或者個體的有效配合協作，可以使整體的價值大于各個體價值的簡單總和，換句話說，就是使多種力量集聚成一個總力量，形成大大超越原各自功能總和的新功能。要探索科研事業單位內部審計與紀檢監督協同機制的建立，首先要充分了解兩者產生協同效應的基礎。

（一）健全黨和國家監督體系對兩者協同的新要求

黨的二十大報告提出，健全黨統一領導、全面覆蓋、權威高效的監督體系，完善權力監督制約機制，以黨內監督為主導，促進各類監督貫通協調，讓權力在陽光下運行。在中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記強調，要努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。在二十屆中央紀委二次全會上，習近平總書記進一步強調要統籌推進各類監督力量整合、程序契合、工作融合。二十屆中央紀委二次全會提出，加強與審計機關協調配合，用好審計監督成果。習近平總書記重要講話精神和黨中央決策部署，為推動審計監督與紀檢監督建立協同機制提供了根本遵循，推進兩者協同，是貫徹落實黨中央決策部署的具體舉措，也是健全黨和國家監督體系的內在要求。

（二）內部監督機構設置為兩者協同提供保障

出于加強監督檢查效能、精簡機構的考慮，設置一個專職監督內設機構，共同開展內部審計和紀檢監督工作，已經成為科研事業單位內部監督的主流體制。按照集中決策、一體運行、職能分設、權力制約的原則，目前很多科研事業單位都設立有紀檢審計處，隸屬于紀委領導，全面負責單位的監督工作，通常針對內部審計和紀檢兩大職能分別設置獨立崗位，初步形成了既有分工又有合作的工作格局。這種機構設置為內部審計和紀檢監督協同機制建立提供了基本保障。

（三）兩者在多方面存在聯系

盡管本文在之前談到，內部審計和紀檢監督在工作職能上有不同的側重點，但是兩者作為單位監督體系的重要組成部分，是單位以全面從嚴治黨推動治理體系和治理能力現代化的重要抓手，在多方面存在一定聯系，兩者協同存在可行性和必然性。

兩者在工作目標上存在一致性。內部審計與紀檢監督的目的都是防范化解風險，規范權力運行，督促單位完善管理，推動重大決策部署的貫徹落實。內部審計的審計對象和紀檢監督的對象是一致的，例如對單位“一把手”的監督，內部審計關注對象任期內貫徹執行重大決策部署、重大經濟事項決策、內控建立和執行、風險防范等情況，能夠有效監督和約束領導干部的經濟責任履行；紀檢監督關注對象貫徹落實黨的路線方針政策和黨中央重大決策部署情況、貫徹執行民主集中制、依規依法履職用權、擔當作為、廉潔自律等情況，能夠促進領導干部以身作則、擔好責任，在監督的內容也具有一定的交叉性。兩者在開展監督的方式方法上也存在共同之處，例如都會利用開展個別談話、實地走訪、查閱會議記錄等工作資料等方式，收集證據材料提供客觀依據，從而得出審計結論和認定違規違紀事實。

此外，兩者在工作機制上可以形成互補。例如，通過內部審計發現的一些問題，可以作為紀檢的問題線索來源之一；紀檢收到的問題線索，也可以為內部審計重點監督指明方向。例如，紀檢工作包括查辦違規違紀問題，通常會涉及大量的經濟事項，在開展查證過程中，內部審計可以運用財務專業知識在財務會計核算過程及會計賬簿、憑證等資料中發現反映違規違紀行為的線索和結果，增強證據的確鑿性和事實的清晰性。再例如，內部審計給出的審計結論或整改建議缺少剛性和強制性，而紀檢監督可以運用“四種形態”視不同情況分類處置，具有顯著的強制力。

綜上，實現內部審計與紀檢監督的良性互動，信息共享、融會貫通，能夠產生1+1>2的協同效應：通過充分發揮各自的專業特長，借鑒彼此的工作方法，形成優勢互補，構建一個綜合的、高效的內部監督體系，提升監督的效率和效果，從而可以確保黨和國家方針政策、法律法規和制度在單位得以有效執行，可以有效地限制權利濫用、規范權利運行，可以實現單位內部管理科學化、規范化、精細化。

三、建立內部審計和紀檢監督協同機制的有效路徑探索

國家地質實驗測試中心（簡稱“中心”）是自然資源部中國地質調查局直屬正局級公益一類事業單位，是國家科技創新體系和中央公益性地質調查隊伍的重要組成部分。為服務保障中心業務高質量發展，為全面建設社會主義現代化國家貢獻科技力量，中心紀委聚焦主責主業，堅持把監督挺在前面，著力提升監督效能，積極推進紀檢、內部審計等監督貫通配合，不斷在實踐中探索協同監督模式。在中心紀委領導下，中心紀檢審計處作為專職監督機構，負責中心紀檢和審計監督工作的具體實施。

（一）在年度監督工作規劃上建立協同機制

針對單位業務特點，中心紀委確定年度監督目標及任務，從強化政治監督、日常監督和專項監督三方面發力，統籌安排各項監督工作。具體包括對中心貫徹落實中央和部局重大決策部署工作的監督，對中心領導、各部門及項目負責人履行“一崗雙責”情況的監督，對突出共性問題、反復發生的問題的監督，對重點領域、關鍵環節的監督等。根據監督的對象、內容的不同，確定適合的監督形式和方法。例如，對野外經費、委托業務、材料采購等重點經費支出開展內部審計，對落實八項規定精神和作風建設開展專項紀律檢查，對黨支部工作和支部委員落實“一崗雙責”進行巡察；同時，采取加強各類監督信息共享，審計人員參與巡察或專項檢查等紀檢工作，紀檢人員參與內部審計、財務檢查等多種渠道，推進建立監督協同機制，確保監督的有效成果。

（二）從廉政風險防控體系建設上強化協同機制

中心紀委不斷完善廉政風險防控體系建設，并在廉政風險防控的實施過程中強化內部審計與紀檢監督協同機制。結合近幾年上級巡視、中心內部審計、巡察發現的問題和通過深入一線、座談交流、談心談話掌握的情況，組織中心職能部門根據部門職責和管理事項開展廉政風險點排查，建立部門風險清單，提出了防控措施，明確了責任領導、責任部門及責任人，并對風險防控措施的執行情況進行動態監督。持續推進內部審計、巡察、內控風險排查、專項檢查融會貫通、共同整改，通過問題整改促進工作提升，及時對野外租車、野外差旅、野外用工、野外物資采購、野外津貼核發、基本建設等進行規范，修改補充完善有關規章制度，防范化解廉政風險，阻塞管理漏洞。

（三）從成果運用和責任追究上體現協同機制

成果運用是監督工作的重要環節，是監督效能轉化為工作效能的關鍵所在。中心紀委積極探索成果運用方法路徑，推動紀檢、內部審計等各類監督檢查整改“后半篇文章”走深走實。針對單位內部審計、巡察檢查等發現問題建立問題清單，將整改責任落實到具體部門、責任人，一體推進整改。實踐運用監督執紀“第一種形態”，對內部審計發現的未經審批報銷、報銷審核把關不嚴等問題，對經辦人及其所在部門負責人和財務資產處主要負責人進行談心談話；對問題整改不到位的部門負責人進行談話提醒；將內審、巡察、專項檢查等發現的問題形成案例開展廉政教育，召開警示教育會進行通報，并要求相關部門負責人作檢查。將內部審計、巡察等結果與中心年終部門考核、年終評優和干部考核緊密結合，作為提供廉政意見的重要參考，增強監督的影響力和約束力。

（四）在人才培養上突出協同機制

監督工作的性質，決定了必須對監督者素質提出更高標準和更嚴要求。建設一支政治過硬、本領高強、作風優良的紀檢審計隊伍，是內部審計、紀檢監督協同機制建設的根本保障。中心紀委始終將提高紀檢審計干部隊伍素質和工作水平作為重點工作，常抓不懈。針對中心紀檢人員和審計人員所具備的專業知識與業務技能存在一定差異，并且普遍存在知識結構單一的問題（例如，紀檢人員對財經法規、財務資產等專業領域知識欠缺，審計人員對實驗測試、生態修復、健康地質等業務知識缺乏），中心紀委通過召開紀委會、專題會等組織開展交流學習、組織參加上級組織的會議和培訓、選派人員參加上級巡視、財務大檢查、離任審計等實務工作等形式，加強跨學科跨領域學習教育，豐富中心紀檢審計人員的知識儲備，培養復合型人才，提升內部審計和紀檢業務水平及協同工作能力。

內部審計、紀檢監督協同機制在中心的實踐，取得了較好的成效，為中心構建“橫向到邊、縱向到底”全覆蓋監督體系奠定了基礎，為中心各項工作的順利開展提供了保障。下一步，中心紀委將繼續發揮紀檢監督在各類監督中的穿針引線作用，推動各類監督形成“聯動效應”，提升監督效能，為健全黨和國家監督體系，完善治理體系提升治理能力做出更大貢獻。

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（作者單位：國家地質實驗測試中心 北京 100000）

（責編：賈偉）