風險防范原則下的幼兒園財務內部控制分析

李盈

摘要：隨著幼兒教育市場的日益發展，幼兒園作為具有一定規模的企事業單位，其財務風險也日益增大，想要促進幼兒園的穩定運營與健康發展，就必須要建立完善的財務內部控制制度，以管理控制經濟活動。基于此，本文將圍繞風險防范原則與財務內部控制的概述出發，對當前幼兒園財務內部控制存在的問題進行了詳細分析與討論，在此基礎上深入探討了風險防范原則下的幼兒園財務內部控制策略，以供參考。

關鍵詞：風險防范；幼兒園；財務內部控制

一、風險防范原則與財務內部控制的概述

（一）風險防范原則

風險防范原則是指在經濟活動中，通過預見和識別可能出現的風險，采取相應的措施來規避和減輕風險的原則，屬于財務管理中的一項基本原則，是保障財務安全性和合法性的基礎。在幼兒園財務管理中，風險防范原則指的是管理人員根據周圍環境變化和潛在風險，采取必要的預防措施，以此來避免或者減輕風險帶來的損失，從而作出正確的決策，讓幼兒園能夠更加健康有序地發展。風險防范原則在幼兒園管理中起到了至關重要的作用，對于優化財務管理、提高管理效率和避免風險都具有重要意義，風險防范也是《行政事業單位內部控制規范》的目的之一［1］。

（二）財務內部控制

幼兒園財務內部控制是指為了保障幼兒園財務安全性和合法性，規范幼兒園內部財務活動的進行，預防和發現財務風險，而建立的一套財務管理體系，屬于一種多層次的財務管理方式。財務內部控制內容主要包括以下幾個方面：（1）制定合適的財務管理政策和制度，為財務內控工作的開展提供政策和制度上的支持；（2）建立完善的會計核算制度，規范財務賬目的開設與記錄；（3）建立健全的財務報告制度，及時反饋財務情況；（4）建立嚴格的預算管理制度，規范幼兒園經費使用；（5）加強對財務人員的管理培訓。

（三）風險防范原則下的財務內控意義

在幼兒園經營活動中，財務內部控制對于維護幼兒園的正常運轉和避免風險具有重要作用。相對于傳統的財務內部控制工作而言，風險防范原則下的財務內部控制意義更為突出，主要體現在以下幾個方面：（1）防止財務風險的發生。完善的財務內部控制能夠經管幼兒園的內部環境，更好地規避幼兒園內部發生的財務風險；（2）確保資金的合理使用。風險防范原則下的財務內控，更加注重對資金的管理與監督，可以幫助幼兒園合理地分配資金，提高資金利用率；（3）增強透明度。實行風險防范原則下的財務內部控制，不僅有助于幼兒園財務管理更加透明化，還能在外界建立良好形象，提升幼兒園的社會信任度與競爭力；（4）規避財務糾紛。加強財務內部控制，還能在一定程度上規避財務糾紛的產生，降低幼兒園的經營風險［2］。

二、當前幼兒園財務內部控制存在的問題

（一）管理者對財務內部控制的重視不足

幼兒園財務內部控制的實施需要由管理者牽頭，雖然大部分幼兒園的管理者都具有較高的教育背景與財務管理經驗，但由于部分幼兒園的管理者更注重學前教學等保教工作，對幼兒園財務工作重視不足，使得他們在這項工作的實施上還是存在諸多問題。他們往往將財務管理視為單純的資金籌集與使用問題，而忽視了財務內部控制在保障資金安全方面的重要作用，導致幼兒園財務安全面臨的風險增大。另外，有些管理者認為幼兒園規模較小，操作流程簡單，無需過多關注財務內部控制，或是對財經法律法規缺乏了解，不能完全落實財務內部控制相關制度，導致財務管理存在較多漏洞，增大了幼兒園經營風險。除此之外，即使有些管理者意識到財務內部控制的重要性，但由于缺乏監督，導致相關的內控制度趨于隨意化和表面化，并沒有起到良好的控制效果。

（二）幼兒園財務內控制度存在一定缺陷

沒有制度的管理就沒有執行力，想要提升幼兒園財務內部控制水平，就必須要完善相關的制度體系。一般來說，幼兒園制定財務內部控制制度，除了要考慮幼兒園自身的經營發展情況之外，還必須嚴格按照國家相關法律法規來制定相應的財務執行準則，這樣才能保證制度內容的全面性與可靠性。然而，就當前實際情況來看，有些幼兒園在制定財務內控制度時并沒有進行全方位的考量，導致制度體系不健全，難以滿足實際需求。具體來看，主要存在以下幾個問題：其一，預算制度不夠完善。未明確預算執行分析次數、內容及結果應用，預算調整程序等缺失關鍵管控點，讓預算流于形式；其二，資產保護機制不健全。資產采購、庫存資源管理不到位，極易造成庫存過剩、產品積壓的情況；其三，相關票證管理不規范。沒有完善的制度來監管各類票證的管理事宜，導致財務內控工作難以有效開展。

（三）幼兒園財務人員專業素質參差不齊

財務人員是保證財務內部控制工作質量的重要基石，從某種程度上說，他們的專業能力與素養水平，直接影響著財務內部控制的效力。但是，就實際情況而言，當前幼兒園財務人員的整體素養與能力相對較低，具體表現為：一方面，財務人員對財務內部控制的理解不夠深入，對具體操作方法并不熟悉，缺乏必要的財務管理知識和技能，無法熟練操作財務軟件，導致財務內控不合理，財務信息不準確；另一方面，有些幼兒園規模小，人員不足，實際情況中存在著一人多崗，一崗多職的情況。幼兒園的財務工作由老師兼任，財務的專業性較差，財務意識欠缺，給幼兒園帶來極大的財務風險。之所以出現這些問題，主要原因在于幼兒園對財務人員的選拔及培養都不重視，更注重幼兒教師的培養，而忽視對財務人員的培訓與管理，甚至有的幼兒園因為資金不足，還會聘用非專業的財務工作者，嚴重影響了財務內控工作質量與成效［3］。

（四）幼兒園財務內控平臺及設施功能滯后

隨著信息技術的快速發展，幼兒園財務內部控制平臺及設施功能的完善，已成為保障財務安全的重要手段，加強財務內控的信息化建設，不僅可以提高財務管理的總體水平，保障財產安全，更能夠提升幼兒園的經營發展水平，促使其市場競爭力的增強。然而，就現階段實際情況來看，大部分幼兒園的財務內部控制平臺都不夠完善，使用的還是相對陳舊的系統，部分功能難以發揮實際效用，有些系統甚至無法滿足日常財務管理和報表輸出的需要，導致財務內部控制效率和水平較為低下。具體來說，有些幼兒園沒有獨立的核算系統，所有業務都要向上級部門報批，有些幼兒園雖然有獨立核算部門，但使用的是單機版財務系統，這些系統都存在一個通病，即無法將經濟活動的數據及時進行反饋，這對財務內控工作的開展十分不利。

三、風險防范原則下的幼兒園財務內部控制策略

（一）樹立風險防范意識，增強財務內部控制能力

通過前文分析可以得知，管理者是財務內部控制高效落實的重要前提，想要提升財務內部控制水平，還必須要扭轉幼兒園管理者的財務管理思想，引導他們將風險防范放在第一位，提升自身的風險防范意識，這樣才能更好地發揮財務內控在抵御風險方面的作用。基于此，上級有關部門應加強對幼兒園管理者的定期培訓與考察，確保他們能夠逐步提升財務內部控制的相關理論知識，增強自身的財務內控能力，從而更好地降低幼兒園的運營風險。與此同時，還需要在園內進行財務內控與風險防范的宣傳，使全園的教職工人員都能認識到這項工作的重要性，并積極配合管理者的各項財務內控工作，這樣不僅可以提升財務內控管理水平，而且也能將避免貪污、浪費等行為的發生，充分保障幼兒園的資產安全。除此之外，還需要聘請專業人士不定期開展有關風險防范原則和財務內控的專項講座，并組織各幼兒園園長、副園長、后勤主任、會計人員等相關人員共同參與，以此來提高他們的風險防范意識及內控水平。

（二）圍繞風險防范原則，完善財務內部控制制度

在風險防范原則下，財務內部控制工作想要取得更進一步的成功，還必須要加強相關制度的完善與補充。具體來說，需要從以下幾個方面展開：其一，明確財務內控主體。在風險防范原則下，財務內控工作應當更加注重對風險的管控，只有將風險控制放在第一位，才能從根本上解決諸多的財務內控問題，所以幼兒園必須要結合自身發展特點及市場環境情況來建立更符合需求的財務內控制度，確保幼兒園的各項經濟活動都能在內控制度的指導下進行，從而有效降低財務風險；其二，明確崗位職務分工。財務內部控制一項非常嚴謹的工作，加強各崗位之間的職責劃分非常重要，不僅可以形成相互制衡的局面，而且也能起到相互監督的作用，同時能夠消除職責盲區。因此，幼兒園管理者必須要對各部門的職務內容進行明確規定，尤其是要細化財務管理關鍵崗位的職責，確保財務管理在內控制度下順利落實；其三，做好財務信息的公開、公示工作。財務管理越透明，財務風險就越小，所以幼兒園還必須要將財務活動中的相關明細予以公示，讓廣大群眾進行監督，促使財務內控制度更加完善。

（三）重視人員管理培訓，提升財務人員內控水平

在新時期社會背景下，財務內控工作內容與形式發生了較大的轉變，這也對幼兒園財務管理人員提出了更高的要求，而風險防范原則更是要求財務管理人員必須具備較強的風險意識與風險防范能力，所以加強人員的管理與培訓勢在必行。基于此，在具體實施過程中，需要做好如下工作：其一，加強對財務人員的資格審查。要求幼兒園所有財務人員必須具備專職會計人員資格證書，沒有資格證書的人員不予招聘，在人員入職之前還需要進行崗位考核，檢驗他們的專業能力與素養情況，確保其對崗位工作的承擔能力；其二，重視財務人員的培訓。雖然招聘了專業的財務人員，可以大大提升財務內部控制水平，但社會是不斷發展變化的，財務風險也時刻存在，所以幼兒園不能囿于現狀，還必須要加強對財務人員的培訓，尤其是培養其科學先進的管理理念、風險意識以及內控能力，這樣才能最大程度地降低幼兒園的財務損失，保障幼兒園的正常運轉。

（四）加大資金投入力度，建立財務系統及內控平臺

建立完善的財務系統及內控平臺，不僅可以降低財務風險、保障資金安全，更主要的是能夠確保財務計劃目標的有效落實，實現資金的最優化利用。因此，幼兒園必須要加大資金投入力度，及時引入先進的財務信息管理系統，并根據幼兒園實際情況進行相應的調整與優化，使系統更符合本園的使用需求，同時還要定期組織人員進行技能培訓，確保他們可以熟練運用系統進行財務管理，提升工作效率與質量。另外，還要以財務系統為核心，以幼兒園發展需求為目標，不斷改進和完善內部控制系統，強化系統的風險評估和預防能力，確保內控人員可以更好地進行風險控制與規避，從而提高內控管理的整體效力。除此之外，還需要構建完善的財務內控平臺，將最新的稅收政策、財務資訊、財務內控方法等內容錄入到平臺之中，方便幼兒園財務人員更好地進行財務內控工作的開展，真正實現單據填寫規范化、業務審批電子化、財務流程透明化，促進財務內控管理效率與質量的極大提升。

（五）遵循風險防范原則，加強預決算和收支管理

預算是否科學，不僅影響幼兒園經費使用情況，更影響著幼兒園的資金安全。因此，在風險防范原則的引領下，幼兒園還必須要加強預決算管理和收支管理，不斷強化幼兒園財務內部控制能力，從而更好地保障幼兒園安全運營與發展。具體來說，在預決算管理方面：首先需要幼兒園領導的大力支持，通過自上而下的管理來強化各人員的思想認識，以促成預決算工作的順利開展；與此同時，還需要將預算管理制度納入年度目標管理考核當中，并設置相應的激勵機制，以此來強化預決算的編制和執行工作，使幼兒園各項資金的使用更加合理化與規范化，從而降低財務風險；另外，還要重視幼兒園的年終資產資金清理工作，安排專業人員對各項資金的使用情況進行對比與核實，以保證預決算報告的實效性。在收支管理方面：需要明確幼兒園的收費項目，規范收費行為，嚴格按照財務規定進行費用支出管理，確保支出行為的規范、合理；另外，對于幼兒園與其他單位的往來賬目，需要設立專門的賬簿進行記錄，以防賬目混亂，增加風險，當完成審核之后需及時核銷，以免重復計算。

四、結束語

總之，在幼兒園經營中，財務內部控制是保障幼兒園財務安全、減輕損失和防范風險的重要手段。借鑒風險防范原則，從制度、流程等方面建立完善的財務管理制度，加強財務內部控制，不僅能夠有效地預防內部風險，還能為幼兒園的良性發展提供堅實的基礎。作為幼兒園的相關管理者，也必須要提高重視，充分意識到財務內部控制的重要性，并積極轉變傳統管理理念，樹立風險防范意識，不斷強化自身的內控能力，這樣才能更好地適應新的財務內部控制要求，從而促進幼兒園的進一步發展壯大。

參考文獻：

［1］鄧冬華.基于風險防范原則下幼兒園財務內部控制分析［J］.納稅，2020，14（34）：123-124.

［2］沈遠嬌.風險防范原則下幼兒園財務內部控制的基本路徑［J］.時代金融，2019（18）：70-71.

［3］郭佳.風險防范原則下的幼兒園財務內部控制分析［J］.現代經濟信息，2018（22）：