基層政府投資審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策

王祥

【摘要】隨著政府投資的多元化發(fā)展，基層審計(jì)部門(mén)在政府投資審計(jì)上迎來(lái)全新的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。新發(fā)展時(shí)期，基層審計(jì)部門(mén)如何有效抓住機(jī)遇，創(chuàng)新投資審計(jì)工作方法，促使政府投資審計(jì)工作切實(shí)滿足基層政府投資的現(xiàn)代化發(fā)展需求， 成為亟須解決的重點(diǎn)問(wèn)題。受多種因素的影響， 當(dāng)前基層政府投資審計(jì)尚存在些許問(wèn)題，制約著政府投資審計(jì)部門(mén)的發(fā)展。基于此，文章首先闡述政府投資審計(jì)及對(duì)象。其次， 分析基層政府投資審計(jì)的現(xiàn)狀。最后，研究基層政府投資審計(jì)發(fā)展的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】基層政府；投資；審計(jì)

前言

從改革開(kāi)放至今， 我國(guó)已經(jīng)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中民眾生產(chǎn)生活的需求， 我國(guó)基層政府部門(mén)逐漸加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度， 并形成新型投資管理模式。新的發(fā)展形勢(shì)下，基層政府投資審計(jì)工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。就基層政府投資審計(jì)工作而言，其工作涉及范圍廣泛，內(nèi)容比較復(fù)雜。尤其是隨著基層政府投資項(xiàng)目的不斷增多，基層政府投資審計(jì)的工作難度也隨之增加。在政府監(jiān)督管理工作中，政府投資屬于重要內(nèi)容，其審計(jì)模式與方法需要與時(shí)俱進(jìn)地創(chuàng)新。傳統(tǒng)政府投資審計(jì)模式，已經(jīng)無(wú)法滿足新時(shí)代基層政府投資審計(jì)需求。針對(duì)此種現(xiàn)象， 國(guó)家審計(jì)署出臺(tái)與投資審計(jì)工作意見(jiàn)完善相關(guān)的條例， 在基層政府投資審計(jì)工作開(kāi)展中發(fā)揮了重要作用。綜合來(lái)看，本研究現(xiàn)實(shí)價(jià)值顯著。

一、政府投資審計(jì)及對(duì)象

目前，我國(guó)政府投資建設(shè)項(xiàng)目多，資金量大，政府投資審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)在政府審計(jì)工作中有著重要的意義。審計(jì)法明確要求，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算和決算執(zhí)行情況，對(duì)其他關(guān)系國(guó)家利益和公共利益的重大公共工程項(xiàng)目的資金管理使用和建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第一，政府投資審計(jì)部門(mén)可對(duì)三種類型的財(cái)政資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，首先是資金來(lái)源為專項(xiàng)建設(shè)資金的項(xiàng)目，其次是投資資金在預(yù)算之內(nèi)的項(xiàng)目， 最后是政府籌措資金用于建設(shè)的項(xiàng)目。第二，若財(cái)政資金沒(méi)有全部使用，但在項(xiàng)目總投資中的占比不低于50%，或是在比例低于50 %但政府有權(quán)控制項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，此類項(xiàng)目是政府投資審計(jì)的對(duì)象。第三，除第一第二類的財(cái)政資金項(xiàng)目，諸如由政府主導(dǎo)的重大公益性項(xiàng)目，在對(duì)此類建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位資金獲取合法性展開(kāi)審計(jì)調(diào)查。

二、基層政府投資審計(jì)的現(xiàn)狀

1 .缺乏健全的組織機(jī)構(gòu)

基層政府投資審計(jì)過(guò)程中， 組織機(jī)構(gòu)不健全是審計(jì)存在的主要問(wèn)題。現(xiàn)階段，各級(jí)基層政府逐漸加大在公共建設(shè)項(xiàng)目的投資力度。與此同時(shí)，基層政府投資審計(jì)任務(wù)繁重。部分基層審計(jì)部門(mén)針對(duì)增加的投資審計(jì)任務(wù)，專門(mén)設(shè)置相應(yīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，使基層政府投資審計(jì)工作效率得到提升。但是仍有實(shí)際問(wèn)題未得到解決，比如政府雖然批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)設(shè)立， 但并沒(méi)有給出人員編制與預(yù)算經(jīng)費(fèi)，機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作流于形式，審計(jì)部門(mén)并未發(fā)揮真正的作用。同時(shí)，部分基層政府在投資審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，將項(xiàng)目委托給第三方審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，極大程度上增加了國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

2 .審計(jì)理念不夠新穎

基層政府投資審計(jì)工作開(kāi)展中， 審計(jì)理念缺乏新穎性。一方面，審計(jì)模式存在局限。部分基層政府的投資審計(jì)工作，以項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)為主。此種審計(jì)方式，屬于事后審計(jì)，針對(duì)的是已建項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)。其缺陷體現(xiàn)為，無(wú)法獲取真實(shí)準(zhǔn)確的證據(jù)，證實(shí)違規(guī)投標(biāo)、違規(guī)簽證等現(xiàn)象。而且，此種審計(jì)方式局限于問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，并不能夠切實(shí)解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題， 對(duì)工程成本的控制效果不明顯。另一方面，缺乏對(duì)審計(jì)理念的創(chuàng)新。基層審計(jì)部門(mén)工作人員， 將政府投資項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性與合法性等作為重點(diǎn)， 很少關(guān)注政府投資項(xiàng)目的項(xiàng)目管理情況、資金管理使用情況、項(xiàng)目投資效益效果等，仍以傳統(tǒng)審計(jì)理念為主，缺乏對(duì)審計(jì)理念的創(chuàng)新。

3 .審計(jì)方法相對(duì)滯后

通過(guò)對(duì)基層政府投資審計(jì)現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方法存在相對(duì)滯后的現(xiàn)象。目前，政府投資項(xiàng)目的規(guī)模不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致基層政府投資審計(jì)的內(nèi)容日趨復(fù)雜。在基層政府投資審計(jì)工作中，需要投入大量資金，且審計(jì)人員的工作壓力有所增加。新的審計(jì)環(huán)境下，各種新型審計(jì)技術(shù)與方法被創(chuàng)新，如計(jì)算機(jī)審計(jì)等。但是仍有部分基層政府審計(jì)部門(mén)在審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，以傳統(tǒng)手工核算和測(cè)量方式為主，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量與效率均受到影響，不利于基層政府投資審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

4 .審計(jì)人才隊(duì)伍薄弱

基層政府投資審計(jì)工作內(nèi)容復(fù)雜， 對(duì)審計(jì)人員有著較高的要求。通常情況下，審計(jì)人員不僅要有專業(yè)的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程造價(jià)等專業(yè)知識(shí)，了解招投標(biāo)與合同管理等法律法規(guī)，同時(shí)也要對(duì)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)、財(cái)務(wù)及計(jì)算機(jī)等知識(shí)有所了解。然而，當(dāng)前基層政府審計(jì)部門(mén)人員，所掌握的能力僅集中于工程造價(jià)與財(cái)務(wù)， 復(fù)合型人才不足。而且，基層政府投資審計(jì)部門(mén)并未定期組織審計(jì)人員接受培訓(xùn)， 導(dǎo)致審計(jì)人員的工作能力與基層政府投資審計(jì)工作需求不符。

三、基層政府投資審計(jì)發(fā)展的對(duì)策

1 .轉(zhuǎn)變審計(jì)理念并營(yíng)造良好環(huán)境

在基層政府投資審計(jì)發(fā)展過(guò)程中， 應(yīng)結(jié)合當(dāng)前基層政府投資審計(jì)現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念并營(yíng)造良好環(huán)境。一方面，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念。基層政府審計(jì)部門(mén)管理人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)審計(jì)理論，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)理念及方法進(jìn)行分析，明確審計(jì)理念對(duì)政府投資審計(jì)工作開(kāi)展的重要性。在了解傳統(tǒng)審計(jì)理念缺陷的同時(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，以全新的審計(jì)理念投入到基層政府投資審計(jì)工作中。同時(shí)，通過(guò)定期組織召開(kāi)會(huì)議的方式， 向部門(mén)審計(jì)人員展開(kāi)宣傳和教育，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)理念的認(rèn)知水平，從上至下的強(qiáng)化人員審計(jì)意識(shí)。另一方面，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。第一，及時(shí)發(fā)布外審信息。在政府基層審計(jì)工作中，要對(duì)政府投資審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理，通過(guò)深入分析的方式，確定基層政府投資審計(jì)的重點(diǎn)。利用媒體平臺(tái)，將基層政府投資審計(jì)工作內(nèi)容加以發(fā)布，將過(guò)于關(guān)注審計(jì)核減結(jié)果且未把控投資過(guò)程的弊端披露出來(lái)，以此促使政府投資審計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，形成良好的審計(jì)環(huán)境。第二，主動(dòng)傳遞專題信息。基層政府投資審計(jì)中， 審計(jì)人員要對(duì)投資項(xiàng)目建設(shè)成效的影響因素加以分析，通過(guò)對(duì)最新政策的研究與思考，總結(jié)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益， 并將審計(jì)最新情況及時(shí)反映給當(dāng)?shù)卣岣哒疀Q策科學(xué)性。

2 .加快政府投資審計(jì)信息化建設(shè)

基層政府投資審計(jì)發(fā)展期間， 需要加快政府投資審計(jì)信息化建設(shè)。在科學(xué)技術(shù)持續(xù)發(fā)展的當(dāng)今時(shí)代，基層政府投資審計(jì)普遍存在手段及方法滯后的問(wèn)題。在此種情況下，基層政府投資審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，需要合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)， 提高政府投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)的采集與分析能力，提高審計(jì)信息化水平。首先，構(gòu)建信息化的跟蹤審計(jì)模塊。借助互聯(lián)網(wǎng)軟件系統(tǒng)，全過(guò)程監(jiān)督政府投資項(xiàng)目建設(shè)情況。建設(shè)單位需要依據(jù)建設(shè)進(jìn)度，在系統(tǒng)中及時(shí)上傳項(xiàng)目情況，包括政府投資項(xiàng)目的審批情況、預(yù)算編制情況、招標(biāo)采購(gòu)與施工質(zhì)量情況。審計(jì)人員在登錄系統(tǒng)后， 隨時(shí)能夠查看項(xiàng)目進(jìn)度變化及工程款支付狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正項(xiàng)目不規(guī)范行為，其次，完善造價(jià)審核信息化系統(tǒng)。區(qū)域內(nèi)建成政府投資項(xiàng)目，是造價(jià)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的納入對(duì)象。平臺(tái)模塊中，包括項(xiàng)目的概算執(zhí)行、簽證變更及結(jié)算申請(qǐng)等，項(xiàng)目指標(biāo)比較完善，可與市場(chǎng)動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)連接。最后，完善項(xiàng)目資料檔案庫(kù)。在系統(tǒng)平臺(tái)中，錄入政府投資項(xiàng)目相關(guān)單位的信息，包括勘察單位、設(shè)計(jì)單位及施工單位等。通過(guò)對(duì)各參建方動(dòng)態(tài)資料的收集，形成資料充足的數(shù)據(jù)庫(kù)。在對(duì)資料紙質(zhì)保存的同時(shí)， 并錄入到計(jì)算機(jī)中實(shí)現(xiàn)電子信息化存儲(chǔ)，方便基層政府審計(jì)人員對(duì)檔案信息的快速查找。

3 .科學(xué)合理地開(kāi)展跟蹤審計(jì)

在基層政府投資審計(jì)發(fā)展期間， 務(wù)必要科學(xué)合理地開(kāi)展跟蹤審計(jì)。第一，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目加以確定。通過(guò)分析可發(fā)現(xiàn)，政府投資項(xiàng)目較多。而且政府投資項(xiàng)目的建設(shè)周期偏長(zhǎng)，涉及的參建方多。在審計(jì)部門(mén)確定跟蹤審計(jì)對(duì)象時(shí)，要選擇社會(huì)關(guān)注度高且有典型性的項(xiàng)目。確定項(xiàng)目時(shí)， 要盡量每年都從不同專業(yè)和部門(mén)角度進(jìn)行分析，確保跟蹤審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)的深入性。第二，按照法律法規(guī)合理開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。基層政府投資審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，審計(jì)人員要明確審計(jì)監(jiān)督范圍，確保審計(jì)工作在合理范圍內(nèi)開(kāi)展。且要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，不可越位干預(yù)項(xiàng)目的建設(shè)， 不可取代項(xiàng)目相關(guān)單位人員的職責(zé)。以此提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性及獨(dú)立性。第三，確定跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)。有部分重要事項(xiàng)無(wú)法在事后審計(jì)時(shí)核實(shí)，對(duì)于此類重要事項(xiàng)，需要納入審計(jì)重點(diǎn)工作中。比如，驗(yàn)收隱蔽工程、審計(jì)設(shè)計(jì)變更情況、清點(diǎn)材料與設(shè)備進(jìn)場(chǎng)的質(zhì)量等。第四，進(jìn)一步強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的結(jié)果。基層政府投資審計(jì)人員若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一般性問(wèn)題，可對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行督促，要求其進(jìn)行整改。若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)施工進(jìn)度和組織類問(wèn)題， 審計(jì)人員可采用口頭方式，向相關(guān)單位提出建議。若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，則要采用書(shū)面方式，向相關(guān)單位提出審計(jì)意見(jiàn)，并跟蹤問(wèn)題整改情況。

4 .加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)廉政監(jiān)督的重視

基層政府投資審計(jì)發(fā)展時(shí)， 加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)廉政監(jiān)督的重視十分有必要。首先， 完善投資項(xiàng)目問(wèn)責(zé)機(jī)制。結(jié)合基層政府投資審計(jì)實(shí)際情況，建立完善的政府投資項(xiàng)目責(zé)任追究制度， 對(duì)出現(xiàn)投資問(wèn)題的追責(zé)情況進(jìn)行明確規(guī)定，包括追責(zé)的對(duì)象、范圍及程度等。尤其是對(duì)于出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，要從嚴(yán)處理，加大懲處的力度，提高基層政府投資審計(jì)的廉政風(fēng)氣。其次，重視廉政警示教育。加強(qiáng)對(duì)基層政府投資審計(jì)人員的宣傳教育，通過(guò)播放視頻短片的方式，強(qiáng)化人員責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，要求審計(jì)人員遵循投資審計(jì)工作原則，依據(jù)具體工作要求，規(guī)范自身在基層政府投資審計(jì)中的行為，確保基層政府投資審計(jì)工作的有序開(kāi)展， 保障基層政府投資審計(jì)質(zhì)量。最后，強(qiáng)化第三方中介機(jī)構(gòu)管理。在基層政府投資審計(jì)中，需要通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式，選擇各方面都比較優(yōu)秀的第三方中介機(jī)構(gòu)， 參與到政府投資審計(jì)工作中。在公開(kāi)招標(biāo)時(shí)，要堅(jiān)持公開(kāi)性、公正性和公平性原則。對(duì)招標(biāo)工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)串標(biāo)行為。第三方中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)時(shí)，需要嚴(yán)格管理第三方中介機(jī)構(gòu)參審人員的信息， 完善參審人員的檔案資料， 要求參審人員必須具備造價(jià)師資格。以此，為提高投資審計(jì)廉政監(jiān)督水平奠定基礎(chǔ)。

5 .構(gòu)建優(yōu)質(zhì)投資審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)

在基層政府投資審計(jì)工作中，審計(jì)人員是直接接觸審計(jì)工作的人才。審計(jì)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)，會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。在此種情況下，需要構(gòu)建優(yōu)質(zhì)投資審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)。一方面，加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人才招聘的重視。基層政府投資審計(jì)部門(mén)在招聘人才時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)崗位職責(zé)人才需求的分析，依據(jù)崗位實(shí)際需求，合理編制人才招聘方案。面向全社會(huì)公開(kāi)招聘，要求應(yīng)聘者不僅有較高學(xué)歷，專業(yè)對(duì)口，同時(shí)要有投資審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持擇優(yōu)錄用的原則。另一方面，加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人才培訓(xùn)的重視。第一，定期開(kāi)展傳幫帶活動(dòng)。針對(duì)審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)骨干，開(kāi)展針對(duì)性的傳幫帶活動(dòng)，將基層政府投資審計(jì)項(xiàng)目作為抓手，由有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員向新入職的審計(jì)人員傳授審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高其業(yè)務(wù)能力。第二，促進(jìn)培訓(xùn)與交流。完善培訓(xùn)制度，定期開(kāi)展繼續(xù)教育活動(dòng)，組織審計(jì)人員接受系統(tǒng)的培訓(xùn)，選派審計(jì)人員深入企業(yè)及工地，通過(guò)實(shí)地交流與考察的方式，拓展審計(jì)視野，提高審計(jì)能力。

結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中， 基層政府投資項(xiàng)目在城市化建設(shè)中發(fā)揮著顯著的作用。隨著政府投資項(xiàng)目的不斷增多，政府投資審計(jì)工作也受到高度重視。在國(guó)家審計(jì)部門(mén)中，基層政府審計(jì)工作是比較關(guān)鍵的內(nèi)容，關(guān)乎到政府投資質(zhì)量及效率。文章在明確基層政府投資審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分別從轉(zhuǎn)變審計(jì)理念并營(yíng)造良好環(huán)境、加快政府投資審計(jì)信息化建設(shè)、科學(xué)合理地開(kāi)展跟蹤審計(jì)、加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)廉政監(jiān)督的重視、構(gòu)建優(yōu)質(zhì)投資審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)等方面， 研究基層政府投資審計(jì)發(fā)展的對(duì)策。期望在本次相關(guān)內(nèi)容的探討下，為日后提高基層政府投資審計(jì)質(zhì)量及效率提供建議。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：昭通市審計(jì)局）