關于新型金融環境下金融會計風險成因分析與防范措施探討

苗甜甜 航天長屏科技有限公司

我國信息技術不斷發展，我國的金融環境已面如一個多元化發展的新時期，我國的金融會計行業迎來了一定的發展新機遇，同時也存在一些新的問題。市場經濟競爭愈演愈烈，直接影響著金融行業的發展，及金融會計各種風險問題不斷產生，在新型金融環境下，金融行業在金融結構、監督管理和信用維護上做出了更多的優化調整，金融企業的財務會計在此期間也進行了管理改革，注重會計風險控制管理，對預防一定的風險起到了重要的作用，但是仍需要繼續完善金融會計的管理體系，為維護金融企業的產期穩定發展提供良好的安全環境。

一、新型金融環境下金融會計的風險

(一)監督風險

在很多金融企業中尤其是中小型的金融企業，由于會計部門的專業水平較低，很多會計人員不具有相應會計監督能力，導致企業的資金問題無法及時發現并及時匯報處理，設置導致資金無法正常運轉。一方面，會計部門實施監督管理，對金融企業的決策性制度和發展戰略的制定具有重要的影響作用，并可有效抵御一部分資金風險，促進金融企業的正常運轉，并建立一定的市場地位，金融會計實施監督職能對企業內部的資金利用進行跟蹤，通過核算可及時發現使用過程中出現的風險問題，并及時將風險見到最低；另一方面，會計監督職能的發揮可對企業內部的違法行為進行約束，創建良好的金融運營環境，并維持健康的金融會計工作環境(如圖1 所示的會計監督風險流程)。但在實際金融企業中，財務會計的監督職能并沒有體現，會計部門的工作只是進行基本的收支業務，金融企業的會計舞弊現象也無法避免，這些均加劇了金融企業的財務風險，對企業的資金運營造成嚴重的不良影響。

圖1 會計監督風險流程

(二)核算風險

金融企業中會計的職能是其核心，會計專業人員的財務會計和監督管理是其應具備的綜合素質，會計核算業務的準確性和建立的公信度直接影響著金融企業的發展。會計部門人員的主業水平不高，就無法進行精準的計算，對企業的資金資源利用率不高，為企業帶來巨大的財產風險。例如，在某銀行的會計核算業務中，需要精準的數據和真實的財務信息將銀行的各種業務反應上報，銀行管理人員可以更具實際業務情況，制定銀行的戰略發展目標、實施各種業務計劃。但是如果發生會計信息的遺漏或者核算不精準的問題，就會導致公司資金業務脫節的現象，使銀行增加財務風險。

(三)結算風險

我國目前金融企業中的結算風險主要體現在銀行金融企業中，由于我國的金融體系中最終的財務結算基本都要經過銀行金融系統來操作結算業務，也涵蓋金融的相關結算業務，普遍采用固定的方式和穩定的系統工具進行操作，是為了達到減少結算錯誤、降低結算風險的目的。單在銀行結算系統操作過程中，由于管理不到位，無法避免任務人為操作的疏忽，導致結算數據的錯誤，甚至引發嚴重的經濟損失事件。尤其是目前互聯網信息時代的高度利用，個人賬戶資金的使用方式已廣泛普及，個人賬戶的急劇增加就是由于銀行業務人員的系統操作失誤而產生的不良后果，體現著銀行會計結算風險的嚴重性。

二、基于新型金融環境下金融會計風險的成因分析

(一)金融會計制度本身存在嚴重缺陷

由于我國金融事業改革起步較晚，金融科技制度建立還不夠完善，對于外來資本的融入要求較低，雖然在擴充金融市場經濟上得到了快速發展，在一定程度上促進了我國是經濟的快速發展，金融結構也得到進一步提升，但從本質上來看，我國的金融經濟實力遠不如西方發達國家。新形勢下，中央銀行與中小型金融企業之間的聯系需要更為密切，但實際上對于中小型金融機構的管理經驗卻嚴重不足，由于不能實施完善的企業會計管理，因此，會出現各種隱藏的會計風險，這就使金融行業的整體會計風險加劇。更具現有的會計制度中，絕大部分的金融企業采用的會計核算管理，但其中缺乏謹慎性原則要求，權責發生制對要求生產經營狀態和日常收支業務具有精準性，但欠缺對穩定經營狀態的嚴格要求，這就導致這些金融企業的實際收支與會計賬務信息的產生矛盾。因此，金融會計制度的不合理運用會造成一定的經濟損失風險，無法保證整個金融行業的金康穩定發展。

(二)金融會計內部管理體制不夠完善

在金融行業的快速發展下，金融會計管理進一步受到重視，我國相關的制度政策也相繼出臺，有效地降低了外界風險因素的影響，但由于中小型金融機構和企業的迅速發展，其內部的金融會計管理制度卻沒有進行獨立完善，導致大部分中小型金融企業的會計無法依據有效的制度執行財務職能，金融會計監管執行力度不夠，金融會計工作出現混亂、基本業務處理不當、甚至出現會計舞弊的違法操作的不規范行為，如越權實施銀行票據業務，私設假財務報銷證明、報假賬等工作。新型金融環境下需要嚴格的監督，才能維持金融企業的資金正常運轉，但很多金融機構為了自身利益，或者企業管理者迫切的盈利需求，使內部會計監管工作受到忽視，會計監督的事前、事中、事后的全過程風險監督進行分析管理，出現金融企業的財務信息不具有真實性、決策盲目超前、資金費用過多支出等不良現象，使金融企業各種風險逐漸顯露。

(三)金融會計從業人員素質能力不高

人才是企業發展的核心要素，在競爭激烈的新金融環境下，金融會計人才對金融行業的發展有些直接的影響作用。但當前的金融機構中會計財務人員的綜合素質不高，人員水平參差不齊，對金融機構的內部會計核算業務產生不良影響。國家重視金融行業的發展，出臺了各種鼓勵政策支持金融會計人才發展，學習國外先進的金融管理經驗，重點強調高校對金融會計人才的輸出，雖然在人才發展戰略上有了很多大的進步，但是仍然無法滿足金融行業發展中高素質專業會計人才的高數量需求。很多剛起步的小型金融企業，為了節約成本不得不利用低水平的金融會計人員，這些會計人員并未接受會計職業道德的專業培訓，對于會計財務工作經驗也是少之又少，很多素質低下的會計人員抱有僥幸心理，利用金融會計監督漏洞，實施會計舞弊的方式謀取私利，或滿足領導者的利益要求；不利于金融企業建立社會信用度，已嚴重影響了會計人員的職業發展。例如，某銀行業務人員與外部人員同盟，采用個人賬戶虛設增加存款額度的違法行為，將300 多萬的資金款型用于投彩，最終無法償還銀行巨額債務走向自首，此銀行也遭到了巨額經濟損失。這一實例警告金融會計從業人員必須具備職業道德修養，加強法律學習規范自身行為標準，嚴格杜絕各種會計舞弊手段，給金融企業帶來巨大的經濟損失。

三、在新型金融環境下金融會計風險的防范措施

金融機構處于新型金融環境，就目前的發展形勢而言，金融會計風險是阻礙金融企業發展的一個重要因素，金融會計風險防范成為國家和金融機構共同關注的話題。金融會計的特點具有隱蔽性強、專業性顯著、傳播性強的特點，其隱蔽性一般是由會計從業人員的人為因素導致的，在會計業務的前期操作在加之財務風險的不可控制性導致的，其引發的后果也無法預知；金融會計涉及金融、財務和會計三方面的專業管理知識，并需要較高綜合職業素質，但經常有從業人員利用專業性謀取私利，引發會計風險；由于會計人員的違規操作獲得了自身利益，又沒有被及時發現或制裁，容易將這種不良行為傳播給同行人員，為金融企業會計帶來不良的行業風氣，影響整體金融經濟的健康發展。因此本次研究主要從以下三個角度進行，總結金融會計風險防范預防措施。

(一)構建新型金融會計制度

國家要重視金融機構的整體發展，必須對社會當前的新金融發展趨勢有深刻的認識，在新環境下出臺符合現階段金融企業發展的會計制度。一方面，在原有的制度要求標準上增加謹慎性原則的會計制度，也是就是在企業會計實施事前、事中、事后的全過程會計監督上，明確金融企業內部固定資產，并將資金資源高效利用實現優化配置，有助于經營投資者做出更精準的決策內容。另一方面，金融機構內部要重視會計風險管理，構建企業內部獨特性金融呆賬核銷監管體系，我國2013 年出臺的《金融企業呆賬核銷管理辦法》中指出，各金融企業在單個賬戶貸款的余額處于≤1 000萬元時，要求金融企業在1年內收回企業貸款，如逾期未達到相關要求，則要嚴格依照金融企業賬銷案存原則實施呆賬自行核銷。金融企業呆賬核銷管理措施中要求公正、透明的核銷過程，以保證金融機構將不良貸款現象降低到最少，提高金融企業的貸款金額數量，從而進一步降低金融會計風險隱患。促進新金融環境下金融會計的風險防范體系的外部保護，促進經融企業的長期健康穩定發展。

(二)建立新金融機構內部會計風險監督體系

金融機構要想促進自身發展，必須不斷加強內部會計控制管理，建立有效的會計極端體系，優化金融機構內部結構，要明確由上而下的層級監管控制。構建金融企業自身企業文化，企業資金鏈要具有完整行管理系統。金融企業會計風險監督體系的控制工作不應該僅僅從會計人員風險防范角度實施管理，應該正視各種會計風險的連貫性和不可控性，防止企業管理人員為維持高貸款金額，運用權利使金融會計人員實施違規操作的現。

近年來，我國出臺了專門的《企業內部控制基本規范》，將金融企業的內部控制目標分為金融企業戰略、經營成果、財務會計信息精準、財產安全、相關法律法規和監管要求等方面。金融機構內部要建立規范性的管控制度。金融會計部門要作為獨立的管理部門，實施完整獨立的監管謹慎審查辦法，避免與其他部門的出現私權勾結，或者監守自盜的惡劣行為，避免金融企業內部出現會計風險。金融會計風險防控制度的高效執行需要廣大員工的共同支持與參與，因此，建立一定的激勵制度可有效促進員工配合參與積極性，在穩固的金融控制文化下影響員工形成高度責任心，共同創建健康的金融工作環境，保證金融會計風險得到共同防范。

金融企業內的財務部門也要建立部門內的風險監管制度，實時監督會計從業人員的業務行為，金融會計風險體系要有全面性的前、中、后全程監督形式來防范會計風險問題。另外，還要配合財務部門的會計資料復核審查制度，確保金融會計信息的精準性；金融企業會計部門要建立相關的預警制度，設置專業的數據指標，將會計信息數據和預警指標進行定期對比檢測，以便幫助金融企業及時發現內在的隱蔽性會計風險，并及時上報共同探討改進措施，將風險帶來的損害降低到最小概率，甚至消除一些不必要的會計風險因素，使新金融環境下的金融會計風險防范體系得到完善。

(三)加強復合型金融會計人才培養建設

人才是企業建設的核心，市場的激烈競爭中也體現著人才的競爭，因此，金融企業必須重視會計人才對企業發展的重要意義，新金融環境下就需要新復合型金融會計人才。國家應重視高效的金融會計人才培養，支持各大高校金融會計學科的課程建設，但目前我國高校的企業會計人才基本偏向財務會計，欠缺金融方面的融合，是會計專業的學生在未來的行業發展中不具備金融會計資格，必須重新學習相關的專業知識，在專業金融會計培養方面浪費了時間精力，有面臨著工作和學習的多重壓力使金融會計工作效率不佳。另外，在目前現有的金融會計課程中過多得培訓財務核算業務和操作，對金融會計風險的體系統知識要求不高，導致金融會計從業人員整體缺乏風險防范意識和管控理論基礎。因此，高校要注重綜合性金融會計的人才培養，針對現有的會計學科專業進行優化改革，添加銀行會計、保險會計、證券會計等金融知識體系的會計課程。并要在各項專業課程中添加相關的會計風險分析理論知識，并提高職業道德素養的知識傳授，使金融會計專業人員從根源上掌握金融會計專業知識，構建風險防范意識。

此外，金融機構要重視內部會計員工的資本建設，提升金融會計隊伍的綜合水平。一方面要加強內部會計管理，明確會計管理的職能，必要時聘請專業的管理人員對內部會計人員實施管理，將基礎會計與金融會計理論知識和專業操作相結合，達到金融會計人才的新需求。另一方面要注重信息化會計管理的應用，促進電子發票管理系統的規范型和安全性，電子發票管理制度需要進一步完善，包括相關法規及財務制度的完善等。

四、結語

綜上所述，金融機構的長遠發展依附于現行的新型金融環境，金融企業要更新自身管理模式，重視金融會計管理，對金融會計的風險防范意識予以高度的重視，不斷地優化內部會計結構，促使金融機構的健康穩定運營。金融機構的會計風險因素，是金融機構面臨激烈的市場競爭需要突破的關鍵管理之一，必須把握大體環境，采用先進的制度措施分析防范各種風險?！?/p>