全面預算管理在水務企業的應用研究

黃靜南

摘要：隨著市場經濟快速、持續、健康發展，企業在市場環境中的競爭壓力越來越大，增強當代企業的競爭力已成為企業發展過程中越來越重要的一環。在此大背景下，水務企業需要著力增強企業內部投資規劃管理，更好地主動應對可能面臨的各種重大挑戰，進一步增強自身全面預算管理，對企業發展過程中的各種問題進行充分的分析以及探究，不斷完善有關的企業管理制度，從而促進水務企業的綜合發展。因此，文章將圍繞進一步提升水務企業全面預算管理的質量，探究水務企業全面預算管理的重要性，分析水務企業在發展過程中存在的各種問題，提出積極應對當前問題的對策，從而進一步提升水務企業全面預算管理水平，全方位促進水務企業的綜合、健康發展。

關鍵詞：水務企業；全面預算管理；重要性；問題及對策

全面預算管理是推動水務企業全方位完善內部風險控制體系的重要內容。水務企業需要合理運用全面預算管理的方法，進一步增強對企業各項經營活動、資金收支流轉、員工福利分配等諸多方面的管理，實行全過程系統預算管理。在競爭日趨激烈的當代市場競爭格局下，水務企業未來所要面臨的挑戰必定是相當龐大和復雜的。要對企業進行科學規劃和管理，積極制定科學、正確、可行的管理運作戰略。水務企業應當嚴格實施全方位預算管理，進一步增強對其內部資金管理、生產經營全過程的檢查監督，優化資源配置，降低企業生產經營成本，進一步提升水務企業的生產效率，同時有效防范水務企業自身面臨的潛在市場風險，為水務企業的可持續發展營造和諧、健康的環境，增強水務企業的競爭力。

一、水務企業加強全面預算管理的重要性

全面預算管理是反映企業內部運用各項預算政策以保證合理分配預算、考核利潤、合理控制企業內部各種財務資源選用的一種企業經濟管理和會計核算工具。與其他傳統的財務預算管理模式相比，全面預算管理系統從服務于企業的全方位管理和財務活動出發，借助信息系統對各種財務數據和非結構化財務數據信息進行統一整合和處理，保證為每一位管理者予以更真實、全方位、準確、可靠的整體經營和財務管理反饋。水務企業集約高效經營導致資金需求逐漸提高。如果想達到較好的效果，必須及時平衡和安排各個項目的相關預算資金收支，在財務上必然會出現各種資金、人力資源、技術等方面的服務工作，一定要提前安排，及時組織資源優化整合規劃，開展各類人才招聘、專業人才招聘管理服務等業務活動。在實踐環節中，全方位抓好預算執行管理目標任務，具體重要性主要體現在以下四點：一是對企業生產經營預算目標進行具體管理。二是協調聯系企業各部門。三是全方位系統地控制整個企業的各項日常經營活動，使管理工作依據其期望、計劃和方針有效開展。第四，得以有效、系統、全方位、合理地對每個工作人員的績效進行量化和評價。

二、分析當前水務企業全面預算管理中存在的常態問題

（一）水務企業全面預算指標設定不合理

水務企業在實施全方位預算管理的具體過程中，需要結合自身內部業務實際和運營成本情況，構建相對合理、科學的綜合監控預算指標和綜合預算指標體系。有效設置是推動水務企業持續開展全方位預算管理服務的重要基礎。但目前，在不少地方水務企業的實際操作中，或多或少還存在部分綜合監測預算指標設置方法不夠充分、合理、切合實際，間接影響了與內部綜合控制有所關聯的預算管理實施的健康、有序、順利進行。目前，部分水務企業管理者在組織綜合財務預算和指標設置過程時，過于注重水務綜合生產成本和稅后利潤指標的組織設置，但忽視與財務管理環節有所關聯的預算指標設置，從而致使企業綜合財務預算管理指標、計劃管理和財務管理目標缺乏規范性。

（二）水務企業全面預算管理體系不完善

水務企業開展全面預算管理工作的核心任務是完成全面預算管理組織架構的制度建設。全面預算管理體系建設仍是水務企業實施全面預算組織管理的重心。與預想不同的是，在很多中小水務企業的心目中，并沒有比較清晰、完整的企業綜合財務預算管理流程體系和認知，以及如何全方位構建企業綜合預算和管理體系的認知也比較淺顯。如果在企業全面預算管理體系建設中不能抓住一個關鍵點，自然也就無法形成一個比較完整、科學的企業全面預算與管理流程體系。

（三）水務企業對預算編制的差異化考慮不周全

部分地方水務企業大多在正常有序開展年度財務綜合、綜合預算、績效綜合管理和考核管理過程中，并未考慮及時更新完善各項預算和數字化業務。技術方面，鑒于地區水務企業的年度綜合績效和預算績效考核管理技術及相關業務數字化應用技術參差不齊，也進一步提高了水務企業綜合考核預算管理環節中的數據匯總、分析和處理各種重大財務管理差錯率，同時鑒于還沒有構建出一套比較全方位、統一、有效的財務信息核算和預算管理體系，從而致使目前部分水務公司管理人員在實施全面預算管理工作的整體效率和整體工作質量水平難以令人滿意。

三、水務企業提高全面預算管理水平的對策

（一）做好頂層設計，加強全面預算管理基礎建設

首先，水務企業管理者應逐步提高對預算管理職能的重視。邀請財務管理專業人士到公司拓展交流，全方位提高各級管理干部對實施全方位預算管理流程的認識。要求各項綜合有效的預算制度在明確目標后，科學制定新的管理目標，逐步對原有預算管理制度進行合理調整、修訂和進一步完善，主動出擊。公司全方位宣貫實施有效的預算和管理制度，做好頂層框架設計。其次，各部門、各崗位的人員要能積極自覺響應上級管理部門的工作號召，積極參加管理組織體系和企業全面預算建設，達成全員參與企業預算目標管理系統。最后，為企業全面預算組織管理培訓部門設立一批專門人員，及時學習和培訓相關財稅政策內容方法和會計財務知識，從中擇優選拔。此外，水務企業管理者還要重視財務人員意識的學習和培養，進一步提升財務人員實際組織管理和分析能力，促進企業財務工作與管理業務的有效結合，為投資者的決策行為予以更直接、有效的思想支持。

（二）科學編制預算

水務企業在編制預算指標時，應注意選擇比較先進、合理、靈活、方便的固定預算項目編制標準和核算方法。一般來說，對于基層水務人員的基本工資補貼等其他一些相對固定的收支，企業大多數情況可以選擇采用預算管理的方式，控制其他相對固定的收支；受外部市場、經濟形勢和環境因素變化影響較大，價格變動較大的財政固定貨幣支出，應結合當地客觀財力和社會實際財力分析。水務企業在編制預算時，要突出重點，全方位、系統地收集和掌握當地宏觀經濟動態、行業發展水平和行業動態數據資源狀況等，充分結合公司項目本身和實際行業生產能力與效率，采用更靈活、適用的財務指標和財務分析計算模型、方法等，確定公司產銷、用水需求結構、水平衡等生產環節的綜合財務預算。而如何在綜合預算層面逐步編制和分析財務報表，如何進行金融資產和日常資產維護計劃，企業決策者首先應該高度重視和規范對各類金融資產的維護和管理，采用兩階段逐項匯總分析，編制綜合財務報告的基本方法。

（三）加大預算執行力度，貫徹落實預算方案

水務企業財務部門要依法嚴格規范預算項目自查活動的開展，大力宣傳和支持構建預算管理自查工作機制。在日常經營活動中，公司可嚴格依照業務流程、預算指標管理活動、時間要求，以及具體的崗位職能設置和要求標準，對現有內部目標管理人員進行合理精簡首先以這種精簡為基礎進行制度設計，明確各部門的工作職能，然后將年度預算控制指標逐步細化到具體人員，由相關預算管理人員實時動態收集分析并對預算指標進行對比分析及相關實際情況匯總。在經營數據出現異常的情況下，及時向預算目標管理決策委員會和公司管理層報告評價結果，及時采取措施，確保公司各項生產活動依據公司的既定政策得以繼續正常進行。

（四）合理利用預算評價，加大約束力度

預算評估分析報告被認為是每年全面深化預算評估管理的一個專項活動，是對企業項目活動有效開展的全方位階段性總結。一方面，企業需要著眼于進一步提升預算報告管理的整體有效性，即借助進一步提升現有預算和財務管理人員的綜合專業素養，加大對財務管理人才的管理者素質培訓力度，使企業決策層既能夠處于更加合理、合規、符合實際的責任感，編制各項預算收支評價和預測報告。同時，得以充分分析和梳理出其各項數據指標背后可能隱藏的有用信息，從各類預算評估報告的內容中窺探和分析企業資源資產現狀，為預算管理者的決策行為予以參考。另一方面，水務企業還應關注內部人員績效預算、日常預算以及管理部門運作過程中全體員工工作目標達成的效率評價等指標，它與其個人利益掛鉤，并以此方法充分做到對每個人員績效的內部激勵約束評價和正向激勵。

（五）建立健全水務企業全面預算管理電子工作平臺

隨著水務企業綜合預算管理對數據和信息的需求不斷提高，傳統單一的水務企業在綜合預算管理和工作上的難度越來越大。首先水務企業要構建一個比較完善、成熟的智慧水務工作信息平臺系統，例如：公司可依托其原有完整的業務ERP資源管理系統基礎設施，構建集編制、執行、管理、考核、監控于一體的全方位的綜合數字化預算及管理應用電子平臺，并可建設各級數據庫，并采用多種標準的數據信息交換接口方式，促進達成公司業務數據、財務數據信息等系統的自動協同集成和數據交換共享，進一步提高預算執行管理應用的自動化集成度，進一步提升公司預算運行分析、調整、預警、反饋、控制的綜合功能，避免人為提高或減少預算。

（六）打造高質量管理人才隊伍

打造一支全方位掌控企業預算和管理的高素質人才隊伍，也是貫穿其中的核心點和切入點之一。在水務企業開展的各類全方位綜合預算管理工作中，管理者自身對財務管理基本知識和應用技能的掌握程度，將直接影響全方位綜合預算經濟管理實踐的工作效果水平和執行質量。因此，在水務企業自身全面預算管理實踐中，需要著重進一步提升全面預算管理的要求和管理知識及文化儲備。一方面，水務企業全面預算管理相關機構要做到定期組織、系統地對各類預算企業管理人員進行實戰培訓，結合企業實踐，不斷增強預算管理人員培訓內容，提高全方位預算管理人員的財務管理基本技能。另一方面，水務企業的管理層要定期為企業員工組織全方位再教育，讓企業全體員工參與到全面預算管理中來。積極重視持續學習和培訓，自覺樹立長期深入學習和吸收新知識的科學精神，做到“活到老學到老”，使全面預算管理人員的業務知識得以充分促進水務企業整體健康發展壯大。

（七）創新全面預算管理考核機制

在當代水務企業經營中，全面預算目標管理的實踐中，進一步增強對預算績效管理過程進行的全方位考核，創新考核評價工作機制，將進一步促進水務企業全方位績效提升，為企業經營和預算管理水平的進步予以有效支撐。任何企業管理的順利開展，最終都離不開考核評價機制的大力推動?？己嗽u價機制本身的良好存在，必將使企業管理體系的整體發展更加迅速、健康、活躍。因此，在水務企業實施的綜合績效預算考核與管理活動中，需要根據綜合績效預算管理體系的管理特點，建立有效的綜合發展考核評價機制，使全面預算制度管理最終得以有效實施，進而促進預算管理水平的持續有效提升。因此，在水務企業全面預算管理實施中，要分析預算年度的總體財務管理目標，結合水務企業實際經濟發展需要，細化和制定年度各項業務考核目標，并結合年度考核目標逐年動態開展。之后每年還要繼續深入研究，結合行業實際情況，確定公司廣大員工的共同努力程度，作為公司的具體考核和控制指標，促進達成業務運營。要考慮一些指標，這些指標不是企業核算財務指標，但足以衡量公司綜合管控的好壞。各項重要經濟指標，如水務企業年度綜合績效預算執行管理、全市水務企業重點水廠運行安全管理等，可納入考核管控機制體系。如果水務企業建設報告中發現的重點水廠運行安全存在嚴重問題，要采取措施及時排查解決，繼續依據原有考核監測機制體系進行管控。

四、結語

總而言之，在水務企業實施的企業綜合控制和預算控制管理框架中，健全公司全面預算控制管理體系，將為增強預算管理綜合控制予以諸多重要機遇，保證水務企業的長遠快速發展。因此，在水務企業實施的全面預算管理體系中，可同時構建公司相應部門的預算規章制度，進一步增強部門對本部門全面預算控制管理實施情況的統籌監督，這樣就能夠保證控制管理工作順利進行，增強對企業各級預算和管理人才的素質培訓，構建一支高素質的綜合預算和精細化管理隊伍，積極創新和完善全面預算科學管理責任制的監督、考核和約束機制，進一步提升全面預算管理人員求真務實的思想和積極性，促進水務企業的綜合發展。

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【作者單位：廈門水務集團（建甌）城建投資有限公司】