事業單位財會監管體系應該如何完善

韓旭

本文通過簡要探討當前事業單位財會監管體系所存在的突出問題，進而有針對性地從思維觀念轉化、內部制度保障、外部主體參與、平臺技術應用、專業能力提升等主要方面，為事業單位化解財會監管體系存在的問題，提供切實可行的路徑創新對策，希望能夠助力新時期事業單位實現良性發展。

我國事業單位分布領域廣泛且其職能與經濟發展、民生保障息息相關，具有高度的服務性與公益性。長久以來，事業單位普遍沿用黨政機關的管理體系和運作模式。但隨著我國各項事業的蓬勃發展，傳統的財會監管體系暴露出愈來愈多的問題與弊病。因此，要使國有資產與公共財產得到安全高效的利用，就必須順應時代對事業單位的財會監管體系加以完善。

一、事業單位財會監管體系現存的問題

（一）財會監管意識薄弱

事業單位財會監管工作的質量與水平受其監管意識影響較為明顯，近年來在黨政機關和事業單位對貪污腐敗、違法亂紀行為的排查與處理的案件中，不難發現部分領導缺乏系統化思維，對于財會監管重要性的認識程度不高，部分財務人員難以適應新技術、新觀念帶來的影響，致使單位內部存在干部為牟取利益而唆使職工違規操作以干擾財會監管程序與真實性的問題；事業單位自上而下對于財務監管的漠視與監管意識的匱乏，使得財務監管權威性被極大地削弱，嚴重阻礙著監管工作的正常推進。

（二）內部監管工作缺乏制度支撐

財會監管實質上屬于單位內部監督，是事業單位執行有關制度以保障經濟行為合規的重要手段。然而，由于事業單位種類、職能、財政支持等要素存在顯著差異，在部分事業單位的部門構成設置中，未能保證內部財務監管的獨立性，也就未能對財務監管流程、權責劃分等要件加以明確、嚴格的制度規定，使財務監管與其他業務部門權責存在一定的交叉與混淆，不當的關聯會為財務監管附加諸多安全隱患、風險漏洞，阻礙工作的規范化展開。

（三）外部主體參與監督效果不佳

為避免國有資產流失，事業單位在內部監督之外，還設有以政府、中介機構、人民群眾等為主體的社會化外部監督機制體系。政府部門的財會監督存在監察廣度與深度不足、與審計、稅務有關機構聯動協調性差等問題；外部的中介機構如會計師事務所、審計事務所因受聘委托而產生的利益關系，也在一定程度上干擾監督的公正性。

（四）信息化技術平臺不完善

信息化財會監管網絡不僅可以提升信息交換、審批的速率，保障財務資料的隱私與安全，而且能夠簡化流程，解放財會人員使其投身于更有價值的工作之中。但是，財政一體化信息系統在財會監管方面依然存在一定的問題，當前的系統平臺只具備一部分功能，預算監督與風險防范功能尚未啟用，并缺少對稅收的監管。

（五）監管人員專業能力有所欠缺

受資金限制，部分事業單位內部缺乏專業、獨立的監管部門與人員，財會監管職權不夠明晰。通常來說，由專業能力不足的非專業人員兼任監管工作，存在使財務監管流于形式的風險，會為用心不良者泄露信息、弄虛作假、毀壞賬目等違法行為提供機會，進而導致國有資產流向與用途不明，給事業單位帶來嚴重的資金損失。

二、完善事業單位財會監管體系的對策分析

（一）轉變傳統財會觀念，樹立目標與法治思維

面對內外部科技與經濟形勢的深刻變革，事業單位必須及時轉變財會思想，提升對財會監管的重視程度，以有預見性的思維模式與先進理念，來強化自身財務監管的效能，以應對錯綜復雜的沖擊與挑戰。對于事業單位而言，必須將先進理念創新性地融入財會監管體系，以科學、準確的目標與法治思維為導向來指導頂層設計與財務監管工作，才能更好地適應發展新形勢下的要求，有效規避違法失信等不當行為的發生。

事業單位領導與財會監管部門人員，要主動樹立目標與法治思維。第一，目標思維可以提供清晰的發展方向。在財會監管初期便應設立簡明目標來指導工作開展，在目標確立前要牢記以服代管的宗旨，使黨的新理念落于實處，完成監管治理效能的創造性轉化。在統一目標的指導下，事業單位內部各部門可以強化必要的聯系與配合工作，并實現事業單位與政府、社會機構三方主體的聯通，確保內外部各監管主體協調配合、認真履職，進而形成財務監管合力。第二，法治思維可以為監管行為構建法律保障。將法治思維運用在財會監管中不僅可以幫助事業單位明晰底線與紅線，確保內部監控的公正合理，而且也能夠為違法犯罪行為提供明確的懲治手段與依據，輔助政府、事業單位對不良行為進行打擊，嚴肅政風黨紀，營造一個守法合規、良好的財會監管環境。

（二）健全財會監管制度，強化內部控制與監督

財會監管制度不僅能夠以鮮明標準約束體制內員工的言行，而且能夠為事業單位內部的財會控制與監督提供方向與保障。對事業單位而言，受到主管部門的統一管理，其制度具有相對穩定性。由于試錯成本過高，每一次制度的制定與完善都需要經過漫長而縝密的判斷與論證，并經由試行期考察后，方得以普遍推行。面對日新月異的社會變革與挑戰，事業單位倘若因循守舊、安于現狀，而不銳意進取、變革求新，往往會陷入制度滯后的陷阱。因此，事業單位在確保制度科學性、統一化的條件下，也要注重其施行的時效性，定期對財會監管制度加以健全與補充，逐步形成一套服務于財會監管體系的科學制度。

在財會監管制度中，事業單位要明晰審核、監督、管理的細則與條件，結合各個環節、各個主體部門進行細致化的權利與職責劃分，以便在發現問題時快速找到責任歸屬。事業單位也要適時引入“立體評價”新模式，要設立涵蓋各工作環節與流程的考核與評價指標，并將其依照重要性排序設置權重，以單位內部自我評價實現動態化的問題反饋，防范財務風險。同時，設立專門的巡回監管組，以制度賦權，使其能夠開展定時、隨機抽查與實地調研，及時對財會工作提出整改意見。以制度來為財會工作提供新的工作模式、路徑與改進思路，可以幫助單位內部自上而下完成程式化的風險識別、度量、評價與管理，降低未知風險形成的沖擊。以河北省水文中心財會監管制度改革為例，該中心在2021年為強化本單位財會監管水平，提升財會監管部門與其他部門的協同性，優化內部監管工作時效性與嚴肅性，在內部設置了內審機構并出臺了相應的管理辦法。這一舉措是基于制度層面考慮的，結合財會監管實際，從主體責任劃分與追究、監督程序與形式、整改反饋、資料歸檔等方面加以規定，并提出下一步要搭建起財務內部監督檢查、省中心經常性財務檢查、各直屬中心財務互查、委托第三方專業機構審計等相結合的單位內部財務監督管理體系，以此來強化財務監管，在遵循國家法律法規的基礎上運用財會紀律，來預防、糾正違法亂紀行為的發生，推動財會監管實現健康有序發展。

（三）暢通外部監管渠道，重視政府與社會參與

政府、第三方機構在財會監管中發揮的作用也十分顯著，必須納入體系中加以考量。

第一，政府有關部門要依托財政、法律手段來增強對事業單位財會監管的實效，通過監管局與稅務局、銀行等單位的有機聯動，來查驗稅收征管數額與質量、債務與金融資產現狀等內容，并通過與會計師事務所合作、聘任事務所專業人員等手段，來強化隊伍的建設。在對事業單位進行財會監管過程中，也要注重服務型政府職能的履行，凸顯威懾力的同時要注重服務性，對于存在的違法犯罪行為要嚴厲打擊與整治，對于問題較小的環節與內容，可以為其提供政策與法律指導，派駐專業人員跟隨整改進程，在監管的同時提供對策幫助。政府這一權威機構的參與，可以有效保證財會監管的合理合法性。同時，事業單位也要強化與政府的鏈接，對其所提供的政策幫扶加以高效利用，并按照政府要求對自身財會監管模式與手段加以調整。

第二，得益于我國民主化、市場化的不斷發展，以會計師事務所、審計事務所為主要參與主體的民間審計監督力量也能夠充分發揮作用，為社會參與事業單位財會監督提供了無限可能與動力源泉。社會參與要緊抓法定監督與非法定監督雙重屬性，既要通過強化注冊會計師參與來提升法定監督效力，又要鼓勵群眾行使監督權來提升民主的廣泛性，通過資源整合與優勢互補，提升財會監管影響力與輻射范圍。事業單位要對會計師事務所、審計事務所進行指導與關注，會計師事務所、審計事務所也要強化自身的審計能力與自律性配合事業單位的工作。

（四）引入先進技術手段，優化財會監管質與效

伴隨著互聯網與信息技術在各行各業的滲透與融合，財會工作所承載的職能也相應發生了轉變，逐漸由單一化的賬簿記錄升級為輔助管理決策、業務開展的數據支持庫，其觸角如今已延伸至內外部的方方面面，直接關系到事業單位經濟與社會效益的獲得。如今，面對市場競爭日益加劇，各企業普遍搭建起“互聯網+財會”工作模式，依托互聯網、大數據等現代科技為傳統財會工作注入智能化生機與活力，這種順應時代發展的變革值得事業單位效仿與學習。

事業單位為了更好地完成單位整體業務，還需要建立數據中心，統一管理業務與財務方面的數據，在各部門建立數據資料庫；應運用人工智能技術，實現財務數據共享，利用標準化大數據進行分析，為事業單位的決策提供參考，實現精細化管理。同時，財政一體化平臺系統還需進一步完善，根據財會監管工作流程和相關要求優化各項模塊，加快預算監督與風險防范的推進，從而降低資金使用風險，完善財務監管體系。在財政一體化平臺的建設中，需要進一步完善財政一體化平臺的功能，加強支付管理，增加稅收監管等模塊，進一步滿足事業單位財會工作和財會監管工作的需求。

事業單位要清楚意識到將互聯網等技術引入財會領域利弊共存，要充分發揚融合發展的優勢與特長，著力降低技術帶來的風險性。網絡信息技術可以使海量財務信息在短時間內完成縝密精準的分類計算與共享，不僅使傳統財務繁瑣復雜的工作任務得到簡化與集中，而且能在一定程度上破除行業壁壘，在打破辦公時空局限的同時優化質效，為各主體遠程實時監督提供可能。事業單位也要針對網絡信息技術與軟件開發存在的不足，采取一定防控措施來規避風險。可以通過設立更高標準的要求來提升技術供給質量，在對技術與軟件加以應用之前，就要成立試運行小組，在實踐中檢驗其可行性，避免因技術問題造成損失。

（五）提升干部專業素養，打造高業務水平團隊

事業單位的財會監管體系在更新思維觀念、健全監管制度、聯合外部力量、引進先進技術之后，還需要做好財會干部的專業化培養，打造一支能夠適應新體系、新理念、新技術的高水平復合型人才團隊，來配合一系列構想的踐行，保證財會監管有關工作的有序開展。

第一，事業單位要強化高素質專業人才的引進，申請、開放一定的編制名額，在高校、事務所及財會行業內開展定向高層次人才招聘，通過高標準篩選、考核來擇優錄取，為其規劃明晰的晉升發展通道。在引進人才的基礎上，要對儲備人才及現有人才加以培養。財會專業人員普遍都具備傳統會計的專業性，但對于“互聯網+財會”的模式較為陌生，且對先進技術設備的運用能力不強。基于此狀況，事業單位要在為員工開展財會專業理論、技能學習的同時，注重計算機、互聯網等跨專業的課程培訓與宣傳教育，通過舉辦青年沙龍、在線課程等活動，依托“以老帶新、以新帶老”的模式，使干部群體間實現密切配合與優勢互補，進而得到專業與技術力量的支持。此外，事業單位還要加強員工職業道德與法律行規的教育，要求工作人員必須以高度嚴謹、負責的態度開展工作，能抵御住誘惑與不良思潮的侵襲，在日常生活中時刻規范自身的言行，了解自身的責任與使命。

第二，員工要提高政治與思想覺悟，明白財會監管的重要性，積極主動參與單位組織的培訓，深入了解每一項政策制度推行的意義，在知悉法律行規的基礎上，依舊能夠嚴格遵照制度執行，不鉆法律的空子牟取非法利益。同時，力求提升自身業務能力與綜合素質，要將業務學習貫穿于整個職業生涯，在專業領域力所能及做到最好，對于新興業態和陌生領域也要順應時代加強學習，積極向業內前輩討教經驗，與同事密切配合、共享經驗，在工作實踐中不斷反思總結教訓、學習新方法，形成系統化的理論與方法指導財會監管工作，推動事業單位財會監管體系的完善，為公共財產的合理配置、高效利用保駕護航。

結語：

事業單位要響應新時期黨強化財務監管的號召，亟需從思想理念、制度健全、監管效力、人力培養、技術革新等關鍵環節入手，對現行財會監管體系加以完善。事業單位只有在黨的統一領導下不斷提升自身應對、抵御風險的能力，遵守國家法律與政策，以科學、健康的方法開展工作，才能保證自身的純潔性，為國家和人民提供優質服務。