中小企業內控規范體系現狀及建設思路

李二玲

中小企業是中國經濟發展中重要的力量，為促進其健康發展，加強內部控制規范體系建設至關重要。本文從中小企業內控規范體系建設的現狀和挑戰入手，提出了推動中小企業內控規范體系建設的思路和方法，包括加強內控意識教育、完善內控制度建設、推行內部審計和自我監管等方面。這些措施可以有效提升中小企業內部控制水平，提高其經營效益和穩定性。

一、中小企業內控規范體系現狀

（一）意識不足

首先，相對于大型企業，中小企業缺乏專業人才和資源，往往無法全面了解內控規范體系的意義和重要性。對于許多中小企業來說，內控規范體系可能只是一份簡單的管理制度，而沒有深入了解內控規范體系的本質和作用。

其次，由于中小企業的規模相對較小，管理難度較低，許多企業往往沒有意識到內控規范體系建立和實施的必要性。另外，中小企業普遍存在重視短期經濟效益而忽視內控建設的問題，導致企業對內控規范體系的建立和實施缺乏積極性和主動性。

再次，由于中小企業缺乏足夠的專業人才，導致許多企業對內控規范體系的建立和實施缺乏經驗和能力。在內控規范體系建設過程中，需要考慮到各種風險因素，并且需要進行復雜的風險評估和控制。如果企業缺乏專業人才，難以有效地進行內控規范體系的建設和實施。

最后，一些企業往往會忽視內控規范體系的建立和實施，或者只是形式上建立了內控規范體系，但缺乏有效的監管和管理措施，導致內控規范體系難以發揮作用。

（二）系統建設滯后

首先，中小企業通常沒有足夠的資金和資源雇用專業人員來處理內部控制問題。此外，中小企業在人才招聘方面也面臨著諸多挑戰，如人才市場競爭激烈、企業薪酬水平相對較低等。這些因素導致中小企業往往無法招募到足夠的專業人才，難以完整建立內控規范體系。

其次，相對于大型企業，中小企業通常缺乏足夠的資金和資源投入到內控規范體系建設中。中小企業面臨的經濟壓力和資源限制，使得它們難以在內控規范體系建設中投入足夠的資金和資源。這導致中小企業無法建立完善的內控規范體系，內部控制問題得不到很好的解決，影響企業的發展。

此外，中小企業由于缺乏專業知識和經驗，在制定內控制度和流程時存在問題。同時，中小企業在人員培訓和考核等方面也存在一定的困難，導致員工對內部控制規范體系的理解和執行能力有限，難以確保內部控制的有效性。

（三）缺乏標準化

首先，由于缺乏標準化，中小企業在內控規范體系建設中難以確定適合自身企業的標準和目標，無法建立統一的、符合行業標準的內控規范體系。

其次，中小企業之間內控規范體系的差異化較大，難以進行公正的比較和評估，使得中小企業內部控制體系的質量無法得到充分的保證。

最后，由于缺乏對中小企業內控規范體系的行業標準和規范，中小企業在內控規范體系建設中難以獲取最新的內部控制知識和技能，影響企業的內部控制水平和競爭力。

（四）外部監管不足

相對于大型企業，中小企業的外部監管相對較少，這給中小企業的內部控制帶來了一定的挑戰和困難。本文將從監管力量不足、自我監管意識淡薄等方面詳細說明中小企業外部監管不足的表現和原因，并提出相應的解決方案。

首先，由于中小企業規模較小，分布廣泛，管理難度較大，外部監管力量難以全面覆蓋。中小企業所面臨的市場和行業競爭也較大，有時候政府監管不夠，無法覆蓋所有的中小企業，使得中小企業的內部控制存在很大的漏洞和風險。此外，中小企業的監管部門人力資源也較為有限，監管力量難以做到全面覆蓋和有效監管。

其次，中小企業相對于大型企業，普遍缺乏對內控制度的自我監管和自我約束意識。這是因為中小企業往往缺乏專業人才和管理經驗，難以了解內部控制規范體系的重要性和作用。同時，中小企業在日常經營中往往面臨經濟壓力，更加注重經濟效益，忽視了內部控制的建設和監管。

總的來說，中小企業內控規范體系建設面臨許多挑戰和困難，需要各方共同努力，加強對中小企業內控規范體系建設的認識和重視，建立適合中小企業的內控規范體系標準和規范，提高中小企業的自我約束和監管能力。

二、我國中小企業內控規范體系建設思路

（一）加強內控制度建設

首先，企業應該根據自身實際情況，制定適合自己的內部控制規程，明確內部控制的基本要求、管理制度、職責分工、流程控制、監督機制等內容，形成一套完整的內部控制體系。企業可以參照現有的內控規范體系，根據自身實際情況進行適當的調整和完善，確保規程的實用性和可操作性。同時，企業還應該建立內部控制規程修訂機制，及時更新內部控制規程，保證規程的有效性。

其次，崗位責任制度是企業內控規范體系建設的基礎，是落實內部控制規程的關鍵。具體來說，企業可以設立內部控制部門或者內控責任人，負責內部控制規程的制定、執行和監督，同時，將內部控制責任下放到每個部門和員工，建立每個崗位的內部控制職責和考核機制，確保內部控制制度得以貫徹實施。

最后，企業應該建立專門的內部審計部門或者聘請專業機構，對內部控制規程的執行情況進行監督和檢查，及時發現和糾正問題，確保內部控制體系的有效性。

（二）加強人才培養

首先，針對中小企業招聘人才困難的情況，可以采取一些切實有效的措施，如提高薪酬水平、提供良好的職業發展空間、提供培訓和學習機會等。此外，可以通過與高校、職業院校合作，招聘畢業生或培訓中小企業員工，擴大人才儲備。

其次，中小企業可以根據自身情況，選擇適合自己的內控規范體系培訓方案，包括課堂培訓、案例分析、實地考察、在線學習等。

另外，中小企業可以通過設立激勵機制，如內部獎勵、晉升、培訓等方式，鼓勵員工在內控規范體系建設中發揮積極作用，增強員工的內控意識和責任感。同時，企業還可以將內控規范體系建設列入績效考核，以此推動員工的內控素質和能力提升。

最后，中小企業可以建立內控人才隊伍的交流和合作機制，通過與其他企業或專業機構的交流和合作，分享經驗和資源，提高內控人才隊伍的素質和能力。同時，企業還可以定期舉辦內控人才交流活動，促進內控人才之間的互動和學習。

（三）加強外部監管

一方面，政府可以通過發布相關法律法規，規范中小企業內部控制制度的建設和實施，加強對中小企業的檢查、監督和評估等工作，確保企業內部控制制度的落實。政府還可以加強對中小企業的培訓和指導，增強企業內部控制意識和能力，鼓勵企業自行建立和完善內部控制制度。

另一方面，提高企業自身的內部控制制度自我監督和約束能力，需要企業自身積極探索、實踐和總結經驗，建立完善的內部控制制度。企業可以參照相關法律法規和行業標準，結合自身實際情況，制定內部控制制度和操作流程，明確各個崗位的職責和權限，建立內部控制管理體系。企業還可以加強內部控制意識的宣傳和培訓，提高員工對內部控制制度的認知和理解，增強員工的內部控制意識和能力。

此外，企業還可以通過引進先進的內部控制管理模式和技術手段，提高內部控制制度的自動化、信息化水平，提高內部控制的效率和準確性。社會各界應該加強宣傳和引導，營造全社會重視內部控制的氛圍，共同促進中小企業內部控制規范體系建設。

（四）建立內控體系評估和改進機制

第一步，應明確評估目標，應結合企業內控體系的實際情況，參照內控規范體系相關標準和法規，明確評估的內容和要求。此外，評估目標應充分考慮企業的業務特點和發展階段，確保評估的結果對企業的發展具有實際意義。

第二步，內控規范體系的評估可以采用內部評估和外部評估兩種方法。內部評估是由企業內部專業人員組成的評估團隊對企業內控規范體系進行評估；外部評估是由第三方專業機構對企業內控規范體系進行評估。一般來說，外部評估更加客觀、專業和權威，但費用較高。企業應根據自身情況選擇適合的評估方法。

第三步，評估方案應包括評估的目標、范圍、方法、時間表、責任人、費用預算等內容。評估方案應符合內控規范體系的相關標準和法規要求，同時要充分考慮企業的實際情況，確保評估方案的可行性和有效性。評估方案應由企業內部專業人員和外部專業機構共同制定，以確保評估的客觀性和專業性。

第四步，評估的實施應按照評估方案的要求進行。內部評估應由企業內部專業人員組成的評估團隊進行，評估團隊應具備相關專業知識和評估經驗。外部評估應由具有相關資質和經驗的專業機構進行。評估過程中，評估團隊或專業機構應采用科學、客觀、公正、權威的評估方法，充分了解企業的內部控制情況，發現存在的問題和不足之處，提出評估報告和改進建議。

第五步，評估報告和改進建議應為企業內部控制體系的改進提供有力的支持。企業應根據評估報告和改進建議，制定內控規范體系。

（五）建立問題反饋渠道

首先，企業應根據評估結果制定改進計劃，明確改進的目標、任務、責任人和時間節點等，確保改進工作得到有序開展。

其次，企業應根據改進計劃實施相應的改進措施，例如優化內部流程、加強培訓教育、建立內部審計機制等，確保內部控制規范體系的完善。

另外，企業應建立監督機制，定期跟蹤和評估改進效果，及時調整改進計劃和措施，確保內部控制規范體系得到持續改進。

（六）加強人才隊伍建設

首先，中小企業在內控管理領域常常缺乏足夠的專業人才，因此應該制定針對性的人才培養計劃。企業可以通過內部培訓、外部培訓、專業證書考試等多種方式，培養內控管理方面的專業人才。例如，中小企業可以邀請專業的內控管理機構或機構內部的專家來進行內控管理方面的培訓和指導，增強員工的內控意識和能力。此外，企業可以鼓勵員工參加相關專業證書考試，為員工提供學習和成長的機會，提高員工的專業能力。

其次，企業可以通過招聘網站、校園招聘、專業人才中介機構等多種渠道來引進內控管理方面的專業人才。此外，企業還可以通過提高薪酬待遇、提供優厚的福利待遇、提供良好的職業發展機會等方式來吸引內控管理方面的專業人才。對于企業來說，建立良好的用人機制，吸引優秀的內控管理人才，對于內控規范體系的建設非常關鍵。

另外，企業應該為員工提供廣闊的發展空間和良好的晉升機會，讓員工感受到企業的尊重和關愛。同時，企業應該注重激勵機制的建立，為員工提供更多的激勵和獎勵，激發員工的工作熱情和積極性。這樣可以提高員工的工作滿意度和忠誠度，增強員工的歸屬感和認同感，留住優秀的內控管理人才，為企業內控規范體系的建設提供持續的動力。

（七）推行內部審計和自我監管

首先，內部審計應包括對公司財務、會計、法律合規、運營管理等方面進行全面檢查，發現和糾正企業存在的問題和風險，防止損失和錯誤的發生。同時，中小企業應加強對內部審計人員的培訓和資質認證，提高內部審計人員的專業素養和工作能力，確保內部審計的有效性和公正性。

其次，中小企業應落實自我監管機制，建立完善的內部控制制度和風險管理機制，強化員工的內部控制意識和自我約束能力。企業應通過制定制度、培訓教育等方式來落實自我監管機制，增強員工的內部控制意識和行為規范。

同時，中小企業應建立內部投訴渠道，鼓勵員工主動反映內部問題和風險；加強對員工的獎懲制度，通過獎勵優秀員工和懲罰不合規員工來促進員工遵守內部控制規定；定期組織內部風險評估和審核，以便及時發現和解決潛在的風險和問題。

（八）加強內外部合作

中小企業應加強內外部合作，通過與內部和外部利益相關者的合作，共同推動內部控制的規范建設。內部合作包括企業內部各部門之間的協作，外部合作則包括與監管機構、行業協會、專業機構等外部組織的合作。

中小企業應建立與監管機構的溝通機制，及時了解監管政策和要求，加強對內部控制規定的理解和執行。與行業協會、專業機構的合作可以幫助企業了解行業的最新動態和趨勢，及時調整企業內部控制規定和制度，以適應行業和市場的變化。

結語：

中小企業是中國經濟發展中的重要組成部分，其內控規范體系建設對于促進經濟發展和維護社會穩定具有重要作用。中小企業在內控規范體系建設方面存在較多的困難和挑戰，但是通過加強內部控制意識教育、完善內控制度建設、推行內部審計和自我監管等措施，可以有效提升中小企業內部控制水平，提高企業經營效益和穩定性。中小企業應積極擁抱內控規范體系建設，加強對內部控制的重視，不斷完善內部控制機制，實現企業內部管理的規范化、科學化和專業化。