生產(chǎn)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對策分析

丁科軍

摘 要：在激烈的市場競爭中，生產(chǎn)制造企業(yè)要占據(jù)一席之地，就要不斷強化財務管理工作，充分發(fā)揮現(xiàn)金流管理的作用。采取有效的現(xiàn)金流管理措施可以控制財務風險，同時也能提升資金利用效率，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，使企業(yè)獲取更高的收益，對企業(yè)發(fā)展有很大幫助。但從目前的情況看，生產(chǎn)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理中還存在許多問題，本文就這些問題進行分析，并且提出了相應的解決對策。

關鍵詞：生產(chǎn)制造企業(yè);現(xiàn)金流管理;管理對策

現(xiàn)金流量是評價投資方案經(jīng)濟效益不可或缺的參考資料，具體包括現(xiàn)金流出和流入兩個方面。流出包括固定資產(chǎn)投資、營運成本等等；流入包括營業(yè)收入、變價收入等等。在生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，需要嚴格管理現(xiàn)金流量，結(jié)合企業(yè)的實際情況分析現(xiàn)金流量管理中的問題，然后采取有效的管理對策，保障現(xiàn)金流量管理可以充分發(fā)揮作用。

一、現(xiàn)金流管理的介紹

所謂現(xiàn)金流管理，就是圍繞現(xiàn)金流量，同時結(jié)合收益，基于企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動建設的管理體系，對企業(yè)當前或未來某個階段的現(xiàn)金流動數(shù)量、流動時間安排進行預測與規(guī)劃、執(zhí)行和控制，同時還包括信息傳遞、報告、分析、評價。所以，現(xiàn)金流管理包括現(xiàn)金預算的分工組織體系相關的各項制度、程序安排、計劃系統(tǒng)、執(zhí)行控制系統(tǒng)等等。現(xiàn)金流管理可以劃分為三個主要部分，分別是庫存、應收款和應付款。對于企業(yè)來說，付款和回款價值不同，所以會采取對應的管理方式，為企業(yè)發(fā)展提供保障。企業(yè)應該樹立風險防范意識，業(yè)務增長不會保持均衡，如果沒有設計合理的業(yè)務模式，則影響企業(yè)風險抵抗能力；業(yè)務迅速增長，企業(yè)的付款回款周期控制能力下降，為了獲取更多業(yè)務，通常采用滯后回款期的方式進行拖延，影響企業(yè)信譽，最后也會受到懲罰；潛在付款周期，包括房租、工資等等，無法通過財務報表呈現(xiàn)，如果沒有認識到這些檔期的重要性，則現(xiàn)金流會受到影響，給企業(yè)發(fā)展帶來巨大風險。所以，應該充分認識到現(xiàn)金流管理的重要性，并采取有效的現(xiàn)金流量預測手段，有效控制企業(yè)經(jīng)營的潛在風險，保障企業(yè)可以持續(xù)健康地發(fā)展。

二、生產(chǎn)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理的意義

對于生產(chǎn)制造企業(yè)來說，現(xiàn)金流管理發(fā)揮著十分重要的作用，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。在實際經(jīng)營的過程中，企業(yè)需要實施各種管理措施，現(xiàn)金流管理則是管理的基礎手段。在不同發(fā)展階段，現(xiàn)金流量呈現(xiàn)的特征不同，根據(jù)特征制定管理方案，保障運營的科學性。如果缺少有效的現(xiàn)金流管理措施，則企業(yè)無法持續(xù)發(fā)展。例如，1975年美國某公司破產(chǎn)，前一年公司營業(yè)凈利潤達到一千萬美元，經(jīng)營活動可以提供2000萬以上的營運資金，銀行貸款達到6億美元。制造企業(yè)破產(chǎn)，主要是因為破產(chǎn)前，企業(yè)現(xiàn)金流量凈額一直呈現(xiàn)為負數(shù)，即使運營利潤提升，由于無法支付生產(chǎn)性支出和債務，最終導致企業(yè)破產(chǎn)。所以，有效的現(xiàn)金流管理可以保障企業(yè)生存；在傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營中，要評價企業(yè)發(fā)展能力，不僅要從生產(chǎn)力、利潤、收入等多方面入手評價企業(yè)，還要采用多種不同的利潤計量方法。在企業(yè)處于上升狀態(tài)的情況下，采取有效的現(xiàn)金流管理，展現(xiàn)企業(yè)支付和回報能力，也就是展現(xiàn)企業(yè)綜合潛力，促進企業(yè)發(fā)展；在市場競爭不斷加劇的背景下，企業(yè)要在市場中占據(jù)一席之地，就要不斷創(chuàng)新管理手段和生產(chǎn)方式。生產(chǎn)制造企業(yè)應該重點提升生產(chǎn)能力，有效控制生產(chǎn)成本，結(jié)合實際情況調(diào)整生產(chǎn)工藝，確保各個消費者的個性化需求得到滿足。在企業(yè)實際運行的過程中，現(xiàn)金流動性會影響運行速度，采取有效的現(xiàn)金流管理，可以提升現(xiàn)金使用效率，使更多資金用于生產(chǎn)力提升，為強化企業(yè)競爭力奠定基礎。

三、生產(chǎn)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理中的問題分析

（一）現(xiàn)金流管理目標不清晰

從目前的情況看，現(xiàn)金流管理對實現(xiàn)股東財務最大化的經(jīng)營目標有很大幫助，同時也有助于安全性、效率性、持續(xù)性等目標的協(xié)同構建，綜合各項目標生成現(xiàn)金流管理目標體系，明確現(xiàn)金流管理的方向。但依舊有很多企業(yè)沒有認識到現(xiàn)金流管理的重要性，缺少明確的管理目標，忽略了安全性、流動性目標的建立。在實際管理的過程中，側(cè)重對外賒銷，不重視管理客戶信息，雖然可以促進企業(yè)經(jīng)營利潤的提升，但會造成賬面上出現(xiàn)較多應收賬款，被占用資金較多，導致企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)難度較大，最后迎來破產(chǎn)的局面。

（二）盲目投資欠缺可行性

在生產(chǎn)制造企業(yè)發(fā)展的過程中，為了獲取更多利潤，企業(yè)會提升生產(chǎn)效率、擴大經(jīng)營范圍，并為此投入大量資金。在這個過程中，企業(yè)不重視投資項目方向分析，對投資結(jié)構可行性缺少了解，造成投資風險增加。一些被投資項目可能會受到各種宏觀因素的影響，進而出現(xiàn)資產(chǎn)減值的情況，如果無法盡快跟上后續(xù)投資，則被投資項目費用持續(xù)上漲，隨之出現(xiàn)巨大的資金缺口，造成投資收益達不到預期效果，導致企業(yè)資金被擠壓，影響資金的正常流通，導致企業(yè)出現(xiàn)財務困難，嚴重時還會導致企業(yè)破產(chǎn)。

（三）預算管理制度不夠完善

從長遠發(fā)展的角度分析，企業(yè)需要具備良好的現(xiàn)金“造血”功能機制。尤其在市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)面臨許多挑戰(zhàn)和機遇，為適應市場環(huán)境，必須具備良好的現(xiàn)金儲備，通過現(xiàn)金流管理有效降低企業(yè)經(jīng)營中的各項風險。但從目前的情況看，很多生產(chǎn)制造企業(yè)的現(xiàn)金“造血”功能機制不足，尤其缺少完善的預算管理制度，導致資金調(diào)度和安排不合理，經(jīng)營中出現(xiàn)入不敷出的情況，影響企業(yè)的還債能力，最后出現(xiàn)巨大的資金缺口，企業(yè)很難彌補和調(diào)整。

四、生產(chǎn)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理的對策

（一）清晰現(xiàn)金流管理目標

在生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，為發(fā)揮現(xiàn)金流管理的作用，首先要樹立明確的現(xiàn)金流管理目標。應該從未來發(fā)展目標制定入手，結(jié)合上年度目標完成、現(xiàn)金儲備、人員配備等實際情況進行分析。在沒有達到年初設定目標，也就是營業(yè)額不達標的情況下，應該分析導致目標不達標的具體原因，結(jié)合自身情況制定目標，從提升能力、創(chuàng)新方法兩個方面入手，使企業(yè)有更強的競爭力。企業(yè)應該結(jié)合發(fā)展需求、市場環(huán)境和生產(chǎn)制造業(yè)領域中同類公司數(shù)量，制定更加合理的管理目標。從我國目前的生產(chǎn)制造市場來看，企業(yè)應該以搶占高端市場為目標，同時也要控制低端市場份額，合理轉(zhuǎn)移經(jīng)營中心，使企業(yè)在低端市場中也可以占據(jù)一定份額，提升產(chǎn)品效率，獲取更高利潤。在目標設定的過程中，要綜合分析各項市場因素，將體量大、工藝復雜的大客戶作為實力突破點，既要保障企業(yè)經(jīng)營利潤，也要提升企業(yè)綜合競爭力。在現(xiàn)金流管理工作中，根本目標應該是創(chuàng)造價值，該價值應該是長期、持續(xù)的價值。短暫性價值可以利用財務杠桿、結(jié)構重組等手段方式來實現(xiàn)，也就是通過財務活動實現(xiàn)。長期持續(xù)的價值創(chuàng)造，不僅要實施財務活動、財務手段，還要強化戰(zhàn)略管理，確保資本投入的合理性，同時強化團隊管理，使商業(yè)決策更加科學合理，保障每個資產(chǎn)流通環(huán)節(jié)都可以產(chǎn)生和創(chuàng)造價值。現(xiàn)金流管理目標與持續(xù)價值創(chuàng)造對應，也就是理性目標。

具體來說，應該樹立安全、持續(xù)、靈活、流動、效率和效益積累目標。在安全方面，要保障現(xiàn)金保管安全，杜絕失竊、非法挪用等惡性事件，保障流通交易與結(jié)算可以順利、安全的落實，在日常保管、交易活動中，也要采取有效的安全管理措施，保障價值安全；在持續(xù)經(jīng)營目標方面，即保障現(xiàn)金流持續(xù)運轉(zhuǎn)。具體具有平穩(wěn)、充足、發(fā)展等特點，為企業(yè)創(chuàng)造價值奠定基礎；在靈活性方面，要保障資金靈活周轉(zhuǎn)，合理規(guī)劃現(xiàn)金使用方案，做好調(diào)配與籌集工作。針對資金短缺的問題，需要采取有效的預防和應對措施，樹立科學的理財觀念，明確理財活動的核心重點，主動落實現(xiàn)金流管理工作，采取有效的現(xiàn)金流量調(diào)整措施，保障現(xiàn)金流統(tǒng)一規(guī)范，使企業(yè)經(jīng)營活動順利開展；在流動方面，要將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為可以利用的現(xiàn)金，也就是保障企業(yè)有充足的代支付能力和償債能力。在實際管理中，通過流動和速動比率檢測資金流動性。極限流動和速度比例最好保持為2：1，如果比率較低，則會導致流動性問題；在效率方面，應該對收入和支出兩項效率進行控制，可以從常規(guī)經(jīng)營、資金籌集、投資的角度入手；在效益方面，現(xiàn)金流管理目標應該圍繞現(xiàn)金流使用效益制定，確保現(xiàn)金流通可以為企業(yè)帶來更多生產(chǎn)收益。

（二）加強現(xiàn)金流預測管理

在財務管理中，現(xiàn)金流預算是重要的構成內(nèi)容，需要企業(yè)內(nèi)部所有部門的參與，通過現(xiàn)金流預算為后續(xù)工作奠定基礎。企業(yè)現(xiàn)金流預算應該在事前計算數(shù)據(jù)，做好現(xiàn)金流編制工作，并且為工作執(zhí)行做準備。各個部門之間應該進行有效的溝通，確保預算編制的合理性和全面性，保障現(xiàn)金流預算可以發(fā)揮作用。一方面，要重視成本管控，在成本核算的過程中，結(jié)合前期預算綜合分析，采取多種節(jié)約成本的方法，使企業(yè)生產(chǎn)成本大幅降低。另一方面，應該提升預算的指導力和約束力。各個事業(yè)部應該按月統(tǒng)計所轄項目月度資金預算執(zhí)行差異率，如果差異率浮動變化超過20%，則需要進行詳細的分析，然后制定有效的處理措施，同時制定書面分析報告。在付款的過程中，采取有效的預算控制措施，統(tǒng)收統(tǒng)支人員在對付款資料進行審核時，需要比對付款明細和月初提交的資金預算，如果款項超出預算支付，則需要詳細說明項目情況，上報審批后才能支付，應該重點提升預算編制質(zhì)量。在現(xiàn)金流預算系統(tǒng)出現(xiàn)后，月度資金預算發(fā)揮著十分重要的作用，采用更傾向于剛性控制的預算手段，提高對預算編制、部門協(xié)作的要求，有效控制預算執(zhí)行差異率。公司在執(zhí)行的過程中，應該樹立預算管理主動意識，充分認識到預算管理的重要性，不僅僅將資金預算作為管理工具，而是要貫穿所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全面預算管理。

從實踐的角度分析，企業(yè)總部需要編制月度、年度、全周期資金預算，從流入和流出兩方面著手，完善資金平衡體系。通過有效的制度手段控制資金水平，不僅要杜絕無計劃款項支付，也要杜絕超計劃款項支付。下屬單位資金預算應該進行匯總分析，經(jīng)過各個層級處理后匯報給總公司。公司總部通過制度建立的方式獲取資金預算管理調(diào)控權，通過這種方式使下屬單位參與生產(chǎn)經(jīng)營活動的自由度更高，充分發(fā)揮各個單位的業(yè)務優(yōu)勢，同時也能在資金方面進行約束，有效防范經(jīng)營活動中的各項風險。尤其要加強現(xiàn)金流速管理，在流入方面，要優(yōu)化商務條款，減少合同內(nèi)墊資金。盡可能根據(jù)約定按月付款，避免大節(jié)點付款的情況。如果是墊付項目，則應該設置墊付額度上限，如果超過上限，則對履約能力進行重新評估，做好風險分析并制定應對方案，降低內(nèi)墊資風險。在資金流出方面，可以強化應付賬款管理，發(fā)揮應付賬款融資效應，在約定對下付款比例的過程中，也要確保比例比對上收款比例低，在付款節(jié)點上，對上對下應該保持一致。

（三）健全預算的管理制度

為提升現(xiàn)金流管理效果，需要構建健全的預算管理制度。首先，要加強預算監(jiān)控管理，在預算目標管理的過程中，采取“以月保季，以季保年”的方式。企業(yè)在每個季度，都要根據(jù)全年預算總額對資金需求量進行分析，將財務信息系統(tǒng)作為基礎，對資本經(jīng)營預算進行編制，然后按月分解季度預算。企業(yè)各個部門都要對下月資金使用情況進行詳細規(guī)劃。財務人員需要對部門資金需求進行規(guī)劃評定，掌握現(xiàn)有資金現(xiàn)金量，并且制作月度資金預算報表。

其次，制定完善的考核辦法。預算管理需要充分發(fā)揮約束作用，充分實施對下級各部門的約束與管理，確定考核的主體、程序與辦法，確保資金預算管理的有效性和全面性。應該將預算執(zhí)行的實際情況與各單位責任人薪資聯(lián)系在一起，年終績效考核的過程中，可以將資金預算上報效率、質(zhì)量作為考核指標，提升各個單位在參與資金集中管理時的主動性，使資金計劃可以準確高效地執(zhí)行。在原則上，各級預算經(jīng)過批準后確定執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動時，將預算審批作為法定依據(jù)，不能隨意更改。如果受到特殊情況的影響，需要對預算進行調(diào)整，則需要遵守資金預算調(diào)整程序，構建合理的資金預算管理模式。企業(yè)單位的資金支出符合資金計劃，則根據(jù)計劃進行撥款。如果超出資金計劃，則單位根據(jù)需求追加資金計劃，審批通過之后才可以撥款，沒有通過的情況下不能隨意撥款。

最后，要合理配備現(xiàn)金流管理人員，同時加強人員的培訓工作。從生產(chǎn)制造業(yè)的發(fā)展情況看，企業(yè)內(nèi)部人才流動性較大，學歷水平有待提升。還有一些企業(yè)對現(xiàn)金流管理認識不足，造成資金預算不符合要求，很多措施執(zhí)行力度不足。所以，企業(yè)應該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的方針和觀念，重視資金計劃管理制度的制定，構建完善的考核機制，培養(yǎng)更多優(yōu)秀的資金預算管理人才。與此同時，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)金流預算管理的需求實施人才培訓計劃，提升財務人員和管理人員對現(xiàn)金流的認識，使財務人員可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和需求采取有效的現(xiàn)金流管理措施。尤其要提升風險防范意識，采取有效的現(xiàn)金流速控制措施，保障企業(yè)現(xiàn)金流管理充分發(fā)揮作用。

五、結(jié)束語

綜上所述，在生產(chǎn)制造業(yè)發(fā)展的過程中，為有效防范各項風險，使企業(yè)可以持續(xù)健康地發(fā)展，需要加強現(xiàn)金流管理。在實際管理的過程中，應該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營和市場發(fā)展情況，不僅要樹立明確的管理目標，還要加強現(xiàn)金流預測分析，并且制定詳細的管理制度，確保各個管理環(huán)節(jié)順利落實，使現(xiàn)金流管理充分發(fā)揮作用。

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