國有企業實施全面預算管理存在的問題及優化對策

劉旭

［摘 要］隨著產業結構不斷轉型，供給側逐步升級和創新，國企面臨的環境越來越復雜，要想在競爭激烈的市場中立足，就要重視全面預算管理，通過科學、合理的方法實施全面預算管理，可以科學配置各類資源、提高資金使用效益、實現降本增效。但是，國企實施全面預算管理受多個因素的約束，仍面臨著一些難題，有必要對此進行梳理，提出優化措施和方法，以有效落實全面預算管理，達成國企發展戰略目標，推動國企更好地發展。

［關鍵詞］國有企業；全面預算管理；問題；優化策略

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

經濟時代背景下，國企面臨的內外部環境愈發復雜，為提高核心競爭力，占據更多的市場份額，要緊扣成本控制關鍵點，做好全面預算管理工作，合理配置各項資源，提高資金使用效益，防范各類風險。然而，國企實施全面預算管理涉及多個部門、人員，難以切實做好各環節質量把控工作，導致預算流于形式，這不利于全面預算管理的落地，阻礙國企健康、長足發展。因此，要想改變這一困境，要跟隨時代發展潮流，掌握國企發展和改革的方向，提出有效的策略和方法，提高全面預算管理水平，以推動國企可持續發展［1］。

1 國有企業實施全面預算管理的必要性

國企實施全面預算管理的必要性有如下三個方面。一是降低國企運營成本。降本增效是企業發展的核心目標，對于國企也不例外，內部獲得較高的經濟收益并且處于良性循環狀態，可以提高國企運營效率，降低各部門工作實施的成本。二是實現戰略目標。全面預算管理目標的設定主要與國企戰略目標連接，全面做好聯動管控、聯合貫徹，從而獲得較佳的經濟效益。國企實現戰略目標，要借助全面預算管理逐層壓實執行，預算執行與國企戰略目標的達成相輔相成，通過合理的方法對預算進行全面監督和把控，增強國企應變能力，實現國企戰略目標。三是實現各部門良好溝通和交流。擁有良好的溝通、交流是全面預算管理的重要前提，應協調各部門工作，做好溝通和交流，形成合力落實全面預算管理，以促進國企的良性循環發展。

2 國有企業實施全面預算管理存在的問題

2.1 預算管理目標與戰略規劃脫節

預算管理目標設定是否科學、合理，決定著全面預算管理能否全方位實施到位，只有制定完善、科學的預算管理目標，才能為全面預算管理落地提供指導，使得各項工作落到實處，獲得較好的工作效果。但是，從目前國企全面預算實施情況可知，預算管理目標設定缺乏合理性。一些國企設定預算管理目標時僅簡單地交由財務部門在上年度財務數據基礎上做調整和浮動，即作為新的預算目標，既不考慮國企所處發展階段的真實情況，又不考慮預期內外部環境，沒有保證預算管理目標與戰略相融合，導致二者相脫節，設定預算管理目標缺乏科學性，從而導致資源浪費、發展戰略難以實現。

2.2 預算編制不合理

預算編制是全面預算管理的出發點，只有預算編制科學、合理，才能實現各類資源最優配置，為國企的穩定、健康發展提供保障。但是，在國企全面預算管理過程中，預算編制仍存在著一些明顯的難題，具體表現在兩個方面。一是預算編制沒有保障全體人員參與。全面預算管理涉及多個部門、人員，并不是某一個部門或人員的工作，要求全體人員參與預算編制，才能保障編制內容科學、具有一定的適用性，符合各部門工作的要求。但是，具體工作過程中對預算編制有所忽視，沒有保證全體人員參與其中，導致預算編制與實際脫節，這影響了預算編制內容的合理性。二是預算編制方法滯后。現如今，預算編制的方法較多，不同方法的優勢、適用范圍存在差異，沒有立足于本企業實際選取預算編制方法，使得預算編制內容缺乏合理性，無法為后續執行提供保障。但是，從當前調研結果可知，部分國企選擇的預算編制方法陳舊、滯后，對于零基預算、滾動預算等新方法應用不足，導致預算編制不合理，難以提高預算管理水平。例如，某國企在預算編制過程中，對企業資源隱性效益分析不足，僅基于本年實際收入、下年銷售計劃和合同簽訂編制預算，僅應用增量法編制預算，使得預算缺少靈活性、可控性。

2.3 全面預算執行力度不足

全面預算管理執行力度不足，沒有保證預算管理制定到位，是影響預算管理效果的重要原因，要對其加以重視。產生這種現象的原因較多，主要體現在兩個方面。第一，預算執行制度不完善。預算執行過程中，缺少完善的制度提供保障，各項工作開展無據可依，不能將各環節人員的職責合理分配，對人員行為約束力不足，導致預算執行不到位。第二，缺少內部溝通交流機制。當前一些國企忽視了內部溝通、交流機制，各類信息傳輸速度滯后，難以形成閉環控制和管理，阻礙了預算管理執行到位［2］。

2.4 全面預算管理信息化建設水平較低

在大數據時代，一些國企出于成本的考量，沒有及時借助先進的信息技術，構建完善的預算管理一體化平臺，既不能滿足國家倡導的預算信息化建設要求，又不能打通各部門溝通瓶頸，信息傳輸仍存在阻礙，不能將預算編制到預算執行、監督等納入該平臺，無法實現預算管理全過程把控，影響了全面預算管理的效果。除此之外，預算一體化平臺的建設、執行可能對崗位、制度、流程產生影響，要根據實際進行重塑和定位。部分國企對其缺少充分的考慮，導致預算一體化平臺建設后運行水平較低，難以提高預算管理水平。

2.5 全面預算管理監督、考評不到位

國企在實施全面預算管理過程中，監督、考評不到位使得預算管理不能獲得較佳的效果，這不利于國企的良好發展。預算管理監督、考評，是提高全面預算管理的重要方法，現階段國企預算管理監督、考評機制缺位表現在兩個方面。一方面，預算監督機制缺位。一些國企制定預算監督方案時，沒有及時參考和汲取優秀的經驗，使得監督機制不完善，不能實現全過程監督，影響了全面預算管理的執行效果。另一方面，預算考評機制缺位。當前由于考評機制不完善，對預算執行不到位的人員沒有嚴格懲罰，對表現優秀的人員獎勵不到位，人員對預算管理的重視度不足，影響預算管理的效果。

3 國有企業實施全面預算管理的優化策略和建議

3.1 基于戰略規劃制定預算管理目標

國企的戰略規劃、經營目標是預算管理的基本依據；預算管理目標是戰略規劃、經營目標的具體化、詳細化。預算管理目標不能與國企戰略規劃脫節，應將戰略規劃貫穿預算管理始終，為戰略規劃提供服務。預算管理目標的設定應基于國企戰略規劃，結合市場預測，既要充分考慮國企資源情況、生產能力等，又要考慮國內外經濟變化情況，保證預算管理目標與戰略規劃相輔相成，二者互為驅動，保證落實預算管理目標的同時，也逐步推進國企戰略規劃方案，獲得較佳的預算管理效果。

3.2 科學、合理編制預算

預算編制是全面預算管理的出發點，只有保證預算編制科學、合理，才能夠保證預算管理效果。首先，要正確認識全面預算編制，要求國企全體人員參與其中，預算編制內容要覆蓋整個業務生產經營活動，使全體員工全面參與到預算管理中，提升對預算管理的理解，保證預算編制方案科學、合理。其次，要選取合理的預算編制方法。積極使用以零基預算為主的新興預算編制方法，可以避免編制人員擺脫依賴歷史數據的影響，客觀、真實地評估各項經營活動所需的資金，并且按照全面性、重要性分配資金，使預算編制內容更科學、合理。

例如，某國企主要圍繞油氣田開發產業，側重于發展油氣田烴綜合利用、差異化工程技術服務、天然氣管道、氣田零散氣回收等業務，與長慶油田保持緊密的業務聯系。在實際編制過程中，為了保證預算編制計劃、內容科學、合理，構建了完善的預算編制模型與編制流程，選取與本企業相契合的預算編制方法，從而提高預算管理水平。該企業為了使預算編制更科學、合理，分別從以下三個方面著手。一是通過使用作業成本法客觀、真實分析預算變量間的邏輯關系，在此基礎上設立預算項目，全部的預算項目編制、控制要符合業務邏輯，基于業務流邏輯與工作關系邏輯設置預算項目及其計算關系。根據業務邏輯列示預算項目金額的計算過程，實現預算編制中參考因素量化，增加計算與說明區，最大程度地提高預算編制模型自動化水平，擴大自動化計算的范圍，減少預算編制工作量。二是以零基預算為基礎，將增量預算做以輔助，適當、合理地參考歷史數據，注重預算項目、金額的合理性、必要性。三是統一預算管理、財務核算、統計數據中的相關數據口徑，構建三位一體的數據分析框架，明確預算編制的要求、流程，使各部門可以順利、有序地開展工作。

3.3 強化預算執行力

預算執行到位是保證預算管理效果的前提，只有強化預算執行力，才能提高預算管理水平，應對該環節加以重視。一方面，要完善預算執行制度。根據國企預算執行要求制定完善的執行制度，為各環節執行到位提供參考，使得各項職責落于個人層面，從而獲得較好的預算實施效果。同時，預算管理作為一項動態的工作，要想保證其可以獲得較佳的效果，應對預算執行制度進行調整和優化，使預算執行制度具有適應性，使預算管理獲得較好的效果。另一方面，建立良好的溝通、交流機制。全面預算管理需要國企全體人員參與，應及時建立良好的溝通、交流機制，加快各類信息的傳輸速度，提高預算執行效率［3］。

3.4 加強預算管理信息化建設

伴隨科學技術的高質量發展，國企實施全面預算管理要加強信息化建設，從而在保證預算管理效率的同時實現質的飛躍。應跟隨國家提出的預算一體化平臺建設理念，借助先進的信息技術，搭建完善的預算一體化平臺，打通各部門壁壘，實現信息互通、共享，從而保證信息傳輸的時效性，提高預算管理效率。與此同時，全面預算管理需要全體部門參與，特別是預算編制、執行等環節。通過使用大數據技術搜集、分析各類數據，對于預算執行全過程進行監控，并且將實際支出與預算目標比對，及時做好矯正和糾偏，提高預算管理效果。

例如，某國企主要從事石油天然氣技術服務、建設工程施工、工程技術服務、工程管理服務等，根據其發布的2020年財報，整個年度企業合同銷售額突破416.29億元，較2019年同比增長41.9 %。該企業在實施全面預算管理過程中，注重信息化建設，主要以“大數據+云計算”為主線，構建全面預算管理信息化系統，實現業財深入融合，主要從以下幾個方面著手。第一，以規范全面預算管理流程為原則，以實現全員參與、業務全覆蓋及全流程監控為著力點，同時要做好相互協調和配合，適度有效共享、保障信息安全、可靠。第二，重視全面預算管理信息系統的功能性，構建預算信息化平臺應將重點放在預算編制、預算控制、分析和預警等方面，其中預算編制要實現預算在線編制共享，從而縮短預算編制、審批和執行的周期，提高預算執行效率、降低成本；預算執行模塊中，可以選取多種控制方法，實現預算管理信息動態、實時更新；分析模塊能夠動態、實時監控預算執行情況，獲得最新的反饋信息，從多個維度、視角展開分析；預警監控模塊主要強調預算過程預警，設置合理的預警數值，在國企業務運營中達到預警數值時系統自動發出預警提醒。

3.5 注重預算管理監督和考評

預算管理監督、考評是獲得較好效果的保障，國企應從兩方面著手強化這項工作。一方面，建立完善的預算監督機制。根據預算實施情況建立完善、切實可行的預算監督機制，改變原本預算事后監督的模式，逐步轉向事前、事中和事后的全過程監督，可以快速找到預算執行中存在的不足，提出有效的糾偏策略，規范各環節人員操作，以獲得較佳的預算管理效果。另一方面，注重預算考評。預算考評的目的是預算指標順利完成，是全面預算管理創造價值的重要環節，應注重全過程考核，考核中以預算執行效果為重點，輔以預算編制管理制定，兩個內容分別評分，實施不同的評分方法。

4 結束語

全面預算管理是國企合理配置各項資源、提高競爭力的有效途徑，為了在市場競爭中獲得更多的主動權，要注重預算管理，通過合理的方法執行到位，提高預算管理水平。但是，實踐過程中，一些國企實施全面預算管理時仍存在部分難題，阻礙了預算管理的落實。應梳理全面預算管理中的各類問題，究其成因，提出改善和優化策略，解決全面預算管理實施的困境，提高預算管理水平，促進國企創造更大的價值，實現戰略發展目標。

參考文獻

［1］李艷軍. 探究國有企業全面預算管理實施現狀及其優化措施［J］. 全國流通經濟， 2020（3）：70-71.

［2］楊承明. 國企實施全面預算管理存在的問題及改進措施［J］. 商業文化， 2021（10）：60-61.

［3］楊巧英. 國企全面預算管理與績效評價存在的問題及優化［J］. 江蘇商論， 2022（5）：115-117.