構(gòu)建審計(jì)整改長效機(jī)制的必要性及路徑研究

寇強(qiáng)軍

［摘 要］構(gòu)建審計(jì)整改長效機(jī)制，可以有效落實(shí)中央提出的整改部署，全面發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。為此，我國審計(jì)部門就要提高重視程度，轉(zhuǎn)變原有的理念，根據(jù)實(shí)際狀況有效建立整改長效機(jī)制?；谝陨媳尘?，本文主要描述了構(gòu)建審計(jì)整改長效機(jī)制的必要性，探討了現(xiàn)階段工作中存在的多方面困難，最后提出幾點(diǎn)建設(shè)路徑，以供業(yè)內(nèi)相關(guān)人士參考。

［關(guān)鍵詞］審計(jì)整改；長效機(jī)制；必要性；基本路徑

［中圖分類號(hào)］F39 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近年來，中央相繼提出了多項(xiàng)強(qiáng)化審計(jì)整改的相關(guān)政策。對(duì)此，各地政府部門理應(yīng)積極落實(shí)，持續(xù)鞏固整改效果，完成拓展，做到全面改革，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

1 構(gòu)建審計(jì)整改長效機(jī)制的必要性

審計(jì)監(jiān)督是我國法律賦予審計(jì)單位的基礎(chǔ)職責(zé)。加強(qiáng)審計(jì)整改，可以有效推進(jìn)行政活動(dòng)，以此實(shí)現(xiàn)維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升政府財(cái)政管理水平及反腐倡廉等目標(biāo)。對(duì)構(gòu)建審計(jì)整改長效機(jī)制的必要性予以全面分析落實(shí)，能夠提升審計(jì)單位自身的自覺性和積極性，完成標(biāo)本兼治的目標(biāo)，逐步將所有整改措施的作用發(fā)揮出來，進(jìn)而提高資金的使用效益。

1.1 落實(shí)黨中央的政策要求

在審計(jì)監(jiān)督工作中，審計(jì)整改是最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。因此，所有在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題都要及時(shí)整改并予以有效推進(jìn)，以此對(duì)制度體系進(jìn)行全面完善，促使審計(jì)的綜合執(zhí)行力得到有效提高。

1.2 發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用

現(xiàn)階段應(yīng)在審計(jì)單位內(nèi)部打造一個(gè)整改工作的長效機(jī)制，并對(duì)其不斷完善，確保所有發(fā)現(xiàn)的問題都能得到及時(shí)整改，有效處理問題背后的體制性障礙、機(jī)制性梗阻及制度性漏洞，以此將審計(jì)監(jiān)督本身的“治己病”和“防未病”的效果全部發(fā)揮出來，為之后的管理優(yōu)化、科學(xué)決策提出相應(yīng)的意見，進(jìn)而提升國家治理的綜合水平。

1.3 推進(jìn)審計(jì)法治化建設(shè)

在我國最新修訂的《中華人民共和國審計(jì)法》中，明確了對(duì)提升審計(jì)整改監(jiān)督效能的要求，所有審計(jì)單位、機(jī)關(guān)、政府都具有整改工作的基本責(zé)任，同時(shí)也要受到法律條款的約束。

1.4 有效突破審計(jì)整改困境

現(xiàn)階段，我國審計(jì)整改工作普遍存在“重視審計(jì)忽視整改”“多次審計(jì)后繼續(xù)犯錯(cuò)”“責(zé)任落實(shí)未達(dá)預(yù)期”及“虛假整改”等問題，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督的職能沒有發(fā)揮出來，威懾力也有所下降。針對(duì)這一問題，當(dāng)前需要打造一個(gè)整改工作的長效機(jī)制，對(duì)整改工作的基本責(zé)任予以有效落實(shí)，促使所有審計(jì)結(jié)果都能得到應(yīng)用，進(jìn)而提升審計(jì)的實(shí)際效果［1］。

2 現(xiàn)階段構(gòu)建審計(jì)整改長效機(jī)制存在的困難

盡管近年來我國的審計(jì)整改工作取得了一定的成果，但從實(shí)際情況來看，由于受到了多方面因素的影響，其中仍然有著不少問題，下面將展開詳細(xì)分析。

2.1 審計(jì)整改設(shè)計(jì)內(nèi)容過多

審計(jì)整改工作涉及的因素有很多。從目標(biāo)構(gòu)建方面來看，除了要具備宏觀性思維并加強(qiáng)戰(zhàn)略安排，充分對(duì)黨中央、國務(wù)院及人大常委的審計(jì)決策部署予以有效落實(shí)，還要從微觀角度出發(fā)，對(duì)方案內(nèi)容予以細(xì)化，對(duì)整改責(zé)任的確定、成果的具體應(yīng)用、追責(zé)、問責(zé)等部分提出相應(yīng)的要求。而從機(jī)制層面來看，除了要滿足“當(dāng)下改”的實(shí)際要求，還要做到“長久立”，在充分發(fā)揮審計(jì)方案作用的同時(shí)，打造一個(gè)更為完善且常態(tài)化的機(jī)制，對(duì)其持續(xù)細(xì)化。從機(jī)制運(yùn)行的情況可知，除了要將各類責(zé)任主體的聯(lián)動(dòng)考慮進(jìn)來，還要對(duì)機(jī)制的落實(shí)情況予以有效考慮，同時(shí)明確具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)及各級(jí)政府的開展情況。

2.2 理念轉(zhuǎn)變具有不確定性

在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行整改的過程中，一些人員自身的理解能力較差，抑或是不知道如何執(zhí)行，同時(shí)缺乏良好的責(zé)任意識(shí)，即便審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)十分努力，但理念貫徹仍未達(dá)到預(yù)期，影響了后續(xù)工作的正常開展［2］。

2.3 整改責(zé)任難以落實(shí)

最新修訂的《中華人民共和國審計(jì)法》對(duì)審計(jì)整改的具體責(zé)任劃分、成果使用、追責(zé)及問責(zé)都作出了明確要求。但是，整改落實(shí)是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，涉及多類主體，同時(shí)也被諸多因素所影響。一些審計(jì)單位在開展工作的時(shí)候，對(duì)相關(guān)因素有所忽視，導(dǎo)致問題頻繁出現(xiàn)。

2.4 整改標(biāo)準(zhǔn)難以界定

在不少審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)布的整改報(bào)告里面，針對(duì)審計(jì)內(nèi)容的認(rèn)知和理解往往會(huì)停留在資金整改方面，其他部分仍然不夠充分，導(dǎo)致很難對(duì)審計(jì)整改的標(biāo)準(zhǔn)予以有效確定，進(jìn)而出現(xiàn)了諸多問題。

2.5 整改成果很難利用

基于審計(jì)整改的長期背景，理應(yīng)對(duì)審計(jì)整改的具體狀況展開全面分析，并有效利用成果，促使所有成果都能發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，為之后的規(guī)范管理及全面改革奠定基礎(chǔ)。從整改工作的目標(biāo)可知，當(dāng)前理應(yīng)從政治角度出發(fā)，時(shí)刻以問題為導(dǎo)向，秉持系統(tǒng)化理念，充分運(yùn)用大局觀，以此將整改工作和我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系在一起。由于這一工作具有綜合性特點(diǎn)，因此對(duì)審計(jì)人員及各類責(zé)任主體來說都是一項(xiàng)非常重要的挑戰(zhàn)。從整改成果的要求可知，多數(shù)問題涉及多個(gè)主體，整改工作需要花費(fèi)大量時(shí)間，且難度極高，甚至有時(shí)還會(huì)對(duì)既有利益帶來一定影響。因此，當(dāng)前需要將審計(jì)整改和被審計(jì)單位聯(lián)系在一起，專門立章立制，促使各方面工作都能逐步完成。

3 構(gòu)建審計(jì)整改長效機(jī)制的具體方法

為了打造審計(jì)整改的長效機(jī)制，必須由領(lǐng)導(dǎo)人員牽頭，加強(qiáng)審計(jì)整改的組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化交流與合作，并制定多項(xiàng)制度，充分發(fā)揮實(shí)際價(jià)值，以此提升整改的具體效果［3］。

3.1 完善審計(jì)整改運(yùn)行機(jī)制

3.1.1 展現(xiàn)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)作用

我國各級(jí)黨委、政府、部門應(yīng)時(shí)刻堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，提高自身的整改積極性和自覺性，定期總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，制定相應(yīng)的制度，促使審計(jì)整改的基本責(zé)任能夠有效落實(shí)，同時(shí)完成全面管理和評(píng)估考核。如此一來，審計(jì)整改工作將會(huì)變得更具權(quán)威性和規(guī)范性，從而使整改質(zhì)量得到提高。

3.1.2 完善審計(jì)整改制度

針對(duì)審計(jì)整改的監(jiān)督程序予以全面優(yōu)化，領(lǐng)導(dǎo)人員需要積極開展整改推進(jìn)工作，加強(qiáng)專題研究，并采用專項(xiàng)督導(dǎo)的模式，逐步推行審計(jì)整改活動(dòng)。此外，相關(guān)部門需要積極配合，落實(shí)各方責(zé)任，規(guī)范成果運(yùn)用，并將審計(jì)整改成果列入日?？己恕⑷斡谩⒈O(jiān)督方案，促使整改工作能夠切實(shí)落地。

3.1.3 細(xì)化整改工作的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)

堅(jiān)持各級(jí)黨委、政府的長期領(lǐng)導(dǎo)，積極落實(shí)整改工作機(jī)制，將各相關(guān)部門職能充分發(fā)揮出來，并對(duì)整改工作方案和協(xié)調(diào)流程做出改進(jìn)。這樣一來，交流溝通的渠道就會(huì)被完全打通，有效展現(xiàn)工作協(xié)同的效果，充分發(fā)揮責(zé)任主體自身的價(jià)值，提升審計(jì)整改的水平。

3.2 強(qiáng)化整體制度執(zhí)行效果

3.2.1 細(xì)化法規(guī)制度內(nèi)容

現(xiàn)如今，我國法律針對(duì)審計(jì)整改作出了明確要求。在操作方面，必須依靠修正實(shí)施條例和法規(guī)內(nèi)容，持續(xù)完善并細(xì)化工作責(zé)任，真正落實(shí)到每一個(gè)人身上，提高審計(jì)整改的規(guī)范性和權(quán)威性。此外，各級(jí)政府也要參照當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，制定對(duì)應(yīng)的操作方案，明確細(xì)則，提高整改的可操作性。

3.2.2 完善激勵(lì)約束機(jī)制

在得出審計(jì)結(jié)果之后，應(yīng)將其列入日常巡查、全面監(jiān)督工作之中，并做到有效完善，同時(shí)和干部的選聘、晉升及考核聯(lián)系在一起。如果整改并未達(dá)到預(yù)期，則必須對(duì)相應(yīng)的處罰方案進(jìn)行明確。此外，還需要打造一個(gè)更為完善的約談程序，細(xì)化追責(zé)方案，若發(fā)現(xiàn)任何重大問題，抑或是整改不力之處，都要采取重點(diǎn)督辦的方式，以此提升違規(guī)成本，降低違規(guī)情況出現(xiàn)的概率，進(jìn)而提高審計(jì)整改的權(quán)威性。

3.2.3 完善跟蹤監(jiān)督公開制度

在得出審計(jì)結(jié)果之后，需要對(duì)公告制度展開優(yōu)化，以此拓展整改活動(dòng)的內(nèi)容和實(shí)際范圍，促使所有被審計(jì)的部門都能參照具體要求向社會(huì)大眾公開審計(jì)整改的狀況。審計(jì)機(jī)關(guān)必須主動(dòng)呈現(xiàn)整改結(jié)果，提高整改工作的實(shí)際成效，并自覺接受廣大群眾的監(jiān)督。此外，還需要充分發(fā)揮特約審計(jì)員制度的作用，做到積極探索，以此將民主監(jiān)督的作用全部發(fā)揮出來［4］。

3.3 加強(qiáng)審計(jì)整改管理

3.3.1 壓實(shí)審計(jì)整改責(zé)任

針對(duì)整改工作的政治責(zé)任，必須予以壓實(shí)。所有政工結(jié)果都要納入部署要求、日常會(huì)議、定期會(huì)商中，打造一個(gè)更為完善的監(jiān)督方案，建立全新的協(xié)作機(jī)制。各級(jí)審計(jì)人員、機(jī)關(guān)單位還要做好持續(xù)跟蹤，了解整改的后續(xù)情況，并及時(shí)報(bào)告結(jié)果，與責(zé)任主體時(shí)刻保持良好的溝通。此外，所有被審計(jì)的單位都要對(duì)整改責(zé)任進(jìn)行壓實(shí)，落實(shí)整改牽頭督促的基本職責(zé)。

3.3.2 優(yōu)化審計(jì)整改方案

當(dāng)前需要專門建立一個(gè)審計(jì)整改的特定部門，逐步形成主體人員負(fù)總責(zé)、特定機(jī)構(gòu)負(fù)專責(zé)、相關(guān)機(jī)構(gòu)全程跟蹤的模式，專門對(duì)具體類型、整改時(shí)間、存在的問題、責(zé)任清單及問題線索進(jìn)行有效劃分，逐步完成“清單”和“閉環(huán)”的管理體系。此外，還需要專門設(shè)置通報(bào)制度、整改會(huì)議及推進(jìn)方案，以此探索并建立全新的整改承諾制度，促使“重點(diǎn)督查”和“系統(tǒng)化處理”能夠聯(lián)系在一起，進(jìn)而落實(shí)監(jiān)督檢查及對(duì)賬銷號(hào)制度。

3.3.3 開展審計(jì)信息化管理

打造審計(jì)整改的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)管理系統(tǒng)進(jìn)行合理分類，包含質(zhì)量管控、整改分析、問題清單、信息庫及流程圖等，并持續(xù)完善。同時(shí)定期進(jìn)行更新，以此建立一個(gè)能夠每日監(jiān)督的“流水線”，促使所有信息資源都能全面共享。除此之外，政府部門還要建立整改電子庫，以此做到全面跟蹤和動(dòng)態(tài)管理，突出重點(diǎn)問題，確保整改工作能夠達(dá)到預(yù)期，以防出現(xiàn)漏改或者錯(cuò)改的情況。

3.4 規(guī)范審計(jì)整改程序

3.4.1 把握審計(jì)整改依據(jù)

在早期的整改過程中，基本上都是由被審計(jì)單位提供內(nèi)部材料，之后對(duì)其展開判斷，完成整改。針對(duì)這一模式理應(yīng)做出變化，特別是一些重大問題的整改，必須對(duì)認(rèn)定依據(jù)予以明確，把握被審計(jì)的單位是否保持積極的態(tài)度，責(zé)任落實(shí)是否到位，方案采用是否合理，等等。除了要關(guān)注問題整改和建議采納的情況，還要關(guān)注其內(nèi)部體制的完善和綜合性問題的處理程度［5］。

3.4.2 完善審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于所有整改問題都要進(jìn)行類型劃分，秉承立行立改、分段整改及持續(xù)整改的理念，確保同類問題都能得到一致處理，提高整改活動(dòng)的可操作性。同時(shí)，要充分貫徹“三個(gè)區(qū)分”的基本原則，對(duì)整改活動(dòng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)予以規(guī)范，所有滿足“立行立改”要求的問題必須做到全面整改；一些能夠整改，但需要花費(fèi)較長時(shí)間的問題，可以采取動(dòng)態(tài)管理的方式；若實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問題具有普遍性特色，或是受到歷史因素的影響，審計(jì)單位自身不具備整改條件的問題，可以全部納入“未整改”的范疇，在后期逐步跟蹤。

3.4.3 規(guī)范整改結(jié)果驗(yàn)收

審計(jì)單位內(nèi)部需要專門打造一個(gè)初審、復(fù)核、報(bào)批銷號(hào)的審計(jì)機(jī)制。參照“誰實(shí)施、誰初審”的基本理念，對(duì)現(xiàn)有的標(biāo)準(zhǔn)提出相應(yīng)的意見；監(jiān)督部門需要對(duì)審定意見展開有效復(fù)核，并將實(shí)際結(jié)果反饋到被審計(jì)單位手中；參照被審計(jì)單位提供的意見和新獲得的材料，在必要的時(shí)候，通過調(diào)研的方式深入探究實(shí)際狀況。在對(duì)整改認(rèn)定及具體采納展開全面討論之后，得出具體整改結(jié)果，并對(duì)臺(tái)賬予以優(yōu)化。若存在特殊情況，還需要引入審計(jì)整改會(huì)議，以此完成對(duì)賬銷號(hào)的目的，達(dá)到預(yù)期的效果。

3.5 推進(jìn)整改成果的運(yùn)用

3.5.1 提高審計(jì)整改效果

審計(jì)單位需要積極推行研究型審計(jì)，對(duì)于國家的重大政策、被審計(jì)單位的具體背景、市場狀況、歷史發(fā)展及未來方向予以全面研究，做好調(diào)查工作。在開展審計(jì)工作的時(shí)候，所有發(fā)現(xiàn)的問題都要予以深入研究，以此將這些問題與國家方針、社會(huì)局勢及經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系在一起，做到全面審視。對(duì)于在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，必須予以有效定性，并提出整改的方案。

3.5.2 做好審計(jì)整改分析

時(shí)刻將問題揭示及問題處理聯(lián)系在一起，積極總結(jié)整改后的處理方案，將跨年度、跨區(qū)域及跨行業(yè)的整改資料全部整合在一起，積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，逐步完成智能分析，以此將其中具有代表性的問題全部提煉出來。通過深入研究，提出最為合理的處理建議。

3.5.3 加強(qiáng)審計(jì)整改的應(yīng)用

對(duì)整改工作的結(jié)果予以有效深化，將其和監(jiān)察活動(dòng)、巡視、考核及獎(jiǎng)懲聯(lián)系在一起，依靠編制審計(jì)報(bào)告的方式，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，并有效推廣，有效應(yīng)用審計(jì)整改，為黨委、政府的改革和管理工作提供有效參考，做到舉一反三，進(jìn)而將審計(jì)監(jiān)督的效能全部發(fā)揮出來，促使被審計(jì)單位能夠更好地開展未來的工作［6］。

4 結(jié)語

綜上所述，審計(jì)整改工作由于受到多方面因素的影響，長效機(jī)制的建立存在一定的阻礙。為此，審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)要提高重視程度，深入分析國家頒布的相關(guān)法規(guī)政策，以此對(duì)眼前存在的各類問題展開有效分析，明確從上至下的整改責(zé)任，暢通各個(gè)環(huán)節(jié)。如此一來，就能發(fā)揮出審計(jì)工作的實(shí)際作用，進(jìn)而使社會(huì)發(fā)展變得更為規(guī)范，同時(shí)還能推動(dòng)多個(gè)行業(yè)的不斷進(jìn)步。

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