增強國有企業稅務風險管理意識措施分析

楊冰夢

［摘 要］國有企業稅務風險管理意識是影響稅務風險管理能力的核心要素之一，一些國有企業稅務風險管理工作成效不理想，頻頻發生稅務風險問題的主要原因是沒有形成稅務風險管理意識。因此，要想做好稅務風險管理控制工作，必須進一步強化國有企業稅務風險管理意識。本文根據現有研究資料，結合自身對稅務風險管理的認識，針對國有企業稅務風險管理意識進行了簡要分析和闡述，希望能對國有企業稅務風險管理意識的增強提供一些幫助和啟示。

［關鍵詞］國有企業；稅務風險；管理；對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

國有企業是我國市場經濟的主體和核心力量，國有企業的經濟發展能力對市場經濟的發展具有非常重要的影響。伴隨著市場經濟制度的逐漸完善，國有企業經營發展能力的提升也成為人們最關注的問題之一，其中稅務管理工作是國有企業日常經營管理工作的主要內容，而稅務管理工作的關鍵是做好各種稅務風險的防范和控制。但從現有的一些研究資料來看，部分國有企業干部及職工的稅務風險管理控制意識相對薄弱，直接影響了國有企業對稅務風險管理控制工作的重視程度和實際成效，要想提高稅務風險管理質量，關鍵是強化經營管理者的認識和意識。所以，有必要對制約稅務風險管理意識的因素，以及稅務風險管理意識的深化和強化進行深入的分析。

1 國有企業稅務風險管理概述

1.1 國有企業稅務風險管理內涵

稅務風險管理是稅務管理的一項重要內容。所謂稅務風險管理是指在稅務管理工作當中，針對可能出現的各種業務稅務風險進行分析、識別和控制等一系列的稅務管理措施。對于任何一個企業，都應該重視和加強稅務風險管理工作，無論是國有企業、民營企業，還是混合所有制企業，一旦發生稅務風險，不僅會給企業帶來巨大的經濟損失，還會對企業的社會形象和經營發展產生極大的負面影響，企業的經營管理者往往還可能因此承擔相應的法律責任。因此，國有企業針對經營過程中可能發生的各種稅務風險，應分業務、分稅種梳理涉稅風險點，針對不同類型、不同程度的涉稅風險，預先制定針對性的防控措施，通過建立分類、分級風險評估和應對機制，控制和降低稅務風險發生的概率，實現風險“早發現、早預警、早處置”，保持國有企業經營發展的穩定性［1］。

1.2 國有企業稅務風險管理意識的內涵

國有企業稅務風險管理意識是指國有企業在稅務風險管理過程中所形成的基本認知。根據相關的理論，意識可以分為廣義和狹義兩個維度，廣義的意識是指賦予現實心理現象的總體，是個人直接經驗的主觀現象，表現為知、情、意及三者的統一；狹義的意識則是指人們對外界和自身的覺察與關注程度。因此，國有企業稅務風險管理意識是指國有企業廣大干部、職工在稅務管理工作當中所賦予的現實心理現象的總體，是所有干部與職工直接經驗現象的總和，是所有干部與職工的知、情、意及三者的統一。國有企業稅務風險管理意識是稅務風險管理工作的必要前提和根基，因此要想做好國有企業稅務風險管理工作，國有企業廣大的干部、職工需要具備較強的稅務風險管理意識，只有這樣才能為稅務風險管理工作打下堅實的基礎。

2 國有企業稅務風險管理意識不足的主要原因

2.1 國有企業稅務風險管理認識程度不足

稅務風險管控能力建立在稅務風險管理認識的前提和基礎之上，而稅務風險管理是一項專業性相對較強的工作，因此稅務風險管理不到位與稅務風險管理認識存在很大的關系。一方面，稅務風險管理是在國有企業政企分離、走上獨立發展道路以后產生的，多數經營管理者沒有稅務風險管理經驗，也不具備此方面的專業知識，更沒有接受過稅務風險管理專業知識的系統培訓，沒有形成稅務風險的基本認知，認為稅務風險僅僅是財務管理部門的責任，自己只需掌舵企業的經濟發展即可，對稅務風險可能會給企業及其自身帶來的危害認識不夠清晰。另一方面，受國有企業傳統管理觀念的影響，國有企業在經營發展過程中，重心放在了發展創新、規模擴大、市場營銷和品牌建設等工作上，國有企業經營管理者對稅收風險管理的重視程度不足，不僅會影響國有企業經營管理者稅收風險管理意識的形成和強化，也會影響到其他干部、職工對稅務風險管理的認知。

2.2 稅務風險管理動力不足

稅務風險管理動力不足，是影響國有企業稅務管理意識形成及強化的另一個重要因素［2］，這是因為國有企業的設立不僅僅是為了企業的發展壯大，國有企業在社會經濟發展中有清晰的職責定位，除了追求利潤之外，還需兼顧國家經濟建設和社會發展需要，這是國有企業的一項重要社會職能。同時，國家為了支持和鼓勵國有企業的發展，制定了一系列國有企業發展政策，這些政策措施對國有企業的經濟發展起到了一定的兜底作用。因此，國有企業在經營發展過程中的風險意識、認識和重視程度要遠低于民營企業。即便是經過股改、政企分離和國有企業改革以后，國有企業建立了現代企業治理體系，但受傳統管理觀念的制約和影響，國有企業在經營發展過程中的稅務風險管理意識仍然不是很強，風險管理的動力嚴重不足。從目前國有企業相關經營管理考核情況來看，國務院國有資產監督管理委員會針對其利稅與其業務發展水平，結合其在經濟社會發展當中所起到的實際作用進行考核，這種考核方式并不利于國有企業稅務風險意識的形成及強化。

2.3 國有企業稅務風險教育培訓工作不到位

教育培訓工作是強化和提升國有企業稅務風險管理意識的一種重要方法和途徑，要建立科學完善的教育培訓機制，針對國有企業稅務風險管理工作，采取針對性的教育培訓方案。但從現有的一些研究資料來看，國有企業的教育培訓工作重心在企業經營發展層面，尤其注重企業的組織管理和業務拓展，側重于各類管理人才的培養和提升［3］。雖然在國有企業的教育培訓工作當中，也涉及稅務管理方面的培訓內容，但專門針對國有企業稅務風險管理的相關教育培訓活動非常少。而造成這一現象非常重要的原因之一，就是這些國有企業在經營發展過程中對此項工作的認識程度存在不足。另外，國有企業自身在風險管理教育培訓的能力上也存在一定不足。一是缺乏相關專業的教育培訓人才，二是教育培訓目標并不明確，在這種情況下，難以保證國有企業稅務風險教育培訓工作的質量。

3 增強國有企業稅務風險管理意識的措施

3.1 提高稅務風險管理重視程度

通過完善相關稅務管理制度，提高國有企業稅務風險管理意識，是強化稅務風險管理重視程度的一項重要措施。國有企業的經營管理者在經營管理過程中，應該主動學習稅務管理方面的相關理論知識、研究成果，深刻剖析稅務管理在國有企業經營管理當中的重要地位和作用，尤其是稅務風險管理工作對國有企業經營發展的重要意義。國有企業的經營管理者應該站在國有企業改革發展的角度，認真審視、準確定位稅務風險管理工作的主要內容及職責，厘清國有企業稅務風險管理與經營發展之間的關系，只有這樣才能逐漸深化國有企業對稅務風險管理的認識，為稅務風險管理意識的強化和提升奠定良好基礎［4］。

3.2 將稅務風險管理作為日常工作的重要內容

3.2.1 完善稅務風險績效考核

為進一步提高國有企業的稅務風險管理意識，真正讓廣大干部、職工認識到稅務風險管理的重要性，國有企業應當建立科學完善的外部監督機制，對稅務風險管理工作進行全面細致的監督。在外部監督機制的構建中，稅務風險績效考核是一項非常重要的內容，應當將稅務風險管理工作融入績效考核指標體系之中，并將其作為績效考核的重要內容，對現有的績效考核機制進行調整和優化，使之能夠充分發揮其在稅務風險管理控制工作中的作用。績效考核指標體系設計要體現稅務風險管理控制實際需求和績效考核工作的特點，建立專門的稅務風險管理績效考核指標，根據績效考核指標，對參與稅務風險管理的相關部門及其責任人員進行全面細致的考核與分析，確保績效考核工作能夠準確客觀地反映稅務風險管理的實際狀況。只有這樣，才能對稅務風險管理人員的思想意識產生良好的警示和強化作用。

3.2.2 設置專門的稅務風險管理崗位

國有企業稅務風險管理能力的提升，需要構建一個科學完善的稅務風險管理機制，積極推動稅務風險管理控制的專職化和專業化。從目前來看，多數國有企業由財務管理部門負責稅務風險管理控制工作，但財務管理部門的日常工作重心大都在財務核算工作上，稅務管理只是其中一小部分，不僅沒有專門設置稅務風險管理崗位，財務管理部門日常所能涉足的稅務風險管理更是少之又少，甚至一些國有企業連稅務管理崗位都沒有，這會極大地影響國有企業稅務風險管理的能力和稅務風險防控效果。為解決該類問題，建議國有企業在日常稅務管理工作中，設置專門的稅務風險管理崗位，具體負責稅務風險的識別、預防、控制等工作，著重針對風險的預防和控制，事前采取相應的方法和策略，降低稅務風險發生的概率，降低稅務風險對國有企業日常經營發展產生的負面影響。

3.2.3 強化稅務風險管理責任

強化稅務風險管理責任是提高國有企業經營者稅務風險管理意識能力的一種有效方法和途徑，國有企業在稅務風險管理工作中必須建立一個完善的稅務風險管理責任體系，強化廣大干部、職工對稅務風險管理的認識［5］，從而在思想上重視稅務風險管理工作。一方面，除了稅務風險管理直接責任崗位外，國有企業在稅務風險管理責任體系中，還應當規定國有企業領導及部門負責人在稅務風險管理上的具體責任，如果他們的責任在相應的責任體系當中沒有充分體現出來，也就無法對國有企業領導及部門負責人的稅務風險管理工作進行有效監督，無法達到強化稅務風險管理意識的目的。另一方面，在稅務風險管理責任體系中應當明確不同情況下相關責任人所應承擔的具體責任，應當適當加重國有企業領導及部門負責人的責任。因為稅務風險管理工作本身就需要履行其管理監督職責，既然稅務風險屬于其職責范圍，就應當對此項工作的實際效果負責，一旦出現較大的稅務風險，則需要對由此產生的負面影響及不良后果負責。嚴重的情況下，企業應當由此解除與國有企業領導及部門負責人之間的勞動合同，涉及違法犯罪的企業也應當及時移交司法機關進行處理［6］。

3.3 強化教育培訓在稅務風險管理意識中的作用

強化教育培訓也是提高國有企業稅務風險管理意識的一種有效方法和途徑，國有企業在稅務風險管理工作中意識不強，一個非常重要的原因就是教育培訓工作不到位，廣大干部、職工缺乏稅務風險管理的基礎理論知識，自然對稅務風險管理的重要性缺乏足夠的認識。因此，在提高稅務風險管理意識的過程中，應當強化教育培訓工作的重要地位和作用。一方面，國有企業在稅務管理培訓教育工作中，應當將稅務風險管理作為一項專題內容，詳細說明國有企業在經營發展過程中可能遇到的各種稅務風險及其表現、常見稅務風險的危害及控制方法等，引導廣大干部、職工站在國有企業經營發展的角度，正確認識國有企業經營發展過程中的各種稅務風險［7］。另一方面，國有企業在稅務風險管理工作中，應當將教育培訓工作常態化，充分利用互聯網等現代化手段給教育培訓工作帶來的有利條件，組織廣大干部、職工利用業余時間學習稅務風險管理的基礎理論知識，結合具體的稅務風險管理案例，使廣大干部、職工明白稅務風險管理的重要性，強化稅務風險管理意識。

4 結語

經濟社會的快速發展，對國有企業稅務風險管理能力提出了更高的標準和要求，國有企業在稅務風險管理工作中不能拘泥于傳統模式，應當不斷強化稅務風險管理的意識，進一步提高稅務風險管理能力。當然，在稅務風險管理意識的強化和提升過程中，還應當將日常管理與教育培訓有機地結合起來，不斷調整和優化稅務風險管理崗位工作設置和風險管理機制，強化國有企業稅務風險管理的針對性和實效性。

參考文獻

［1］毛婷. 對增強企業稅務風險管理意識的策略研究［J］. 商場現代化，2019（24）：165-166.

［2］張華萍. 探討如何提高國有企業稅務風險管理意識［J］. 中小企業管理與科技（下旬刊），2019（3）：72-74.

［3］白小濤. 對增強大型國有企業稅務風險管理意識的研究［J］. 市場周刊（理論研究），2017（3）：73-74.

［4］修江娜. 加強國企稅務風險內部控制的思考［J］. 商訊，2022（27）：128-131.

［5］楊蕾. 新會計準則下國有企業稅務風險規避方法探討［J］. 營銷界，2022（12）：170-172.

［6］張立良. 淺議國有企業重組方式選擇與稅務風險防范［J］. 納稅，2021，15（32）：16-17.

［7］陳元富. 國有企業混合所有制改革下稅務風險探討［J］. 納稅，2021，15（24）：27-28.