天然氣企業(yè)風險管理審計分析

吳金玲

伴隨社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，天然氣企業(yè)的發(fā)展前景也一片光明，但也是和整體經(jīng)濟發(fā)展一樣，諸多風險同機遇并存，因此，要加強對企業(yè)的風險管理。內部審計就是其中一種方式，風險管理與內部審計能夠起到相互輔助的作用。通過加強我國天然氣企業(yè)的風險管理審計，遏制風險因素，可以提高企業(yè)的風險管理水平，減少風險造成的不利影響，優(yōu)化工作質量，促進企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。基于此，本文對風險管理審計概念進行了概述，分析了天然氣企業(yè)風險管理審計存在的問題，并探索了改良風險管理審計的措施，以期能為相關工作帶來幫助。

風險管理是每個現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，天然氣公司的風險因素大量增加，對公司運營的影響日益突出，因此，要更加重視對企業(yè)的風險管理。并且，我國天然氣行業(yè)迅速發(fā)展，市場競爭日益激烈，進行風險管理的意義也日漸凸顯，而風險管理需要內部審計的參與，內審為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展也需要在風控工作中實現(xiàn)自身的價值。目前，我國天然氣企業(yè)的內部審計大多存在著內審意識薄弱、審計人員專業(yè)素質不高、內部審計的技術相對落后等問題。因此，面對老舊的審計方法無法跟上企業(yè)的管理狀況、大多數(shù)企業(yè)都存在的經(jīng)營不良的問題，專業(yè)人士要進行全面的思考，進一步落實風險管理審計的途徑和相關措施。

一、風險管理審計概述

風險管理審計是審計單位采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評估單位風險管理系統(tǒng)的風險識別、風險分析、風險評價以及風險管理和處理能力等內容的內部審核活動。企業(yè)風險管理審計與一般審計不同，其思路和觀念存在根本性的差異，即企業(yè)風險管理審計的目標更加明確，審計的方法也更加先進科學。通過有序開展企業(yè)風險管理審計工作，有利于對被審計單位的內部控制制度進行再監(jiān)督，起到預防風險的警示作用，同時也有助于提高外部審計的質量和效率。

二、天然氣企業(yè)的相關風險原則

（一）全過程風險管理原則

天然氣企業(yè)應高度重視風險管理工作，并且要將其融入企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。不僅要建立健全的風險管理制度，大力開展安全生產(chǎn)培訓活動，加強安全生產(chǎn)技能演練，形成風險管理機制，還要正確認識并有效管控企業(yè)經(jīng)營管理各個方面存在的風險因素，形成包括采購、運輸、工程建設等方面的風險管理體系，以此促進企業(yè)更好地發(fā)展。

（二）成本效益對比原則

風險管理工作需要投入大量的人力、物力，因此會導致企業(yè)的投入成本增加，而風險管理目標則是要通過較小的成本投入獲得較大的安全保障，進而讓天然氣企業(yè)取得更好的效益。

三、天然氣企業(yè)風險管理審計存在的問題

1.對內部審計缺乏重視

就天然氣企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀而言，部分管理人員沒有全面了解內部審計工作，極易在內部審計工作開展期間引發(fā)一系列問題，從而對企業(yè)內審開展的實際效果產(chǎn)生一定的影響。因為，大多數(shù)天然氣公司部門的網(wǎng)絡相對復雜，如果各部門的管理人員都去干預審計工作，就會嚴重影響審計工作的效率，阻礙內部審計發(fā)揮其自身的作用，最終對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。因此，在實際開展內部審計工作的過程中，要明確劃分各部門管理人員的審計權限，確保相關工作的順利開展。

2.相關人員專業(yè)水平較低

由于審計工作具有較強的專業(yè)性，因此會對工作人員的專業(yè)水平有著更高的要求。根據(jù)目前的情況來看，天然氣企業(yè)中仍然有很多審計工作人員無法達到的相關要求。首先，一些審計工作人員對自身的工作沒有正確認知，也不明確審計工作在建設項目中的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，當前市場環(huán)境也在不斷變化，審計工作的內容以及職能也在隨著市場變化而變化，然而大部分審計工作人員卻不能及時更新自身的工作理念以及工作內容。比如，審計工作的工作目標、職能范圍等等。其次，一些審計人員對相關的法律法規(guī)缺乏全面、深入的了解，由于開展審計工作的依據(jù)就是現(xiàn)行的法律法規(guī)，缺乏深刻的認識就直接開展審計工作，很有可能會損害相關項目的合法權益。最后，審計人員對審計工作流程不熟悉，在開展審計工作的過程中，完全憑借自己的想法進行工作，導致審計流程不規(guī)范，審計結果缺乏準確性。

3.未滿足企業(yè)風控要求

當今時代，在我國市場發(fā)展水平持續(xù)提高的形勢下，天然氣公司在運營期間面臨的風險的類別與形成原因日漸繁雜，防范與應對的困難系數(shù)持續(xù)提高，傳統(tǒng)的風控審計形式無法適應當下的風控需要，很多公司的內審僅停滯在某個工程，較少考量企業(yè)整體面臨的風險隱患，內審落實情況不理想、內控機制不健全、與企業(yè)的現(xiàn)實情況不對應，在企業(yè)全面風險管理中無法發(fā)揮出實際作用，能夠起到的風險防范作用較為有限。

4.未有效執(zhí)行考評制度

為了確保內部審計結果達到理想效果，要保證各級工作人員的專業(yè)能力和知識儲備符合當下的需求，進而達到強化內部審計質量的作用。但是，由于一些天然氣企業(yè)沒有認識到內部審計的真正作用，沒有建立完善的考評制度，因此導致參與內部審計的工作人員缺少制度的束縛，在實際工作中不能嚴格按照規(guī)范要求開展工作，影響了審計的質量。還有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)制定了考評機制，但是存在管理人員的重視度不足、考核內容不全面、考評辦法不科學等問題，內部審計考評工作過于形式化，不能將考評機制的作用真正發(fā)揮出來。

5.風控手段比較滯后

當前，一些天然氣公司所進行的風控活動與內審活動具有諸多不足，為有效掃除風險隱患，一定要使用合理的內審方式，運用到企業(yè)風控的每一個環(huán)節(jié)。因為國內天然氣公司開展內審工作的時間還不長，缺少相關實施經(jīng)驗，致使公司使用的內審方式不合理，內審所發(fā)揮的風險預估、風險解決、風險管控作用不理想，風險審計的實際效果有待提升。另外，部分公司的內審工作具有濃厚的被動色彩，沒有樹立主動開展內審工作的思想，風控工作是在公司產(chǎn)生風險后才開始進行，與實際的內審工作具有一定的差異。內審的功能是評估與防范、處理風險，為此，應當將內部審計主動運用到公司的日常運營管理活動中，而并非風險產(chǎn)生以后的處理工作中，要把內審和公司運營活動有效融合，辨識企業(yè)存在的各種風險隱患，進而提升內審工作的開展實效，為企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

四、天然氣企業(yè)風險管理審計措施

（一）提升內審人員專業(yè)技能水平

伴隨內審范圍的拓展，天然氣公司內審團隊的結構得到了進一步的優(yōu)化，同時，內審機制得以完善，內審工作者的總體素養(yǎng)得到提高。天然氣公司具有充足的內審工作者是內審功能全面發(fā)揮、內審價值得以彰顯的重要前提。因此，天然氣企業(yè)需要注意提升內部審計人員的素養(yǎng)，持續(xù)調節(jié)與改進內審團隊架構。具體而言，可以采取以下措施：首先，從人力資源結構的角度，適當減少會計和審計專業(yè)的工作人員，轉而增加法律和計算機專業(yè)的從業(yè)者，增強審計團隊的整體實力。第二，培養(yǎng)內部人員的道德意識。內部審計人員必須始終具有面對困難時能夠做好自我控制、正直、自律并時刻遵守原則的素質，只有這樣才能確保內審工作的獨立性。第三，內審工作者不但要具有開展相關工作的資質，還要具備溝通技巧等其他方面的綜合能力，才能加快審計業(yè)務的發(fā)展。

（二）合理選擇審計方法與審計方案

為了保證天然氣企業(yè)審計風險管理工作的質量，首先，企業(yè)要依據(jù)審計業(yè)務的特點和性質，科學選擇審計方法與方案，保證工作具有明確的計劃和目的。其次，企業(yè)要重視風險評估工作，積極構建完備的風險評估機制，根據(jù)審計工作的進展及時更新審計底稿，提高審計證據(jù)的真實性。最后，天然氣公司應當注重信息技術的運用，依托先進的信息技術構建完備的風險管理系統(tǒng)，實現(xiàn)審計風險管理工作的線上操作，全面提高工作效率。

（三）完善內部審計職能

伴隨天然氣公司變革的深入推動，企業(yè)內控機制不斷健全，內審的觀念由監(jiān)督轉變?yōu)楸O(jiān)督和服務。首先，內部審計不僅要客觀審查和評估企業(yè)的業(yè)務運營，同時，還要向企業(yè)提供建議和咨詢服務以創(chuàng)造價值。其次，內部審計應從傳統(tǒng)的財務和金融負債審計擴展到風險評估和績效審計，并從事件后的審計轉變向事件前和事件中的審計。內部審計不僅可以檢查企業(yè)存在的問題，還可以為企業(yè)的業(yè)務發(fā)展提出建議，為企業(yè)創(chuàng)造價值。然后，要在天然氣企業(yè)內部審計工作中逐步增加審計服務項目，利用好審計咨詢服務的功能。對于年度審核項目，應適當增加咨詢服務審核的次數(shù)，確保業(yè)務審計和監(jiān)督起到作用，加強咨詢服務。最后，審計在業(yè)務和投資決策中起著決定性的作用，因此，借由內部審計提出更多的建議可以為天然氣企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多的價值。這意味著年度咨詢服務審計項目，必須在審計項目中占據(jù)一定的比例，進而讓內部審計優(yōu)化天然氣企業(yè)的管理并提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

（四）明確審計風險管理崗位權責

首先，天然氣企業(yè)要進一步優(yōu)化審計風險管理的組織架構，精簡工作人員，確保各個工作環(huán)節(jié)都能夠高效開展，并且要進行合理的分工，保證工作的公平公正。其次，天然氣企業(yè)在審計風險管理工作中，要建立統(tǒng)一的規(guī)章機制與工作流程，在持續(xù)提高工作效率的同時，避免發(fā)生問題時工作人員相互推諉的情況。最后，要落實獎懲制度。天然氣企業(yè)要利用獎懲機制提高員工對工作的認識與重視，做到賞罰分明，在企業(yè)內部樹立工作榜樣，發(fā)揮榜樣的力量與作用，提高員工之間的競爭意識，促進其更好地完成風險管理工作。

（五）加強內部審計制度建設，保證執(zhí)行力

加強天然氣企業(yè)內部審計工作制度的建設，是規(guī)范審計行為、提高審計工作質量的基礎。特定的內部審計執(zhí)行標準能夠有效確保內部審計的客觀、公正，保證其順利進行。因此，天然氣企業(yè)需要加強內部審計基本管理制度和審計工作手冊的建設，建立健全科學的內部審計工作機制，提高審計工作質量。

（六）規(guī)范審計指標，完善內部審計質量評價體系

內部審計工作的效果與健全的評價體系息息相關，因此，天然氣企業(yè)應當制定科學的審計質量考評制度，詳細記錄內部審計工作人員的工作情況，定期開展記錄總結，結合相應的考評機制進行獎勵與懲罰，以此促進天然氣企業(yè)內部審計質量評價標準的優(yōu)化。首先，天然氣企業(yè)應根據(jù)我國當前的法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范對審計標準體系進行調整，確保審計標準的科學化以及系統(tǒng)化。與此同時，審計工作人員要定期對項目工作進行總結及自查，全面審視整個生產(chǎn)項目。其次，天然氣企業(yè)可以利用考核以及評價內部審計質量的方式熟悉內部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并加以解決，增強內部審計工作的成效。完成審計工作后，企業(yè)應通過內部評定的方式評價審計的過程及結果，并將其作為員工績效考核的依據(jù)。最后，天然氣企業(yè)應進一步提升第三方審計機構的管理力度，積極優(yōu)化管理制度，為內部審計工作提供保障。

（七）完善風險管理審計配套機制

天然氣企業(yè)應建立內部審計運行機制和風險預警機制，以此對相應的指標進行檢測，如有異常風險情況及時反饋給內部審計和風險管理機構，將風險控制在萌芽階段，保障后續(xù)工作的有效開展。

結語：

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨全新的挑戰(zhàn)。而根據(jù)上述分析可以看出，天然氣企業(yè)要想進一步發(fā)展，就要進行風險管理，加大內部管理的力度，全面實施風險管理審計工作，推動天然氣企業(yè)更好地發(fā)展。

（作者單位：陜西省天然氣股份有限公司）