稅收激勵對企業價值的影響

目前研發科學技術在我國的社會發展當中具有重要作用，企業研發創新可以進一步促進企業經濟發展模式的轉變，為了讓企業進一步推動研發技術創新，政府部門可以為企業制定科學的稅收激勵政策。

近些年全球經濟朝著一體化方向發展，我國經濟運行體制在新時代下需開展適宜的改革。稅收政策可以保證企業完成利稅義務，增加自身“造血”能力 ，降低稅收負擔，也提高了稅后利潤，實現自身的持續健康發展。通過稅收優惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來達到降低企業經營成本、提高財務管理水平。為了讓企業在激烈競爭的市場當中占據一席之地，需要通過多項有效措施來幫助企業進行研發技術創新，以此使得企業競爭能力得到進一步提高。政府部門制定合適的稅收激勵政策，能為企業研發技術創新提供一定保障，促使我國的整體研發技術能力得到提高。

一、稅收激勵在研發技術創新中的重要作用

（一）稅收可以為企業研發創新提供政策導向

政府部門可以利用稅收來科學調控經濟，政府部門能夠有效結合區域政策、科技政策以及產業政策，有針對性的、科學的制定相關稅收政策，通過政策來充分呈現出政府部門對某個產業、某個區域、某個技術領域所提供的支持，以此在一定程度上影響到市場機制配置資源過程，并在一定程度上引導企業將資源集中在政府政策所支持的方向與領域。舉例說政府部門能夠對某些產業、企業、技術產品開展稅收優惠，促使社會資本關注到這些產業或企業；同時政府部門也能夠對某些產業、企業、技術產品進行稅收增加，或者是開創新的稅種，以此來讓社會資本對這些產業或企業的關注度得到減少。目前我國稅收激勵政策主要運用在可以創造高經濟效益的高新技術項目方面。

（二）讓企業技術進步活動的風險得到有效降低

企業研發與開發性活動存在周期長、投資大的特征，風險程度一般的技術明顯具有更大的進步活動。企業研發技術進步活動所存在的風險，一方面需要企業運用自身財務手段與技術手段來實現降低或是化解，另一方面能夠運用政府政策來實現降低或是化解，政府政策就涵蓋了稅收政策等。稅收政策可以讓研發技術進步活動風險降低的具體表現主要有：第一，政府部門能夠借助投資稅收減免與稅收減免、費用扣除等措施，讓企業進行研發技術創新活動的成本得到有效降低，使得企業在研發技術進步活動方面的資金支出風險得到降低。第二，政府部門能夠運用加速折舊等延期納稅方面的稅收策略，讓研發技術投入資金的周轉速度得到進一步加快，使得研發技術資金可以更快實現回收，從而讓資金風險得到明顯降低。第三，政府部門能夠運用提取風險準備金等策略，讓企業對研發技術進步風險的抵御能力得到進一步增加。第四，政府部門能夠運用費用與投資抵免等稅收策略，讓企業的收入能力得到有效增加，使得企業利潤方面的風險得到有效減少。

（三）充分激勵企業研發技術創新人員進行創新

政府部門制定科學合理的稅收政策，并創建科學的激勵研發技術創新人員的利益機制，可以讓企業的研發技術創新動力得到充分激發。稅收激勵措施主要分為：第一，政府部門可以為研發人員的版權費、技術援助費等科技收入采取個人所得稅減免。第二，政府部門可以對研發人員的獎勵效益進行減免稅，以此讓企業有更多的資金來進行教育培訓，或是進行人力資本投資。第三，股份制企業可以允許研發技術人員享有該公司的股份等。

（四）有利于企業為研發技術進步籌集相應的專項資金

企業進行研發技術創新活動的資金來源主要是政府財政支出以及自籌資金，政府財政收入的重要來源是稅收，而政府技術創新投入資金的重要來源也是稅收，因此政府籌集研發技術進步資金的一個重要渠道是稅收。企業能夠借助提取技術開發準備金、投資稅收抵免、費用扣除等來獲取一些研發創新所需的專項資金，使得資金的周轉率以及運用效率都得到進一步提高。同時企業能夠合理通過加速折舊等延期納稅方式，讓企業可以進行稅款緩交，這可以讓企業在短時間內獲得一批資金。

二、稅收激勵政策需要遵守的原則

（一）遵守整體性原則

整體性原則主要指的是政府部門要讓稅收優惠環節以及作用主體的整體性都得到充分體現。在我國目前的創新系統情況下，有效的稅收激勵政策需要充分重視知識流動不同環節的整體性，不可局限在某一個或少數幾個環節當中。稅收激勵需要重點關注企業研發、技術轉移以及生產營銷等多個環節，特別需要注意稅收激勵是否可以讓系統內部不同主體之間的合作是否能得到促進，舉例說，稅收激勵政策應重點關注企業跟企業之間的技術聯盟，關注企業跟科研機構的有效技術合作等。同時稅收激勵政策的作用主體也可以擴大到技術創新教育培訓的費用優惠等。

（二）遵守過程性原則

研發創新活動存在不確定性的特征，這個特征決定了稅收激勵政策應該更為看重研發創新的過程。在研發技術創新過程當中，稅收優惠的判定依據主要是實際具體的創新行為，增值稅、所得稅等稅種稅收優惠的主要用途是鼓勵企業進行科研項目。

（三）遵守多樣性原則

研發技術發展會經歷不同的階段，稅收激勵的力度與著力點應當隨著技術發展的階段來進行改變，稅收激勵政策的多樣性指的是政策需要跟國家創新系統的特征發展相符合，比如說稅收激勵政策可以采取直接優惠、間接優惠等不同方式，直接優惠方式有降低稅率、定期減免等，間接優惠方式有提取技術準備金、費用扣除、投資抵免、加速折舊等，直接優惠方式可以和間接優惠方式進行有效結合。稅種主要是所得稅，而所得稅又能夠和營業稅、增值稅進行有效結合。此外稅收激勵優惠的作用主體可優先選擇中小企業的創新活動。

三、制定完善稅收激勵優惠政策的方法

（一）制定完善的我國稅法體系

目前我國對于企業研發技術創新的稅收激勵政策，均是在原有稅收法規條款的基礎上進行修改和補充的，而且法規條款沒有在我國相關法律的某一章或某一節有較為集中的體現，各項法規條款基本分散在不同類型的稅收法規或文件中，有一些稅收激勵優惠政策在推行過程中被逐步修改。為此我國需要制定較為完善的稅法體系，讓稅收激勵優惠的法律權威性更強。政府部門需要根據企業不同的發展時期，專門制定與企業長期發展相符的稅收激勵優惠政策，同時政府相關部門需要根據企業研發技術創新不同階段的表現，及時合理地調整當下的稅收激勵優惠政策，確保稅收激勵優惠政策可以在研發技術創新的全過程都有體現。

（二）進行增值稅轉型

政府部門需要盡可能避免生產增值稅對企業研發技術創新造成不良影響，政府部門需要促進消費增值稅的使用，并且在增值稅范圍當中納入全部交易對象，避免抵扣鏈發生問題。然而對我國目前的經濟發展情況進行有效分析，能夠發現我國生產增值稅在轉型道路上還有兩個問題亟待解決，首先，政府部門需要考慮到如果企業轉型范圍過大，是否會導致投資的無限增大，導致投資過熱等不良情況的發生。其次，政府部門需要充分支持企業的研發技術創新，同時避免重復收取稅費問題的發生。有許多專家學者認為能夠在有限范圍內實施增值稅轉型，這主要指的是可以適當減免企業引進機器設備的稅費，但不可減免廠房等固定資產的投資。通常情況下機器設備在企業全部投資中的占比為20%左右，所以開展有限的增值稅轉型，無法對投資構成比較強的刺激，并且有可能會導致企業研發技術創新投資的增加。

（三）進一步改進企業所得稅制

政府部門可以根據企業研發技術創新的特征以及實際情況，挑選出具有重大意義的項目，來對企業進行大量稅費的減免，以此來給予企業研發技術創新充分的支持。首先，政府部門能夠適當增加企業研發費用減免數量，政府部門在對研發技術創新企業進行稅收激勵優惠時，政府部門需要脫離所得制因素的影響，同時也需要脫離企業實際生產經營狀況對稅收激勵的干擾，且需要擺脫外資、實際獲利等因素的影響，只要企業研發技術創新可以符合相關要求，則能夠在年初對企業進行稅費減免。其次，政府部門可以采取折舊方法，企業研發技術創新過程中，不可避免地需要引入一些新工具與新設備，在這個過程中能夠采取加帶折舊法。同時政府部門能夠對國產軟件、先進技術的環保設施以及風險資本投資等行為開展稅費減免，這能夠幫助企業在短時間內實現投資回收，有利于企業研發技術創新產品可以更快進入市場。

（四）進一步推動技術創新成果轉化

企業在開展研發技術創新時，不可避免地會遇到一些風險問題，所以政府部門在進行稅收激勵優惠政策時，需要充分考慮到風險投資方面，盡可能幫助企業實現研發技術創新能力的增強。首先，政府部門開展準備金制度，政府部門可以積極鼓勵企業，特別是鼓勵發展空間廣闊的中小企業，在產品收益中抽出一部分來作為企業研發技術創新的資金，這部分資金能夠作為研發技術開發出錯時的補充資金，同時企業必須嚴格規定技術研發準備金的用途，其主要用途就是研發技術人員培訓、新技術的研發，若發現準備金沒有用在這方面，則可以對相關人員開展嚴厲處罰。政府部門可以制定科學合理的稅收傾斜制度，給予風險投資一定支持。政府部門可以對企業因研發技術創新而引起的風險投資有關稅費進行減免，在明確企業因風險投資而得到的具體利潤后，對其進行稅費減免，同時可以對社會民眾的風險投資收益稅費進行減免，以此來對企業風險投資進行鼓勵，從而為研發技術創新奠定良好基礎。

（五）科學調整營業稅

我國稅收的一個重要內容是營業稅，隨著近些年高新技術產業的不斷發展，政府部門在營業稅方面制定合適的優惠政策，能夠為企業研發技術創新活動的順利開展提供充分保障。政府部門能夠對企業間的科技成果流轉進行營業稅減免，積極鼓勵企業進一步增多在科技研發創新方面的投入，盡可能讓企業的科技成果快速做到轉化。同時政府部門也可以減免企業引進科研設備的營業稅，使得科研設備的作用得到充分發揮。

（六）積極培養高科技人才

企業進行研發技術創新需要有高素質人才的支撐，因而政府部門在進行稅收激勵優惠政策的制定時，還需要考慮到員工培訓、成人教育、學校教育等不同形式的教育問題。政府部門可以適當減免社會捐資辦學、民間辦學等行為的稅費，并且對社會人士的捐贈數量不設置最高限額，不進行稅費收取。政府部門鼓勵企業適當增多職工繼續教育經費支出的投入，倡導企業運用員工培訓來對國家稅收激勵優惠政策進行宣傳。此外，稅收激勵優惠政策也需要對個人需求進行考慮，政府部門可以針對研發技術人才來制定科學合理的稅收政策，需要關注到科技人員創新積極性等問題，并且充分支持個人在教育方面進一步增大投資力度，使得企業能夠具備更多數量的高科技人才。

結語：

稅收激勵優惠政策對企業研發技術創新具有重要意義，稅收激勵政策需要遵守整體性、過程性、多樣性原則，我國政府部門可以制定完善的稅法體系，進行增值稅轉型，進一步改進企業所得稅制，進一步推動技術創新成果轉化，科學調整營業稅，并且積極培養高科技人才，以此來讓稅收激勵優惠政策愈加完善，使得企業研發技術創新實現可持續發展，從而為國家經濟發展奠定良好基礎。

（作者單位：信陽師范學院）

作者簡介：盧晴晴，女，河南周口人，信陽師范學院碩士研究生，研究方向：會計理論與實踐。