業財融合下供水企業如何優化內部控制管理

彭飛

內部控制已成為提升企業管理效率“最有價值”的途徑，更是吸引著眾多國內外學者展開基礎理論的研究。美國證券交易委員會所推薦的COSO內部控制五要素理論，已應用于各類企業中實踐，有序地優化了內部控制，提升管理效率，并且取得了豐碩研究成果。當前，“水務工程”是經濟社會發展所關注的焦點行業，更是關系著社會民生、生產生活。供水企業在日常的運營過程中，必須更新管理理念，樹立業財融合的新思維模式，積極探索內部控制的優化路徑，實現經濟活動的經濟性與效率性，促進企業提高生產效率，規范內部管理活動，更好地履行社會責任。

一、基本理論概述

（一）業財融合的概念

在新時代背景下，依托于互聯網技術的迅速發展，企業紛紛著手推進信息化建設，例如建立業務模塊、整合信息資源等，尤其是通過信息技術將企業內部的財務與業務工作相互結合，將企業運營過程中所產生的信息流、資金流、物流等進行數據匹配與共享，共同助力于企業戰略目標的實現，即業財融合（Integration of Business and Finance）。對于現代企業而言，引入業財融合的管理理念，強調開展財務管理工作中全方位地對企業的業務拓展提供支持，依托于價值鏈經營視角，實施統籌管理，整合企業內部各項資源、優化配置，提高資源使用效率，有序地破除業務與財務數據信息間的壁壘，消除信息“真空地帶”，通過各部門間數據共享、通力協作，促進企業運行效率的提升，幫助企業有序防范風險，實現價值創造。

（二）內部控制理論

現代企業在激烈的競爭格局下，要進一步優化內部管理、整合資源配置，從而有序推進業務拓展。由此，越來越多的企業日益重視內部控制（Internal Control），即企業內部構建制度體系，加強監督與執行，提高工作流程的標準化、規范化，強化制度體系的控制與約束機制，促進企業各項工作有序推進、高效實施，提升企業經營與盈利水平。外國專家提出了COSO內部控制五要素框架，這亦是美國證券交易所（SEC）唯一推薦的內部控制工具，主要包括五個模塊，強調內部控制貫穿于企業經營運作的全流程，企業要強化責任意識，建立責任追究機制，對各層級工作執行情況進行控制，強化制度的剛性約束，提升管理效率，最終實現價值創造。

二、業財融合下供水企業優化內部控制的意義

（一）加強企業內部管理效率

供水企業具有準公益性的特點，為社會公眾、工業企業提供供水等服務。在當前管理日趨復雜背景下，要優化內部控制，夠促進企業內部管理效率的提升。引入業財融合的管理思維，能夠引導財務管理人員聚焦于業務活動與財務數據的融合，通過信息軟件完成繁瑣的核算工作，將更多的精力投入到管理職能，對信息數據進行整合，強化資源運用，為業務發展與管理決策而服務。

（二）促進業務與財務的銜接

供水企業將業務活動與財務活動有機融合，能夠強化內部控制，尤其是積極發揮財務管理精細化的作用，滲透于業務開展的各個環節，從而在企業內部形成合力，多維度地參與到企業內部管理中，提高財務管理效能，為企業管理決策提供有力支撐與輔助。

（三）提升市場競爭能力

供水企業引入業財融合的管理理念，在企業內部營造業務與財務相互融合、相互促進的良好環境，結合供水企業運營實際，進一步履行“水務工程”的社會責任，通過資源整合，提升市場競爭力。

三、供水企業實施內部控制存在的不足

（一）內部控制環境不足

隨著“水務工程”的持續發展，供水企業的規模擴大、業務范圍增加，員工隊伍也呈現出持續增長的態勢，在開展內部控制過程中，存在部分人員合規意識不強，協作能力不足。尤其是新招聘的應屆畢業生，直接由學生向職工的角色轉變不適應，無法盡快地投入到工作。在日常培訓和實際工作中，對新員工企業文化的培訓較少，不能更好地融入到企業中，不利于員工積極性的培養，甚至出現了流程不規范、違規操作的情況，可能會產生潛在的風險隱患。

（二）內部控制活動不足

部分供水企業對內部控制的重要性認識不足，導致部分環節的管理工作流于形式，存在著風險隱患。例如，按2021年國家發改委第45號文《城鎮供水定價成本監審辦法》規定，供水企業定員定編，如果企業內部按照不相容崗位設置相關人員，會存在人員不足的問題，因此實際上有部分不相容的崗位無法分離，比如物資采購和審批管理環節、工程預結算環節，存在一個部門或某個關鍵崗位說了算的情況，職權過大、崗位職責模糊，內部控制無法監管到位；又如，企業在實施預算管理過程中，各職能部門對預算管理工作重視程度不足，預算編制不科學，導致在日常開展工作中，存在相互推諉責任的情況。

（三）風險評估不足

供水企業存在超前投資管網建造、水廠建設等固定資產大的特點，因此在實施風險評估中，缺乏定量評估，無法有效地量化風險概率、可能的損失，所采取的措施設計不科學，一旦發生風險事件，可能因防范措施不力而進一步擴大損失。供水企業大多未建立風險管控預警體系，沒有結合企業經營實際、市場動態等，對重要的財務指標設置閾值，且在應對策略的制定過程中流于形式。

（四）信息傳遞與溝通不足

隨著供水企業規模擴大、業務增加，信息傳遞工作成為阻礙管理效率的“痛點”與“難點”。信息傳遞不及時的矛盾，導致信息溝通效率較低，無法及時的響應，甚至可能給企業運營管理效率造成影響。例如，供水企業在開展項目建設過程中，在前期策劃過程中可能會涉及多個部門，因存在溝通不足，會導致前期的測算缺乏信息支持，在融資決策、資金管理等層面出現偏差，甚至影響項目的推進，導致企業的運轉效率不高。同時，在公司的信息溝通機制中，信息從自上而下傳遞較為順暢，但員工如有疑問，或信息反饋，自下而上的溝通并不暢通。

（五）內部監督控制不足

隨著供水企業的規模持續擴大以及業務增多、部門增加，為了有效實施內部控制的監督，已著手構建了內部監督體系，但在具體的應用中存在著一些不足。所設置的內部審計部門，相較而言獨立性并不強，尤其是很多審計工作主要是由內部審計部門執行，而內審部門與其他職能部門屬于同級關系，在實施審計過程中，可能礙于情面等情況，對存在的一些問題并未提出解決辦法。

四、業財融合下供水企業優化內部控制管理的路徑

（一）優化企業內部控制環境

營造良好的內部環境，是供水企業實施內部控制的基礎與總基調。供水企業要從人力資源培養、宣傳與教育、企業文化建設等維度，營造內部控制環境，并幫助全員樹立業財融合的理念，提升企業的經營效率。加強員工綜合素質的培養，針對關鍵性崗位，則可以采取內部推優、輪崗輪訓等方式，從而提升員工的綜合能力。加強員工專業技能的培訓，使其更好地適應工作崗位，熟悉企業文化，幫助新入職的員工盡快適應工作環境，提高崗位適應性，增加團隊凝聚力。對內要營造良好工作環境，調動員工工作熱情與積極性，增強企業凝聚力。在內部通過宣傳、講座、培訓等，傳遞良好的企業文化氛圍，構建和諧、積極向上的企業精神，提升員工綜合素質水平。

（二）優化企業內部控制活動

供水企業的經營活動呈現出日趨復雜性，必須提升優化內部控制活動，提升團隊整體協作能力，從而有序地將企業發展目標與管理相結合，實現業務與財務的融合，提升決策效率。明確崗位職責，推進流程規范化，將內部控制活動嵌入到整體生產運營的全流程，結合供水企業的經營特點，針對不同的崗位、設置與之相對應的職責，提高全員的合規意識。優化制度體系建設，科學劃分崗位職責，通過加強培訓，提高作業流程的規范化、統一性。明確各部門、崗位職責，規范自身的行為活動，加強協作與溝通，從而提高企業的整體運營效率。例如，供水企業定崗定編定員時，必須嚴格不相容崗位設置，以避免存在著職權過大、崗位職責模糊的情況。尤其是關鍵崗位，如物資采購、審批管理等，優化內部控制活動，提升供水企業的經營效率。

（三）完善企業風險管理體系

供水企業在經營實踐中，不可避免地面臨著各類潛在風險，必須構建完善的風險管理體系，有序開展風險的識別與防范工作，從而確保企業的有序經營、穩健運作。風險無處不在，供水企業要加強風險識別能力，動態跟蹤市場需求、行業動態等，特別是結合“水務工程”的部署，著力向社會公眾提供優質的供水服務，強化風險管理意識，并做好風險防范工作。在開展風險分析過程中，要結合定性與定量的分析，尤其是在開展風險識別環節中所識別的新的潛在風險源。結合供水企業存在超前投資管網建造、水廠建設等固定資產的情況，在項目建設前期財務管理、風險預警等工作必須提前介入，嚴格項目可研調查工作，進而有序防范風險。立足于供水企業的經營實際，加強對市場信息的捕捉，提高對信息數據的分析能力與挖掘能力，從而分析企業可能面臨的潛在風險、風險發生概率等。在采取風險分析過程中，對風險度進行定量識別，可采用公式“風險度=發生概率×影響程度”，對風險發生概率、風險發生損失程度等進行分析，針對不同的風險等級，采取積極的風險應對措施，以減少和消除損失。

（四）優化企業信息與溝通機制

目前，供水企業在日常經營過程中，已建立了信息化平臺，有序地提高了信息與溝通機制。結合企業運營實際、經營規模、業務拓展等，要進一步完善信息的傳遞環節，豐富內外部溝通渠道，有序地提升供水企業的經營效率。在經營實踐過程中，不僅需要內部聯系，提高信息流通效率，還需要與外部加強溝通，構建門戶網站，與用戶、供應商等進行有效溝通，不斷豐富溝通渠道。例如，供水企業要向用戶提供更為高效的服務，包括水費繳納信息平臺等，使用戶能夠足不出戶進行水費的查詢、預存預繳等。又如，供水企業內部設置了多個業務部門，要引入數字技術，加強各環節的有序銜接與溝通，從而提升團隊協作能力。例如，供水企業在開展新項目建設中，通過優化溝通渠道，實現投資部、業務部、財務部、基建部等聯合作業，提升工作推進效率。

（五）建立完善企業的監督體系

供水企業在優化內部控制過程中，要構建完善的監督體系，從而有序保障內部控制的有效執行，加強業務與財務之間的匹配與監督，從而發揮經濟效益，促進企業營造良好的內控氛圍，提高經營與管理效率，為企業穩健經營保駕護航。完善內部監督體系，提高內部控制的執行力度。設置內審部門，并定期和不定期開展監督，尤其是要加強對重點領域的審計工作，例如供水企業新項目的建設、大型設備的采購等，從而有序地提升資金管理效率，加強風險防范。在開展內部審計過程中，針對重大資金的使用，要與業務發展相匹配，特別是在新項目建設前，要加強前期調研、可行性分析，進一步提升決策的有效性與前瞻性，促進供水企業經濟效益的提升。在開展監督過程中，對于發現的重大風險問題則及時上報管理層，由管理層及時對經營情況進行有序調整，從而有效防范風險。在實施內部審計中，尤其要加強對財務、資金等方面的審計工作，提高資金管理效率，為企業實現價值創造。

結語：

在全社會“水務工程”建設的推動下，供水企業亦呈現出快速發展的態勢，在保障社會民生、助力經濟發展等方面發揮著重要的作用。隨著內部管理的日趨復雜性，樹立業財融合的管理理念，積極構建內部控制體系，有助于提升企業經營效率，促進企業的長期穩健發展。引入COSO內部控制框架體系，從五個維度對供水企業內部控制現狀展開分析，理論聯系實踐，探索具體的優化路徑，促進企業營造良好的內控氛圍，提高經營與管理效率，為企業穩健經營保駕護航。具體包括：一是，營造良好工作環境，調動員工工作熱情與積極性；二是，明確崗位職責，細化業務項下具體工作，推進流程規范化；三是，完善風險管理體系，提升企業的風險識別、分析、防范能力；四是，優化企業信息與溝通機制，構建信息平臺，實現信息的及時傳遞；五是，建立完善企業的內、外部監督體系。

（作者單位：臺山市利成鄉鎮供水有限公司）