國有企業全面預算管理存在的問題與對策研究

趙慧

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，各行各業的競爭越來越充分，對于國有企業而言競爭也在不斷加劇。而全面預算管理作為現代化的企業管理工具，能有效利用企業資源，提升經濟效益，有助于增強國有企業競爭力。但是目前，部分國有企業實施全面預算管理時不免存在一些問題。鑒于此，本文以Y國有物業企業為例，對企業全面預算管理中存在的問題進行分析，并提出相應對策，希望可以幫助國有企業更好得運用全面預算管理工具提升管理水平。

關鍵詞：國有企業；全面預算管理；問題；對策

國有企業作為一種生產經營組織形式，為追求國有資產的保值增值，實現國家調節經濟，優化產業結構，保障民生等重要目標，應當不斷提升管理水平核查市場競爭力。全面預算管理作為企業經營計劃和內部控制的有力工具，越來越受到管理者的關注和推廣運用。但是目前，部分企業在推廣全面預算管理的過程中，在預算編制、執行控制等環節仍存在問題，難以發揮其積極作用。因此，對相關問題進行研究并提出解決對策，對于國有企業健康發展具有重要意義。

一、國有企業實施全面預算管理的重要性

首先促進員工的主人翁意識。全面預算管理要求全員、全流程、全部業務的參與性，通過提高全面預算管理的參與度，有助于全體職工了解工作生產運營情況，了解公司未來發展走向，通過提高全體員工對于企業業務的參與廣度與深度，進一步激發員工的主人翁意識，提高工作質量。其次，有助于幫助國有企業完成戰略目標。國有企業一般擬定三年或五年計劃，更長的可能達到十年的發展規劃及戰略目標，全面預算管理可以將大的目標劃分為一個個的小目標，甚至可以將每個項目的目標數字化、可視化，這樣有利于各項目的負責人了解自己項目發展目標、預期收入和成本支出，以及項目發展中的不確定因素，通過優化管理手段，降本增效，取長補短，從而推動國有企業經營目標和戰略目標的順利實現。再次，有助于提高國有企業資源的利用率。通過全面預算管理，設定有效的管理方法及途徑，對企業的人力物力財力資源進行有效的劃分，使企業有限的資源得到最優化的配置，避免資產流失，從而提高國有企業資源的利用率。

二、Y物業公司實施全面預算管理過程中存在的問題

Y物業公司是G市在2017年出資成立的小型國有企業，旨在為企事業單位提供物業服務，后續在2018年及2019年又成立了R園林綠化、X建筑和Y保安三個子公司，進一步擴大了公司的經營范圍。Y物業主管部門為G市財政局，全面預算管理工作是Y物業一項重要的工作。雖然Y物業公司持續推進全面預算管理工作，但是目前仍存在以下幾方面問題：

（一）預算管理的覆蓋面和準確性不足

國有企業預算管理要求全面考慮企業未來一年甚至更長時間的現金走向，但是完成預算編制工作的一般都是財務人員，大部分企業很難做到全員參與預算編制，人員的單一性造成對企業的項目了解不全面，考慮不全也是客觀存在的事實。Y物業的項目很分散，基本上遍布整個G市，在完成預算時，需要對項目逐個分析，僅僅依靠財務人員很容易遺漏一些小項目，還有就是物業類企業的特征導致對未來的不確定性很強，所以做預算時很難對不確定的項目做到精準把控。

（二）預算工作時間點安排不合理

國有企業每年的預算工作基本都在第四季度完成，預算需要分析太多內容，但是第四季度臨近年底，本就是財務工作最繁忙的時候，再加上預算工作比較繁瑣，出現錯誤的幾率大大增加。Y物業與主管部門的預算管理同步展開，也是在第四季度完成預算工作，一般預算編制都由企業財務人員完成，而第四季度是財務人員最忙的一個季度，需要核算本年所有的收入、費用及各項支出，還要評價各項目一年來的績效等一系列工作，這時候再編制預算，造成第四季度工作量繁重，顧此失彼，預算編制過程缺乏充分調研和層層審核，造成數據不客觀、錯誤率上升。

（三）預算管理信息化水平不夠

目前一些國有企業仍采用人工收集數據的方法來編制預算，沒有實現預算管理的信息化，這樣收集的數據可靠性較低，而且工作量很大，工作效率很低。Y物業公司雖然實現了會計電算化，但是各項目部并沒有實現信息化，因此編制預算時，財務人員只能根據現有賬套里面的數據預測來年的情況，而各項目部的具體情況就只能靠項目負責人去人工收集，這樣既費時又費力，收集來的數據準確性也不高，導致預算出現錯誤。

（四）預算編制流程與方法需優化

現階段國有企業預算編制一般都由總公司統一完成，而總公司對各分公司的了解不夠全面，容易造成預算偏差。而且國有企業編制預算時一般僅依靠財務數據，而忽略了企業的實際情況、當地的市場情況、國家的一些調控政策等其他方面的因素，容易造成存在較大偏差。例如，2020年Y物業在編制2021年的預算時，依據2020年的財務數據認為L鎮的物業服務項目在2021年應該與2020年持平，但是到了2021年合同到期時，L鎮選擇了自己成立物業公司，沒有與Y物業公司續簽合同，由于Y物業在2020年編制預算時能夠對L鎮的實際情況未能及時深入了解，導致出現較大的偏差。

（五）預算工作人才缺失

國有企業現在預算編制工作一般都由財務部門完成，其他部門認為預算是跟數字打交道，應該是財務部門的事情，而財務部門只能根據企業的報表和上年的預算執行情況，把往年的預算做出修改。這樣的預算與實際情況很難相符，提供給管理者的數據失真，最終導致管理者做出錯誤決策。Y物業公司的財務人員業務技能較為單一，只能根據利潤表和資產負債表以及上年預算做出下一年的預算，對于零基預算、滾動預算等方法了解不多，使用不充分，導致預算管理水平不高。

（六）預算管理考核機制不完善

國有企業應健全完善的獎懲制度，有利于企業的管理與進一步發展，但是現階段國有企業的預算考核制度并不完善，主管部門只關心關鍵指標，而忽略了其他方面的問題，這樣就造成預算編制只關注與獎懲制度有關的指標，其他與獎懲無關的指標就忽略不計。Y物業公司每年都進行預算工作，然而并不能做到完善且合理，主管部門只關心數據，只要每年的預算關鍵指標完成，就算完成了預算任務，導致每年的預算都不能盡善盡美，而員工也失去充分參與預算管理的積極性。

三、國有企業全面預算管理的優化對策

（一）將全面預算管理和業務管理充分融合

通過促進國有企業全面預算管理和業務管理之間的融合，可以增強國有企業全面預算的整體成效。業務管理部門對企業的項目十分了解，但對財務分析能力不是很強，財務部門對預算編制方法及流程熟悉，但是對企業業務管理方面欠缺。只有強化業務部門與財務部門的深度合作，國有企業全面預算管理工作才能十分順利的開展。Y物業公司自2021年啟動業務部門與財務部門合作完成預算編制工作，業務部門負責歸納和分析未來一年的項目情況，而財務部門負責分析業務部門提出的所有項目未來一年的現金流情況，這樣分工合作，取長補短，不僅減輕了財務部門的壓力，也提高了預算編制的準確性。

（二）科學合理選擇預算編制時間

預算編制是國有企業預算管理的一項重要工作，預算編制的時間也十分重要。在每年第四季度完成未來一年的預算編制吃力且準確率不高的情況下，可以將全年預算拆分成兩次的半年預算，這樣不僅縮短了預算編制的跨度，減少了需要收集的資料，也減輕了預算編制者的壓力，提高了預算的準確性。Y物業公司從2021年起每半年進行一次預算，這樣預算的時間較短，各項目負責人對各自項目的把控也比較確定，編制時間也大大縮短，甚至有一些很少變動的項目，幾年的預算都沒有較大改變，預算編制時就可以只改動變動的項目，不變的則不需要關注。盡管每年多做了一次預算編制，但是預算的準確率卻大大提高。

（三）建立完善的信息系統

國有企業應當建立完善的信息系統，提高信息化水平。隨著我國經濟的飛速發展，信息化對國企全面預算管理有著重要意義。國有企業可以引進成熟的信息管理系統，可以對中高層員工進行系統管理培訓，這樣利用信息系統，可以從各項目快速收集預算編制需要的資料，既省時又省力，數據的可靠性也高，做出的預算也更符合企業發展的需求，提高效益也提高了準確性。國企也可以通過信息系統學習同行業的優秀企業的預算管理方法，取長補短。還能實時了解競爭對手對于預算管理的變動，及時采取應對措施。Y物業公司自2021年引進了OA辦公系統，該系統可以幫助企業實現辦公無紙化，一些日常的項目部費用報銷、一些事項的報批流程等等，也可以為預算編制提供數據支持。各項目部先在OA系統完成自己項目的預算，然后轉財務部門分析預算的可行性以及與以前年度對比，后匯總轉總經理審批，總經理認為哪個部門需要修改可以退回項目部進行修改，修改完成再轉財務部門復核并匯總，財務部門復核完成再轉總經理審批。引進OA信息化辦公系統不僅幫Y物業公司節約了預算編制的時間，也讓數據更準確地傳達給企業領導層，讓領導層做出更合適的決策。

（四）優化預算編制流程與方法

全面預算管理包含了很多方面的內容，實施起來也很復雜，為了提高預算管理在國有企業中的作用，企業應當優化預算編制流程與方法。首先，編制預算時可以按從下到上的順序編制，先編制各項目部或子公司的預算，項目部與子公司的人員對各自的實際情況比較了解，然后匯總到總公司，這樣的數據更有實用性。其次，預算編制方法有很多，對于一些常年變化不大的項目，可以用增量預算法，對于變化較大的項目，則可以采用零基預算法，只要符合法律法規要求，企業可以靈活運用各種預算方法。最后，國有企業全面預算管理應結合經營狀況的變化而做出調整。Y物業公司由于企業性質，一般項目很少出現變動，所以采用增量預算法。但是近幾年疫情影響，各個項目出現變動的幾率上升，經企業領導研究決定改為零基預算法，這樣既符合現階段企業全面預算管理的要求，也鼓勵各項目部積極減少不必要的費用。

（五）提高員工的預算管理意識和能力素質

由于國有企業預算編制都由企業員工完成，所以員工的能力與素質對預算管理至關重要。企業應加強對員工的能力培養，可以定期組織員工培訓學習預算編制，也可以公費讓員工外出學習預算管理的新知識與技能，可以鼓勵員工參加各種技能比賽及考評，可以建立獎懲制度。企業也要關心員工的素質培養，加大力度宣傳預算制度，讓員工清楚了解預算制度對企業的重要性，要讓每個員工都參與到預算的編制中來，這樣能集眾家所長，以免預算編制的片面性。Y物業公司從2021年開始定期開展預算培訓，參加培訓的人員包括各層各級的領導，也包括各項目的負責人，讓他們了解預算編制的基本操作流程以及預算對企業的重要意義，讓他們積極參與企業的預算管理，也讓他們對自己項目的預算做到心中有數，讓企業更好更快的發展。

（六）建立全面預算績效考核制度

目前，一些國有企業預算考核制度不夠完善，只注重預算指標的完成，而忽略了分析預算沒有完成的原因，如果預算指標完成則獎勵，沒有完成就懲罰，這樣手段單一的獎懲制度并不能真正激勵國有企業員工很好的完成預算編制工作。所以預算績效考核制度不應該只注重預算指標，應該考核預算管理的各個方面，重點分析預算執行過程中遇到的問題以及解決的方法，可以將考核與員工業績相結合，使員工更積極的參與預算管理工作。Y物業公司自開立以來就制定了預算績效考核制度，一開始只注重每個項目的銷售及利潤完成率指標，只要完成了這兩項指標，就會獎勵項目主管及該項目所有員工，沒有完成指標的項目沒有獎勵也沒有懲罰，導致項目主管并不是很在意完成預算指標，也有少數項目主管為了完成指標超前開票銷售，延遲報銷費用，這樣既不利于激勵各項目部良性競爭，也不利于企業的發展。因此，2021年Y物業公司重新定制了預算績效考核制度，不僅制定了各項目部銷售與利潤的完成率，還制定了其他的預算指標，比如費用指標，比如稅率指標等等，要求各項目部把沒有完成的原因寫成分析報告，并將各項目部主管和員工的績效獎與完成率掛鉤，完成預算指標的有獎勵，沒有完成的有懲罰，這樣促進各項目部合理編制預算，并積極完成預算任務，使企業更加健康的發展。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理對國有企業的發展十分重要，可以增加企業對市場的了解，有助于領導作出正確判斷，有利于國有企業目標的實現，增強核心競爭力。國有企業可以促進全面預算管理與業務管理之間的融合，增加全面預算的準確性。國有企業可以調整預算編制的時間，保證預算的正常進行，降低偏差。國有企業可以完善信息系統，使預算編制有良好的數據基礎。國有企業可以優化預算編制的流程與方法，使預算更加合理且符合市場情況。國有企業需要提高員工的預算管理素質，讓員工更加深刻了解預算管理的重要性。國有企業應建立全面預算考核制度，激勵員工完成預算目標，保證預算管理的成效，為企業健康發展奠定堅實基礎。

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