淺談企業經濟稅收管理存在的問題及對策

摘 要：隨著我國社會經濟不斷發展，市場經濟制度也在不斷發展與完善，企業管理的要求也越來越高，但是作為企業管理重要組成部分的稅收管理，卻往往不被重視甚至是忽視。現在還普遍存在納稅人對稅收認知不足的情況，因此，一些企業會存在稅收管理制度不完善、缺乏依法納稅意識、缺乏對稅務風險認知等現象。實際上正確的、高效的、專業的稅收管理制度，對于稅收企業完善企業稅收管理制度、規避納稅風險、降低稅收成本以確保企業能持續穩定健康發展具有里程碑的意義。因此，想要持續穩定健康發展就必須要加強稅收管理工作。

關鍵詞：企業 稅收管理 問題 對策

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）03-103-02

企業作為社會經濟中的重要角色，在市場活動中有著重大意義。面對市場日新月異的變化，企業不僅僅是要加強對先進技術的使用，加強對網絡平臺的使用，更是要不斷提高管理水平，提高市場競爭力，以便于企業更好地在市場上取得有利地位。完善企業制度、降低企業稅收成本、增加企業利潤、確保企業健康發展等都離不開高效率專業化的稅收管理制度，對于企業要想可持續性發展，加強和重視稅收管理勢在必行。

一、企業內部的稅收管理現狀

1.在日常的企業管理過程中，大型企業的稅收管理制度還算健全，有獨立的稅收管理部門和單獨負責稅務方面的會計，來為企業進行稅務核算，但是大型企業的稅收監管制度仍有所欠缺，部分監管制度具有很多不可操作性，再加上并不能有效地落實稅收監管制度，沒有一套較為完善的稅收管理制度，就會導致大企業在稅收管理工作方面，存在著一定的盲目性。

2.大多數中小型企業只是設立了財務部門，并沒有將稅收管理工作單獨區分出來，而是直接放到財務一個部門負責，企業的全部稅務工作都是由財務部門全權負責的，關于稅務方面的所有業務，并沒有其他的部門來進行監督管理，沒有其他部門對財務部門關于繳稅正確與否進行監控，因此，企業內部稅務監管存在盲區。

3.市場上還有許多微型企業的存在，部分微型企業連基本的財務部門都沒有設立，只招聘一個會計負責公司賬務以及稅務方面所有的事物。大部分微型企業并沒有會計部門，有的公司會通過委托的方式找第三方具有資質的代理記賬公司來進行賬務和稅務的處理。大部分微型企業根本就沒有人來進行稅收監督，當然也更沒有稅收監管制度的存在了。第三方的代賬公司雖有稅務部門監管，但是也會存在著監管不到位的現象，所以通過第三方代賬公司申報的企業也會存在一定的盲區。

二、現代企業稅收管理中存在的問題

1.現代企業稅收管理制度薄弱。在以上企業中往往都普遍存在著一些認知問題，絕大部分企業當中的管理層他們對于企業稅收管理的重要程度認識不足，管理制度上存在一些弊端，要么就是簡單地照搬照抄國家法律法規，要么就是制定的內部稅收管理制度較為簡單且不具有操作性，要么就是根本沒有內部稅收管理制度。因此，企業并沒有一個能夠涵蓋企業各個環節、各個部門、切合實際的在稅收管理制度。起不到全面規范、指導、約束企業內部稅收管理的作用。致使企業稅收管理制度變成了一紙空談，企業內部稅收管理現狀更是令人堪憂。

2.稅收管理觀念存在誤區。在企業當前的稅收管理中，絕大多數企業根本不重視稅收管理，從高層、中層到一般職員，從管理部門、生產部門到銷售部門，幾乎都認為稅收管理是財務部門的工作，與其他人員和部門無關，甚至一些財務工作者也抱有這種觀念。其實不然，稅收管理貫穿于企業成立、戰略決策、生產經營的各個環節，稅收管理并不是產生于財務部門，而是產生于企業生產經營管理活動過程中，可以說企業經濟稅收管理的各個層面、各個部門、甚至每一個生產經營環節都與稅收管理息息相關。

3.企業管理人員缺乏對稅法的了解。目前已通過立法的有12個稅種。在我國現行的稅種共18個種，它們分別是：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環保稅。通過稅務例行檢查數據得知，大型企業納稅人的財務制度比較健全，認知問題較少。好多中小型企業并不知道這些稅種的存在，他們的認知都停留在自己所涉及的稅種上面，這些稅種都很普遍，它們分別是增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和印花稅。一些微型企業的納稅人，只知道有增值稅這一個稅種，連基本的印花稅和所得稅都不了解。因此，必須要加強企業對稅法的認知，知法懂法才能讓企業更好地發展。

4.企業人員依法納稅意識欠缺。由于以上企業對稅法認知的缺失，也缺乏依法納稅的意識。他們往往都存在偷稅漏稅的現象。好多微型企業都不知道土地使用稅、房產稅的存在，因此，導致企業從未繳納過該部分稅款，從而形成漏稅。有的企業從沒有端正自己的納稅態度，總覺得偷稅漏稅不是違法行為。更因此心理從而經常持續性地盲目開票，也不考慮業務真實性的存在，當稅款和利潤發生沖突時，直接選擇盲目避稅，甚至故意偷稅漏稅，因此，形成違反稅收法律的事實而不自知。當稅務出現風險異常時，更是堂而皇之地認為這是人情世故，只要錢到位就沒有解決不了的事情，這是嚴重的對國家《稅收征管法》的不尊重，更是踐踏國家尊嚴的行為。稅收在國家治理現代化中發揮著基礎性、支柱性、保障性作用，稅收“取之于民，用之于民”。因此，需要企業提高依法納稅意識，依法納稅是每個企業應盡的責任與義務。

5.企業缺乏對稅務風險的認知。稅務風險主要存在的形式是：企業因未按照《稅收征管法》規定正常經營、未按照稅收《稅收征管法》的要求及時進行稅務備案、企業未按照《稅收征管法》要求及時準確地進行納稅申報、企業未按照《稅收征管法》規定履行應盡的納稅義務等。在日常管理中企業因賬務、合同、發票、成本等管理不當原因，導致企業出現合同與發票存在差異，進而出現增值稅、企業所得稅等風險，相關人員不能及時了解國家稅收優惠政策，導致企業喪失本該享受的稅收優惠、稅額抵扣等稅收利益，相關人員不能及時準確地進行稅務申報，導致企業出現錯報、漏報、逾期未申報等稅務風險，不按規定履行納稅義務，導致企業存在多繳稅款和偷稅漏稅等違法行為，進而導致企業出現現時或潛在的稅務處罰風險。企業面臨稅務風險很可能會出現稅務機關行政處罰，使得企業納稅等級下降，影響稅收信譽，有的企業稅收信譽和商譽是相互關聯的，一旦商譽受損進而影響股票收益，可謂牽一發而動全身，會直接影響到企業未來的發展戰略。

三、企業稅收管理應對策略

1.企業稅收風險管理制度加強完善。規避稅務風險最有效的方法之一是建立健全稅收風險管理制度。要加強企業的稅收管理工作，應結合企業自身情況并分析企業風險狀態，制定規范、合理、健全、高效的企業內部稅收管理的制度。加強企業內部稅收管理，當發生稅務風險時，能及時準確找到相關責任人。大部分稅務人員之前都是從事會計工作的，企業應加大培訓力度，培養出專業的稅務管理人員。只有稅務部門更專業，才能確保稅收管理制度與企業內部的其它管理制度能做到完美的街接，同時加強企業各個部門之間的協作力，降低稅務風險發生的概率。應對稅務部門設立相應的監管部門，對其進行監管防止出現賬務混亂、稅款少繳等問題的出現。以實現企業健康可持續性發展目標。

2.轉變稅收管理觀念。作為企業要改變納稅觀念，稅收管理是企業管理中的必不可少的環節，應加強對稅收管理的認知。正確認識企業稅收管理，是企業能否合理進行稅收管理的思想根基，因此，企業必須從上到下，從領導到員工，從部門到環節，都要全面加強對稅務管理的認知，轉變企業稅收管理觀念，提高企業整體對于涉稅風險的認知。專業的人干專業的事，通過培養出高效專業的稅務團隊，進而帶動公司各部門之間改變納稅觀念，有利于增強部門之間的協作能力增強納稅意識，使部門能夠相輔相成共同抵御稅收風險。

3.加強企業管理人員對稅法的認知。只有懂法的企業才能發展更好、更易存活，那些經營沒幾年就倒閉的公司，往往缺乏法律意識。想要企業發展得更好就必須要加強管理人員對稅法的認知。企業可以通過稅務機關進行的定期培訓、購買培訓課程、聘請專業人士進行講座等方式來對稅務人員進行專業的培訓，并設立相應的考核制度，以保證企業稅收管理工作能夠正常進行。微型企業負責人可以通過互聯網方式、撥打納稅服務熱線、向稅收管理員咨詢、登陸稅務機關網站等途徑來獲取稅收法律知識。知法懂法才能更好地維護企業利益，促進企業發展。

4.加強企業管理人員依法納稅意識。稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地、取得財政收入的一種方式。近年來由于疫情的原因，為了更好地促進企業發展國家出臺了一系列關于企業的稅收減免政策，只為降低企業運營成本，其中增值稅留抵退稅的政策，更是幫助大部分企業解決了資金流動不足的問題。稅務部門可以通過稅收法律宣傳的方式，營造社會氛圍提高納稅意識。企業應配合稅務部門的工作，嚴格遵守國家國家法律法規，維護國家法律尊嚴。稅務機關人員也應做到廉潔奉公、嚴于律己，不給那些不依法納稅并存在僥幸心理的企業有可乘之機。做優秀好公民，好企業。保證企業的經濟效益合法性的同時，履行自己的義務，享受應有權利，為國家的長遠發展保駕護航。

5.企業應加強防范稅收風險措施。稅務人員應當根據企業所發生的日常經濟活動，定期檢查賬務、合同、發票、成本等情況，檢查有無因賬務、稅務錯誤而引發的稅務錯報、漏報、少繳、未繳納稅款的現象，如發生錯報漏報及時進行更正申報，如未繳納稅款及時進行稅款繳納；對銀行存款流水進行賬務處理，避免企業出現長期掛賬的現象。檢查合同款項是否付清、核對已開具發票并確認印花稅是否繳納。檢查進項發票是否開具、是否正確、是否能進行抵扣等。檢查員工的工資申報情況是否存在未申報的職工薪酬以及是否存在應繳未交的情況。員工出差發生的過路費、車票、餐費、加油費等是否能開具增值稅發票，交由稅務人員進行審核。財務人員及時進行賬務處理，以便于企業所得稅匯算清繳時，更好地確認企業發生的費用是否超出限額扣除項目，檢查是否存在多抵扣成本的現象，是否與要調增調減，以便于稅務人員更好地進行企業所得稅匯算清繳的申報工作。使用第三方代理記賬公司的企業，應及時提供公司真實的成本費用，不得隱瞞收入，增加成本，以便于第三方公司更好地進行稅務申報。同時第三方代理記賬公司應保持中立，不可偏袒企業，并起到督導的作用，配合稅務機關正常的工作。

四、結束語

對于企業的稅收，企業在完善企業稅收風險管理制度的同時，還應提高管理者和全體職工的依法納稅意識，增強企業應對稅收風險的能力。科學有效防范稅務風險發生，需按照法律法規正常經營，真實準確地確認成本，從而企業利益最大化，實現企業自身的可持續性發展。企業應加強與第三方代賬公司的溝通，使第三方代賬公司更好地了解企業業務，進而提高企業的稅收管理水平。稅收是公共財政最主要的收入形式和來源。國家經濟和市場經濟的公平強大，才能讓企業經濟更有活力。

參考文獻：

[1] 夏溧.試析內部控制視角下的企業稅務風險管理[J].時代金融，2018（8）

[2] 凌麗.淺析加強我國企業稅務管理的策略[J].高頓財經，2012.

（作者單位：山西省文化旅游投資控股集團有限公司 山西太原 030006）

[作者簡介：劉杰，本科學歷，山西省文化旅游投資控股集團有限公司會計師，主要研究方向：企業稅務管理。]

（責編：賈偉）