如何做好IPO申報企業(yè)的收入核查工作

曹文璋

收入核查的關(guān)注重點

收入核查主要關(guān)注擬IPO企業(yè)收入的真實性和會計處理的合規(guī)性。所謂真實性，指的是收入交易真實、完整，金額準確。所謂會計處理的合規(guī)性，主要指的是企業(yè)基于真實交易的會計處理符合《企業(yè)會計準則》及其應(yīng)用指南的要求。

收入真實性 收入真實性的關(guān)鍵風(fēng)險在如下幾點：一是個別企業(yè)收入存在現(xiàn)金交易，缺乏必要痕跡，難以核查資金回款的真實性；二是個別企業(yè)存在第三方回款，可能存在循環(huán)交易的跡象；三是部分公司為減少稅負壓力，使用個人卡賬戶收取部分無票收入，導(dǎo)致賬面收入核算不完整；四是個別企業(yè)銷售模式以經(jīng)銷商和外銷為主，存在年末鋪貨、突擊收入利潤的風(fēng)險；五是個別企業(yè)采用寄售模式銷售商品，發(fā)出商品的管理不到位，難以核實是否實現(xiàn)了銷售商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移。收入真實性存疑。

會計處理的合規(guī)性 會計處理的合規(guī)性主要體現(xiàn)在收入確認單據(jù)不規(guī)范、收入跨期、特殊問題的處理不正確等。一是收入確認單據(jù)不規(guī)范。收入確認單據(jù)不規(guī)范主要指的是，收入確認單據(jù)缺少核心要素；個別企業(yè)收入確認單據(jù)缺少對方蓋章，缺少必要的簽收日期或缺少簽收人簽字等；部分企業(yè)收入確認單據(jù)與收入確認方法不對應(yīng)；部分企業(yè)采用發(fā)票開票時點確認收入，違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。二是收入跨期。收入跨期指的是公司有關(guān)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點的內(nèi)部控制不健全，導(dǎo)致收入存在跨月或者跨年的情形。……