怎樣識別和防范上市公司的財務舞弊行為

周季亮

上市公司財務舞弊的方式

虛構業務 虛構業務是上市公司財務舞弊的主要方式之一，就是對銷售客戶以及交易活動進行數值層面上的虛構，目的在于通過相關操作增加更多的利潤。以瑞幸咖啡的財務舞弊行為為例，該公司采用了虛構顧客訂單以及虛構產品銷售價格的方式來增加銷售量，進而獲得大量的虛增收入。僅在2019年第三和第四季度之間，瑞幸咖啡就通過虛構業務的方式獲得了高達21億元以上的收入。很顯然，這一財務舞弊行為是典型的虛構業務，是無視投資者的合法權益、藐視市場經濟發展規律的行為。

關聯交易 部分上市公司會采用關聯交易的方式實施財務舞弊行為，該方式主要涉及到的內容有轉嫁費用、關聯購銷以及托管經營三種方式。其中，關聯購銷是最主要的關聯交易手段。上市公司在采購物品時，會與關聯方企業公司進行合作。此時，雙方會商議、確定極低的采購價格，從而完成關聯交易。在這一過程中，關聯方企業起到了協助舞弊的作用。也有一部分上市公司會向關聯方企業提出遠超出市場內同類型物品的實際銷售價格，并形成完備的貿易鏈條，進而呈現出現金流大幅增加的假象。

會計政策變更 我國的會計準則為企業賦予了一定程度的自主權，即當企業原本使用的會計政策或是會計估算方法出現變化時，企業的管理者也可以對其進行針對性的變更。管理者可以根據企業的生產經營狀況以及行業的發展趨勢對二者進行相應調整，由此保障企業公司生產經營活動的秩序。……