機關單位內部控制建設風險防范與優化探析

王惠琴

內部控制風險主要是指影響內部控制功效發揮和目標實現或導致內部控制失效的不確定性，對風險做出緊急預案，來避免不必要的損失。內部控制風險包括很多因素，如內部環境、控制措施、風險評估、信息與溝通監督。在市場不斷變化中，各行各業的風險也越來越大。所以，我國要求各個機關單位應該保證充分發揮自身的監管防范功能。出于更好地服務人民的目的，讓資源更加優化，使自身風險防范職能有效提升，這就需要相關單位制定完善且有效的內部控制措施，使單位員工的業務控制能力得到極大程度的提升。然而，對于大部分機關單位來說，強化內部控制建設卻難以實現。機關單位作為政府的重要組成部分，順利有效地開展工作對政府具有非常重要的意義。而內部控制對機關單位的影響也很大，對機關單位穩定發展具有關鍵性作用。在單位風險防范方面，單位要對內部控制進行詳細討論，來制定有效的防范防控規劃。各地各級機關單位需要對此項工作給予高度重視，時刻掌握市場環境變化，對目前存在的問題充分掌握，為機關單位的發展掃清障礙。

機關單位內部控制的基本概述

一、機關單位內部控制的內涵

從靜態來看，內部控制是單位為了能夠安全履行職能和實現總體目標而建立的保障系統，為了使這一保障系統充分發揮作用，需要其內部具有監督、活動控制、信息溝通、評估風險、控制內部環境等多種功能，主要表現為行政、管理、財務和會計合為一體的組織管理體系、政策和程序措施。但從動態來說，內部控制是為了在單位中能夠履行職責、實現目標的自我約束。

相對于這個理解，更應該注意機關單位內部控制的對象范圍。對象范圍主要規定為單位經濟活動的風險，而對非經濟活動的風險暫時還沒有涉及。根據我國現在的機關單位來看，經濟活動一般包括預算業務、資產管理、建設項目等。

二、機關單位內部控制目標

機關單位的內部控制大多分為以下五方面的目標：保證單位能夠在規定范圍內開展各項經濟活動、使用和保障資產、獲取完善且真實的財務信息、加強廉政勤政建設、促進公共服務質量和效率的提升。

三、機關單位內部控制原則

機關單位要想充分發揮內部控制的作用，必須以遵循相應的工作權責為前提，具體的原則內容如下。

（一）全面性原則。內部控制涉及經濟活動中決策、執行和監督各種業務和事項，對經濟活動全面控制。

（二）重要性原則。內部控制主要關注單位重要經濟活動的重大風險，對其做出嚴格的措施設計，確保沒有重大缺陷的出現。

（三）制衡性原則。內部控制在單位內部的各個方面形成相互制衡和監督。

（四）適應性原則。內部控制與國家的相關規定和機關單位的實際情況充分符合，并能夠隨著外部的環境變化而進行調整和完善，更加適應環境變化。

四、機關單位落實內部控制工作的組織

在機關單位內部，大多會指派專門人員負責內部控制工作，從而不斷落實和優化內部控制。在內控建設中，需建立內控領導小組，單位負責人擔任領導小組組長，主要負責為建設項目提供總體指導、定期召開項目協調會、產生問題時與相關部門進行溝通、對內部控制建設項目進行管理與監督、對內部控制中產生的難點問題進行解決、對內部控制建設各階段的成果進行確認和核定。內控部門的職責一般包括對內部控制建設工作的計劃和工作與相關部門進行風險評估、充分了解各部門和單位的內部控制現狀、對各部門和單位的內部控制缺陷進行調整、定期召開會議討論內部控制建設存在的難點和問題，并對內部控制建設領導小組進行匯報、整理單位內部控制建設的有關成果、組織單位相關人員的培訓。

機關單位優化內部控制建設和防范風險的重要作用

一、能夠提升機關單位內部管理的規范化程度

隨著近年來相關人員越來越重視內部控制，我國機關單位在內部控制上取得了一定成效。雖然目前內部控制在機關單位中的發展還不及企業，但是在國家各種政策不斷推動下，機關單位內部必然會建立起比企業更加完善、有效的內部控制體系，相關問題也會得到解決。目前，我國機關單位內部控制最明顯的缺陷就是管理的規范性不足，所以機關單位想要進一步優化內部控制管理工作，必須對管理工作的規范化足夠重視。通過對單位內部控制管理的規范化、標準化，達到對單位內部控制風險能夠進行及時判斷，提高機關單位的風險防控能力。為了使機關單位內部控制變得更加規范，我國出臺了很多相關文件。在這些文件中明確機關單位開展內部控制應該遵循的原則，其中的制衡性原則、全面性原則、適應性原則，能夠在機關單位內部控制中發揮非常重要的作用，會使機關單位內部控制管理機制更加完善，從而為機關單位內部控制管理的規范化提供助力。

二、對機關單位建立廉政風險防控機制和優化內部體制有利

在我國深入推進市場化經濟體制的情況下，行政體制框架已經有了基本的確立，但是在民主決策制度體系的建立和政府管理體系的建立等多個方面還有一些問題沒有完善。在機關單位內部控制方面，實際上對機關單位切實履行公共職能和避免濫用職權等問題起到了很大的保障作用。在我國規范機關單位內部控制的文件中，明確規定了單位領導應該負責建立內部控制機制的工作，確立了其在機關單位內部控制中的責任主體地位，進一步完善了我國政府行政管理體系。在建立民主決策制度體系和行政問責制度后，能使我國擁有更加完善的政府行政管理體系，也能使我國機關單位內部體制改革更加深化。

三、對機關單位標準化管理體系的建立有利

無論是機關單位的各種管理活動，還是機關單位的日常活動，內部控制不僅能夠發揮監督和制約內部節點的作用，還能夠發揮顯著防范內部風險的作用，能夠在很大程度上完善單位內部的管理活動。機關單位內部控制管理的加強，對單位的戰略發展和短期效益都有充分的完善和強化，也更加提高了機關單位標準化管理體系的建設程度。

四、能夠促進權力制衡局面的形成，使政府變得更加高效廉潔

不斷深化行政體制改革，使政府服務功能更加完善。實現廉潔高效、職能科學的目標，是政府近年來的重點工作方向。在一定角度上來說，機關單位內部控制管理工作的有效進行，規范開展機關單位的內控管理，建立健全內控制度，建立監督和制約權力使用體系，使用規范化的制度約束權力，對建設廉潔高效的政府有極大的促進作用。

機關單位內部控制建設風險防范與優化中存在的問題

一、缺乏健全的內部控制制度

在機關單位的風險監控中，各個單位的內部控制體系建設一直都不夠健全，特別是在單位編制資金預算方案方面、編制決算方面以及執行預算方面的體系并不完善，還有一些單位制定內控體系較晚，缺乏經驗，仍然存在著很多問題。財務監管工作中也存在著較多的缺陷，監管系統難以形成，無法體現財務工作績效成果。除此之外，單位也存在較為明顯的投資不科學的問題，由于相關的風險控制體系不夠完善，無法有效保證資產評估的合理性，所形成的方法效果欠佳，無法全面地控制單位投資活動的風險，從而只能夠獲取較低的效益，嚴重時甚至導致資金鏈條的斷裂。所以不完善的風險控制體系使得財務管理和監控產生巨大影響。

二、內部控制員工專業能力欠缺

內部控制管理制度和體系建設對內控人才的需求非常大，但在目前的機關單位中，部分單位缺乏專業的內部控制員工，沒有辦法編制有效的內控方案，導致內部執行力不高。內控體系作為一個專業的系統工程，更需要一些專業的人員來操作。目前一些單位內部控制員工專業能力不強，人員欠缺，沒有辦法去了解活動中的細節，導致制定出的內控制度不夠完善，過于殘缺，沒有辦法符合運營工作的需求。隨著單位規模不斷擴大，運營領域越來越多，風險逐漸增大，如果再缺少專業的內控員工，將使風險變得更大。

三、內部風險防范制度不夠完善

在個別機關單位，內部風險防范制度意識還比較淡薄，內部風險防范的制度也不夠完善。一些單位對內控崗位的分配重視度不高，導致人員不明白自己的職責，一些問題就此而生。我國有很多機關單位缺乏完善的內部風險防范制度，工作機制不完善，工作責任也不夠分明，一些制度也流于形式，對單位工作產生了嚴重的損害。在機關單位對資金的分配使用時，因為無法深入理解風險防控，導致其片面地認為應該由財務部門負責內部風險控制工作，對建設內部控制和控制風險預算的工作不夠重視，從而使單位內部風險防范制度產生弊端。

優化機關單位內部控制建設風險防范的策略

一、構建完善內控監督制度

在機關單位運營過程中，應該充分重視控制風險的工作，同時也應該充分重視督察、監督和防范經濟風險的工作。機關單位對內部控制監督機制進行加強，提高內部控制制度制定和執行效果的評價和監督水平，使機關單位的各項業務能夠有效進行。機關單位對內部審計機制要盡心完善，對內部審計組織結構進行不斷調整，強化內部會計監督。機關單位還要重視內部控制制度的漏洞和不足之處，對其進行相關的改進和改革。機關單位也應該進一步加強內部審計工作的獨立性，讓其能夠對內部審計工作的過程實行充分監督，加大監督力度，確保內部控制制度能夠有效進行。除此之外，還應該不斷完善內部控制標準，讓內部審計和監督工作能夠相互限制。

二、加強內控人員培訓

各機關單位應該對培訓和引進內控人才的工作保持充分重視，針對內控工作的實際需求開展培訓工作，使職工能夠正確認識單位運營發展中內控的重要作用，保證在員工層面能夠有效落實內控工作。在培訓內控人員的過程中，單位也可以借助外部專業培訓公司的力量，使內控人員的職業素養和專業素養得到全面提升。培養符合單位發展的專業化人才，對提高單位的內控水平大有裨益。

三、健全內部風險防范制度

機關單位需要按照現在的新形勢和自身實際情況制定全面的、有效的內部控制體系。內部控制體系需要全方位覆蓋單位的全部部門和崗位，保證各個業務環節和過程都在內部控制范圍之內。內部控制制度也要與各個單位的經濟活動進行融合，涉及機關單位各部門各項業務，并且與各個崗位的員工也要有切實的聯系。健全內部風險防范制度需要對單位內部進行改變，先增強工作人員的風險防范意識，強化工作人員對內部控制風險理念的認識，確保能夠從根本上提高內部控制風險的防范意識。機關單位要建立科學完善的內部風險防范制度，對經濟活動進行全程監控，降低內部控制風險行為的發生概率。在日常的經濟業務中，也要建立完善的信息化管理系統，做好細節管控，促進內部控制工作的有序進行。

綜上所述，在市場經濟背景下，我國機關單位需要進一步完善內部控制體系，機關單位要主動審視自身控制體系存在的弊端，對內控中存在的問題進行及時改革和完善。機關單位要想建立完善的內控體系，就要對內控執行中的一些風險進行關鍵把控，努力研究風險形成的原因，從而進一步優化內部控制。根據單位未來發展狀況，進一步完善內控制度和內控流程，從而有效規避風險，使得單位各項活動能順利進行。

想要實現我國機關單位整體平穩健康發展，就一定要不斷調整和深化機關單位內部控制機制。當下我國機關單位內部控制還有很多問題，只有將現存問題解決，才能真正推動機關單位內控工作，從而讓機關單位能夠健康協調發展。

作者單位：嘉善經濟技術開發區（惠民街道）事業綜合服務中心