淺談業財融合背景下電力企業預算管理

摘要：在企業發展過程中，預算管理是較為重要的企業內控機制之一，對于電力企業更是如此。電力企業唯有對預算管理予以高度重視，構建完善的內控管理體系，才能實現管理效益的有效提升目標，推動內部資源高效整合與深度共享，進而實現企業核心競爭力有效提升的目標。電力企業的財務管理與業務管理之間有極為密切的關系：電力企業借助有效的財務預算管理機制，能夠有力推動業務可持續發展，而業財融合是實現戰略目標的重要保障措施?；诖?，本文對業財融合背景下電力企業預算管理進行了分析、探討，希望為電力企業實現經營管理效益最大化提供參考。

關鍵詞：業財融合；電力企業；預算管理

隨著市場經濟體制的不斷完善，各個行業迎來了更為廣闊的發展空間，但同時企業之間的市場競爭也越發激烈。尤其是電力企業的經營管理受到公共服務與社會安全事件的影響，發展面臨較大的壓力。電力企業想要實現經營管理效益提升的目標，就必須加強對預算管理工作的高度重視，在對經營現狀全面分析、預測的前提下，制訂科學、合理的預算管理策略，構建完善的預算內控機制，將企業的財務風險、業務風險控制在最小范圍內，保障經營效益最大化。但是，實際中一些電力企業忽視了預算管理與企業戰略規劃的有效結合，甚至預算管理獨立于財務管理、業務管理之外，使戰略決策與經營管理作用未能得到有效的發揮，限制了電力企業的進一步發展。業財融合背景下的預算管理，不但能夠有效解決預算管控問題，而且能夠實現其與企業戰略規劃的有效結合，推動電力企業內控管理能力的全面提升。

一、業財融合背景下電力企業預算管理的特殊性

業財融合，是企業在經營管理過程中注重對業務與財務相關環節的數據信息對接工作，使財務管理與業務管理的重要作用得到全面的發揮。一般來說，業財融合中的財務管理包括預算管理與成本管理兩個方面?；跇I務的開展與管理，對各個環節產生的數據信息進行全面收集與整理，為業務管理、財務管理提供決策依據。實施業財融合管理，要求業務管理與財務管理融合并重，共同促進企業戰略目標的實現。

業財融合背景下電力企業預算管理的特殊性主要集中體現在以下三個方面：一是動態管理。電力企業的經營管理具備動態性特征，涉及多個環節之間的銜接，其中，在經營管理過程中融入業財融合管理模式，可以提高預算管理水平，在實現可持續發展方面發揮著重要作用。業財融合模式下的預算管理能夠更加緊貼市場實際需求，實現對預算管理的動態化管控，從而形成完善的內控管理體系。二是尋找核心價值。企業的資源整合分配需要以具體的規劃作為依據，方可實現對資源的充分利用，獲得更大的經濟價值。在業財融合模式下，電力企業能夠實現對價值活動相關因素的有效辨認與量化管理，明確增值資源，提高資源利用率，有效節約資源。三是戰略管理導向性。經營管理需要以完善的戰略規劃作為目標，進而明確預算管理的發展方向，結合對外部環境因素的分析，實現科學的預算編制目標，融合對各項運營指標的規劃，從而推動電力企業實現戰略目標。

二、業財融合背景下電力企業預算管理存在的主要問題

（一）預算管理重視程度不足，業務滲透性較弱

一些電力企業過于重視內部管理，對外部形勢的影響重視程度不足，缺乏對市場發展形勢的深入分析、預測，經營管理手段較為單一。尤其是一些電力企業對預算管理的定位不夠準確，甚至忽視預算管理的重要作用，削弱了內控管理效果。除此之外，預算管理的業務滲透性較弱。一些管理人員往往只重視事前控制與事后控制，對事中控制的重要性認識不清，尤其是預算部門人員需及時落實預算實施方案，并就執行情況及時反饋，管理人員才能準確識別問題所在并及時整改。由于在預算執行過程中控制的缺失，電力企業的預算管理效果不盡人意。

（二）預算考核機制不夠完善

經營管理機制的不斷改革越發突出了預算管理工作的重要性。即便如此，在傳統管理理念影響下，一些電力企業對預算管理的關注度、重視程度仍然不足。在實際的預算管理過程中，電力企業沒有制定合理的預算考核制度，預算管理的全員參與度較低，甚至出現形式化預算管理的現象，限制了員工參與預算管理的積極性。例如，個別電力企業在設置預算指標時未與戰略目標相結合，對實際業務情況了解不夠全面，將預算指標片面地設置在利潤方面，極易導致預算偏差；另外，預算指標設置過于傾向財務指標方向，對人員安全、技術水平等因素考慮不足，預算指標設置不合理直接影響了預算管理效益得提升。除此之外，在預算考核方面的規范性、專業性仍有待提升。電力企業的預算管理忽略了經營管理的動態性特征，管理指標不能準確、合理地落實到個人，導致企業預算管理能力較弱；對考核目標的重視程度不足，導致預算管理與日常管理脫節，出現預算管理深度不足、內控不到位等問題。預算管理考核的規范性、專業性不足，也對預算執行的合理性造成較大影響，使績效管理作用得不到有效的發揮。

（三）預算管控與流程管理缺乏協調性

當前，電力企業在業務管理與財務管理方面的不協調，對預算管理帶來了較大的問題。例如，在管理人員對費用審核過程中，業務人員配合的積極性、主動性不足，未能嚴格按照規范的流程要求填寫相關表格。甚至個別管理人員缺乏對業務的全面了解，在費用的審核方面存在預算費用和業務管理情況相脫節的現象，使預算資金審核的準確度受到影響。除此之外，在預算管理流程中，執行環節的力度不足也是存在的嚴重問題，預算執行人員缺乏對預算管理重要性的正確認識，導致整個預算執行力度較弱，預算管理與實施未能達到預期效果，從而不利于電力企業的進一步發展。

（四）業務鏈與價值鏈方面存在較大問題

電力行業的市場化，使電力企業必須提高對價值鏈管理的高度重視?；趦r值鏈角度，電力企業與相關企業建立密切的合作關系，同時需要將價值鏈管理與預算管理相結合，實施全面的統籌管理。而這一環節的缺失正是電力企業預算管理未能實現有效動態化管控的重要原因。在預算編制過程中，對內部業務鏈條與外部價值關系的挖掘深度不足，導致預算管理策略不夠完善，影響企業內控目標的實現。就價值鏈管理層面分析，電力企業的預算管理與實施僅僅局限在企業內部，未能結合自身業務向價值鏈方向拓展，也是對企業的預算管理缺乏全面了解。

（五）缺乏對預算績效管理的正確認知

在電力企業經營發展過程中，預算績效管理是對經營管理相關活動的量化管理，也是實施動態化管控的重要模式。就當前實際情況而言，電力企業對預算管理理念的宣傳力度不足，全面預算管理理念未能深入全體員工心中，這是員工缺乏對預算管理重要性認知的重要原因，同時限制了績效管理作用的發揮。除此之外，一些管理人員缺乏對預算績效管理的深刻認知，在具體的預算執行過程中往往只重視短期的狀況，缺少預算管理與實施的長遠規劃，出現較為嚴重的成本浪費現象，預算績效管理作用得不到有效的發揮。

三、業財融合背景下優化電力企業預算管理的相關對策

（一）建立完善的預算編制制度

電力企業在實施預算管理過程中，需要以完善的預算編制作為基礎，同時結合業財融合管理的模式，推動預算管理各項工作的順利進行。電力企業預算編制制度的完善工作主要從以下幾個方面著手：一是電力企業充分明確預算目標，結合發展現狀對經營管理目標進行分析、制定，結合戰略規劃對年度目標進行細分細化，形成總體預算規劃上報至管理層進行嚴格審批。二是在預算管理目標分析過程中應對不同職能部門情況具體分析，對細分細化的預算目標合理下發，確保預算目標得到落實。三是需要結合各個職能部門組織預算分析，編制合理的預算草案，尤其對預算編制的標準進行合理統一，規范內部預算管理，確保預算實施的統一性。四是加強預算編報。預算管理部門在完成對各個職能部門的預算目標之后進行全面的調整、分析，并結合預算草案中存在的不足進行針對性的修正。五是加強預算匯總管理，預算管理部門進一步完善預算編制工作與預算匯總工作，嚴格審核預算方案。六是加強預算執行管理。各個職能部門按照預算方案要求嚴格執行，并及時跟蹤反饋執行情況，分析預算實施偏差及時作出調整，確保預算管理方向正確。

（二）加強預算考核指標優化，激發員工的積極性

在業財融合背景下，預算管理層需要重視對預算考核制度、指標的合理構建與實施，確保各部門員工有較高的參與積極性，并重視加強預算考核指標優化，提高預算管理水平。預算考核指標設置一般包括財務指標與業務指標兩類。電力企業運用業財融合思維與管理思想，同時結合戰略規劃對預算指標進行合理設置。不同的企業在預算指標設置方面存在一定的差異性，但不變的是必須重視財務預算、業務預算等指標相結合，并進行全面的評估，確保指標設置的合理性，便于實現對各個職能部門預算執行情況的跟蹤管理，彌補預算管理中存在的不足。另外，電力企業還需重視發揮薪酬管理的重要作用，實現對預算執行的有效約束，更好地激發員工參與預算管理的積極性。

（三）實施動態化、流程化預算管理

由于業務的特殊性，電力企業在經營管理過程中具有較大的復雜性。在預算管理過程中需要各個職能部門密切配合，結合預算實施情況合理調整，實施動態化跟蹤管理，需要就各個職能部門的預算實施情況跟蹤、反饋，對出現較大偏差的情況及時查找原因，采取有效的措施及時處理。在業財融合背景下，電力企業的預算管理面臨著嚴峻的挑戰，預算管理工作要求也越來越高。尤其是電力企業在進行大宗物資采購、大型電網項目建設過程中，需對預算方案的可行性充分分析、論證，及時對預算標準合理調整，慎重對超出預算成本進行審批。除此之外，電力企業還需建立起規范化的授權制度，避免出現越級審批、違規審批等現象。電力企業唯有嚴格和規范預算審批流程，才能確保預算范圍的可控性，同時需要重視精簡預算審批流程，結合預算指標重要程度實施獨立審批流程，提高預算管理效率。

（四）強化預算執行管理能力

電力企業需要對預算管理的執行力度予以高度重視，同時，在業財融合背景下還需將長期預算與短期預算綜合考慮、協調發展，促進各項工作的有序實施。尤其是預算管理人員需明確職責分工，提高預算執行方案編制的合理性。通過定期組織召開預算執行會議的方式對預算執行情況總結分析，及時調整預算執行方案的不合理之處，優化預算執行，提高預算管理質效，更好地為電力企業的發展提供保障。除此之外，預算管理尤其是預算執行還需具備有法可依的保障，電力企業需建立完善的預算績效管理機制，對預算管理各項流程進行規范，更好地推動企業預算管理目標實現。

（五）強化預算風險管控

首先，電力企業需重視企業文化建設，營造良好的預算管理環境，提高全員預算管理意識和預算管理行為的自覺性。其次，在市場風險規避方面，需要提高電力企業的經營管理能力，及時準確識別和規避風險。尤其是需要結合預算管理實際對內控問題進行有效的把控，減少風險。除此之外，電力企業還需加強對預算管理各個環節的管控力度，充分發揮全員上下聯動作用，確保預算編制、預算實施、預算執行、反饋等充分滿足各部門的管理要求。另外，有效拓寬預算管理范疇，結合價值鏈與業務鏈的延伸范圍，深入優化預算管理，妥善解決業務鏈與價值鏈上的預算管理問題，全面提升電力企業預算管理效益。

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作者簡介：段國巍（1987），男，漢族，甘肅省慶陽市鎮原縣人，中級會計師，研究生，研究方向：財務預算管理，稅務管理。