基于新個(gè)稅改變的工資薪金個(gè)人所得稅籌劃技巧分析

摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，社會公眾的生活質(zhì)量和生活水平也在不斷提高，同時(shí)，人們的工資薪金也在逐漸增長，參與繳納個(gè)人所得稅的人數(shù)越來越多。本文通過分析新個(gè)稅改革的內(nèi)容，結(jié)合國家相關(guān)法律制度，進(jìn)一步提出新個(gè)稅改變對于工資薪金、個(gè)人所得稅納稅籌劃產(chǎn)生的影響。同時(shí)，提出在新個(gè)稅改革的背景下，工資薪金個(gè)人所得稅的籌劃技巧，響應(yīng)新個(gè)稅改革措施，保障納稅人的切實(shí)利益，從而推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，以更好地提升人們的工作積極性和工作熱情。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅；工資薪金；個(gè)人所得稅；籌劃；技巧

DOI：10.12433/zgkjtz.20233543

一、新個(gè)稅改革的主要內(nèi)容

早在上世紀(jì)，我國政府及相關(guān)部門就已經(jīng)發(fā)布了關(guān)于稅法方面的綱領(lǐng)文件，其中指出，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)針對涉及個(gè)人所得稅的主要薪酬進(jìn)行考慮。然而，由于我國稅法中規(guī)定的免征稅額比較高，而當(dāng)時(shí)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)正處于發(fā)展階段，因此，國內(nèi)居民的工資收入普遍很低，大多數(shù)居民并沒有在征稅范圍內(nèi)。后來，國家相關(guān)部門為了有效調(diào)整并提高社會公眾的收入，減少社會層面的貧富差距，隨后頒布了關(guān)于城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶的所得稅暫行條例，條例中對城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶進(jìn)行了規(guī)定。

新個(gè)稅改革是指個(gè)人所得稅改革，自改革開放以來，社會公眾對收入分配制度改革的期待越來越明顯，同時(shí)，在個(gè)稅改革過程中，國家常務(wù)委員會議通過會議表決，不斷完善和修改了個(gè)人所得稅的相關(guān)決定，我國進(jìn)行新個(gè)稅改革的目的，主要是便民利民、保障社會公眾的合法權(quán)益。個(gè)稅改革的內(nèi)容主要包括不斷優(yōu)化、調(diào)整個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)，推進(jìn)個(gè)人所得稅的配套改革措施。

在本次新個(gè)稅改革的過程中，對部分勞動性所得實(shí)施了綜合性征稅。例如：可以將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬以及其他所得費(fèi)用，納入居民的綜合所得征稅范疇，調(diào)高了起征點(diǎn)，優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)方式。另外，在改革過程中，對繼續(xù)教育范疇的規(guī)定主要是指，學(xué)歷繼續(xù)教育和一些職業(yè)人員的職業(yè)資格繼續(xù)教育。同時(shí)，個(gè)人所得稅中的大病醫(yī)療主要是指個(gè)人所得稅的納稅人群和應(yīng)繳稅額。

自從我國實(shí)行新個(gè)稅改革以來，不僅減輕了社會公眾的稅負(fù)壓力，還有效調(diào)節(jié)了社會收入分配，推動了經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，同時(shí)，個(gè)稅改革措施還可以不斷保障經(jīng)濟(jì)增長，改善社會大眾的生活質(zhì)量和水平。實(shí)行個(gè)稅改革，可在一定程度上推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合。一般來說，綜合稅制指的是按年納稅，這要求納稅人按照自身的全年所得綜合納稅。在這種納稅方案下，實(shí)行綜合稅制和分類稅制相結(jié)合的模式，不僅可以按照相關(guān)的比例扣繳，將剩余項(xiàng)目進(jìn)行有機(jī)綜合，還可以累進(jìn)稅率征稅。更重要的是，個(gè)稅改革還可以有效提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，例如：個(gè)稅的基本扣除標(biāo)準(zhǔn)可以從每月3500元提高到每月5000元，因此，可以得出，一部分納稅人需要繳納個(gè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)闆]有超過相關(guān)扣除額因而免于納稅。

個(gè)稅改革工作需要按照相關(guān)規(guī)定分步到位，這是由于個(gè)人所得稅的綜合計(jì)稅程序比較復(fù)雜，例如：包括個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育、相關(guān)醫(yī)療費(fèi)用的扣除等。另外，近年來，國家部門放開兩孩政策后，大城市和小城市的稅法標(biāo)準(zhǔn)并不相同。因此，相關(guān)稅法必須要實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和條例，進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)容，例如：贍養(yǎng)老人的費(fèi)用扣除。目前來看，我國相關(guān)個(gè)稅制度的改革工作，還在進(jìn)一步的完善和升級過程中，需要管理部門跟隨信息系統(tǒng)和相關(guān)制度的改革與升級情況不斷調(diào)整。同時(shí)，還要結(jié)合信息系統(tǒng)、征管條件、大眾習(xí)慣等內(nèi)容，具體分析與考慮。

總體來看，在新個(gè)稅改革制度的實(shí)施過程中，對于一些中等收入者的益處更大，只有不斷完善相關(guān)措施，才能保障員工的正常生活水平和生活質(zhì)量，進(jìn)一步保障工薪階級的合法權(quán)益。

二、新個(gè)稅改變對工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃產(chǎn)生的影響

新個(gè)稅改變工作不僅可以提高公眾的薪金，有效減少公眾的繳納稅率，還能有效提升公眾的生活水平和生活質(zhì)量。同時(shí)，新個(gè)稅改革過程中，還可以不斷完善個(gè)人所得稅的納稅籌劃工作，對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展起到一定的推動作用。

首先，在新個(gè)稅改革過程中，工資薪金個(gè)人所得稅的納稅籌劃管理工作，可提高員工對企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感，激發(fā)其工作熱情和積極性。一般來說，工資薪金收入是員工收入的主要來源，其直接影響著員工的生活質(zhì)量和工作情緒。因此，企業(yè)管理者需要進(jìn)一步完善薪酬制度，提高員工的稅后實(shí)際薪酬，以更好地發(fā)揮薪酬的激勵(lì)作用。近年來，隨著員工自行申報(bào)的開展，公眾納稅意識不斷提高，工薪階層對于個(gè)人所得稅的調(diào)整情況，也給予了越來越多的關(guān)注。對于企業(yè)來說，要進(jìn)一步加強(qiáng)管理者對稅收籌劃的管理力度，做好日常工薪階層個(gè)人所得稅的稅收籌劃管理工作，如此才能妥善提高員工的工作歸屬感和滿意度。

其次，近年來，由于經(jīng)濟(jì)全球化的沖擊和新冠疫情的影響，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，這對我國相關(guān)部門提出了相應(yīng)的挑戰(zhàn)和要求，要求不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，帶動內(nèi)需，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展。因此，企業(yè)管理者也需要不斷結(jié)合實(shí)際情況，保證完成個(gè)人所得稅的改革任務(wù)，保證納稅人員享受到個(gè)稅改革過程中的福利和優(yōu)惠，不斷提高員工的收入水平。

最后，在新個(gè)稅改革過程中，工資薪金個(gè)人所得稅的納稅籌劃管理工作，能夠推動個(gè)稅相關(guān)政策的完善和健全。從根本上來看，合理的稅制制度和政策應(yīng)適合實(shí)際發(fā)展，并能夠進(jìn)一步推動設(shè)計(jì)的改革和升級。當(dāng)前，我國的稅收籌劃工作，是建立在管理者對相關(guān)法律制度的了解和掌握的基礎(chǔ)上的，可以看出，工薪稅收籌劃管理工作的正確開展，可以推動個(gè)稅相關(guān)政策的完善。

三、基于新個(gè)稅改變的工資薪金個(gè)人所得稅籌劃技巧

（一）合理利用專項(xiàng)附加及其他扣除項(xiàng)目

根據(jù)新個(gè)稅改革的措施和政策分析，運(yùn)用專項(xiàng)加計(jì)扣除、免稅收入等稅收籌劃進(jìn)行管理，可有效減輕工薪階層的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和壓力。專項(xiàng)加計(jì)扣除是指在納稅人的應(yīng)納稅所得額中按照規(guī)定金額扣除特定支出，如教育、醫(yī)療、住房租金等。通過合理利用這些扣除項(xiàng)目，工薪階層可以減少應(yīng)納稅額，從而降低繳納的個(gè)人所得稅。

此外，免稅收入也是稅收籌劃的重要方式之一。免稅收入是指在一定范圍內(nèi)，個(gè)人所得稅法規(guī)定的某些收入免于征稅。例如：按照新個(gè)稅改革政策要求，個(gè)人年度綜合收入低于6萬元的工薪階層，可以享受免征個(gè)人所得稅的待遇。因此，如果某工薪階層的年綜合收入為5萬元，則其將完全免除個(gè)人所得稅的繳納。

另外，通過合理運(yùn)用專項(xiàng)加計(jì)扣除、免稅收入等稅收籌劃手段，工薪階層可以有效減輕自身的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和壓力，增加可支配收入，提高生活品質(zhì)。然而，需要注意的是，個(gè)稅籌劃應(yīng)在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，不得采取違法逃稅行為。

（二）靈活轉(zhuǎn)化薪酬收入形式

可以采取一些非貨幣的方式支付勞動報(bào)酬，例如：年終獎(jiǎng)、交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、差旅費(fèi)和假期補(bǔ)貼等，或在我國政府部門進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收活動時(shí)，僅按照固定工資抵扣，薪酬越高，需繳納的個(gè)人所得稅越高。

此外，在繳納個(gè)人所得稅的過程中，不考慮員工個(gè)人的實(shí)際消費(fèi)水平的情況有待調(diào)整。

例如：現(xiàn)代企業(yè)管理者可以不斷結(jié)合員工的工作需求和實(shí)際情況進(jìn)行分析，通過費(fèi)用報(bào)銷的形式，或采取有效的原始憑證，不斷降低員工個(gè)人的所得稅金額。在此過程中，員工需要保證原始憑證票據(jù)的真實(shí)性和有效性，打擊違法造假行為，規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場。另外，企業(yè)管理者可以提供一些福利假期，如：通過小長假、探親假、旅行等費(fèi)用的補(bǔ)貼，幫助員工支付差旅費(fèi)和相關(guān)津貼，有效減少等比例的職工薪酬，加強(qiáng)企業(yè)對員工放假期間的費(fèi)用支持。其實(shí)，對于企業(yè)來說，這種情況的基本資金支出是不變的，而對于員工來說，卻是實(shí)在地增加了收益，也能幫助其減少稅費(fèi)，進(jìn)一步提高了員工的工資薪酬，進(jìn)而不斷提升其工作價(jià)值和自身價(jià)值。

（三）利用全年一次性獎(jiǎng)金籌劃機(jī)會

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，會采用一次性發(fā)放或多次發(fā)放的形式。在此過程中，管理者要想切實(shí)降低個(gè)人所得稅的稅款獎(jiǎng)勵(lì)，需要結(jié)合員工一年中應(yīng)得的獎(jiǎng)金額度進(jìn)行分析，按照合適的方式發(fā)放獎(jiǎng)金。一般情況下，納稅人在一年中獲取的一次性資金，也可作為他們一個(gè)月的工薪資金。

因此，管理者可以在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)，分為12個(gè)月發(fā)放。另外，企業(yè)要確保員工在當(dāng)月獲取的全年一次性獎(jiǎng)金，其對應(yīng)稅率和計(jì)算征稅符合標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以按照12個(gè)月平均值的方式，計(jì)算員工的獎(jiǎng)金額度，明確掌握其在繳納個(gè)人所得稅中的稅率，確保其提升工資收入，但始終不會高于稅負(fù)的提升。

（四）財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)知識更新

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)自身的個(gè)人所得稅理論知識，打破傳統(tǒng)的固定思維方式和個(gè)人所得稅管理理念的限制，不斷學(xué)習(xí)新個(gè)稅改革政策中的內(nèi)容和制度，了解新稅法中的稅率變動情況和新增的理論內(nèi)容。一方面，管理者要不斷結(jié)合之前適用的稅法內(nèi)容，找出稅法變動前后的區(qū)別以及相關(guān)政策的修改內(nèi)容，并加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展情況和財(cái)務(wù)管理工作的了解，幫助企業(yè)出謀劃策。

另一方面，管理者要關(guān)注工資薪金與年終獎(jiǎng)的納稅籌劃，清楚地掌握計(jì)稅內(nèi)容和注意事項(xiàng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要全面衡量企業(yè)發(fā)展和員工之間的經(jīng)濟(jì)利益，綜合選擇適合的計(jì)稅方式，不斷降低稅負(fù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要進(jìn)一步樹立自身的職業(yè)理念和職業(yè)素養(yǎng)，要考慮企業(yè)的利益和需求，保障員工的合法權(quán)益，不斷提高個(gè)人所得稅管理工作的質(zhì)量。

四、結(jié)語

總體來看，國家相關(guān)部門為了進(jìn)一步改善公眾的基本生活質(zhì)量，不斷調(diào)整工資薪金個(gè)人所得稅。同時(shí)，目前在我國新個(gè)稅改變的過程中，加強(qiáng)工資薪金個(gè)人所得稅的籌劃工作，可進(jìn)一步助力現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。新個(gè)稅改革不僅能深化公眾對收入分配制度改革的了解，也是加強(qiáng)員工個(gè)人所得稅管理和納稅籌劃工作的重要前提。目前，新個(gè)稅改革工作不僅能提高員工的工作積極性，還能提高其可支配收入，促進(jìn)消費(fèi)。另外，工資薪金個(gè)人所得稅的納稅籌劃工作，還能不斷完善個(gè)稅相關(guān)政策。目前，基于新個(gè)稅改變的工資薪金個(gè)人所得稅籌劃方式包括合理利用專項(xiàng)附加及其他扣除項(xiàng)目、靈活轉(zhuǎn)化薪酬收入形式、利用全年一次性獎(jiǎng)金籌劃機(jī)會、更新財(cái)務(wù)人員知識理念等，可促進(jìn)我國工資薪金個(gè)人所得稅的優(yōu)化升級，提高公眾的收入水平和生活質(zhì)量，保障納稅人的基本合法權(quán)益，推動我國的稅務(wù)管理工作更加穩(wěn)定、健康地向前發(fā)展。

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