境外總承包項目財務管理現狀及解決策略探究

摘要：隨著我國“一帶一路”倡議和“走出去、引進來”戰略的深化落實，國內各大建筑企業紛紛走上國際舞臺，積極拓展國際業務，以此獲取全新的發展機遇與更高的經濟效益。在這一發展背景下，境外總承包項目的數量及規模不斷擴大。境外總承包工程在實際運行過程中會受項目所處國家及我國的政治局勢、經濟發展水平、文化環境等因素影響，從而出現各類財務風險問題。而境外總承包項目采用的傳統財務管理方式已無法在財務風險防范與應對環節發揮最大化效用，甚至還會增加總承包單位的經濟損失。基于此，本文針對境外總承包項目財務管理現狀及解決策略進行探究，旨在提高境外總承包項目的經濟效益。

關鍵詞：境外；總承包項目；財務；策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20233527

我國深度貫徹落實的“走出去”戰略以及“一帶一路”倡議，在極大程度上帶動了國內技術研發、設備制造、項目管理等企業的創新發展，培養了一批綜合實力較強的總承包單位。這些總承包單位依托國家制定的鼓勵對外總承包優惠政策、鼓勵政策等，實現了業務內容及業務覆蓋范疇的擴展。根據商務部的調查顯示，最近幾年，我國對外總承包業務完成營業額持續增長，在一定程度上提升了國民經濟發展水平。但是，在境外總承包項目運行過程中，仍然存在較多不確定性因素，因此境外總承包單位加強財務管理力度具有很強的現實意義。

一、境外總承包項目的財務管理現狀

所謂境外總承包項目，主要是指在其他國家開展的綜合性項目工程，其中涉及招投標、合同內容履行、竣工質檢、結算等環節。但是，由于受到國際政治局勢、不同國家經濟形勢及匯率、會計政策、法律法規等因素的影響，在合同內容擬定與正式簽訂前，需要在招投標環節由商務人員組織開展財務條款商討工作。然而，現階段，部分境外總承包單位商務人員財務專業能力參差不齊，對工程所處國家的會計準則、稅務管理體系、稅收優惠政策、相關法律法規等內容的了解程度不夠，導致財務相關的保函、稅費等費用無法進行合理的預測與籌劃，也并未對合同簽訂形式、貨幣支付方式、項目施工進度等進行事前籌劃，最終導致合同履約過程中出現各種類型的財務風險問題，增加了境外總承包項目的運營成本，甚至給總承包單位帶來虧損風險。

傳統境外總承包工程的財務管理工作主要是在合同履行過程中開展財務核算，并結合國內統一的財務核算管理機制，以項目為核算單位進行核算管理與成本控制。其中，并未結合項目所處國家的法律法規、稅收管理政策、審計準則等要求，對財務管理內容進行合理調整。而境外總承包工程在實際運行過程中會涉及工程所處國家的稅收、審計等因素，如果不及時進行財務管理與稅務籌劃，勢必會在項目合同內容的履行過程中產生各類財務風險及經濟損失，降低項目的經濟效益。

二、境外總承包項目財務管理問題的解決策略

（一）招投標階段的財務管理

境外總承包項目在招投標環節主要的工作內容就是圍繞工程項目報價、整個工程運行中存在的風險問題、合同條款等，與客戶談判，直到形成雙方滿意的合同內容并到簽訂為止的一系列管理活動。基于此，境外總承包項目在招投標環節的財務管理工作，應將重點放在工程所處國家及我國可能存在的各類稅務費用、稅收、外幣匯率、貨幣支付條款等方面，從而為后續商務談判奠定堅實基礎，以此降低合同雙方在實際履行合同職能的過程中，各類財務風險的發生概率。

1.結合工程的實際情況綜合考慮工程報價因素，降低項目成本

在境外總承包項目的實際運行過程中，工程價格是影響項目建設效率及最終質量的重要因素，同時也決定著該項目工程是否盈利。因此，在招投標環節，管理部門除了需要結合國際建筑市場情況考慮工程直接費用外，還需要充分考慮不平衡報價、保函費用、國際及國內稅費等，從而提高工程本金回流速度，有效降低境外總承包工程中各類財務風險的發生概率。

第一，稅費。在境外總承包工程招投標環節，管理部門要先全面了解現階段我國實行的稅收政策、稅務管理相關的法律法規、各類優惠政策等針對國際工程項目具有哪些規定、幫扶政策等。然后，結合這些內容合理選擇合同簽訂方式、工程費用支付方式等。除此之外，管理部門還要了解工程所處國家的稅收體系、針對國際工程項目的稅務優惠政策等。通常情況下，一個國家的稅務管理體系中大多包含企業所得稅、個人所得稅、增值稅、進口關稅、外匯離境稅務等，而國際工程還會涉及預扣稅。因此，在境外總承包項目合同條款擬定與簽訂前，承包單位需要了解工程項目所處國家的稅務管理體系，并針對境外總承包項目的可行性、投入成本、經濟效益等進行合理預測，并開展稅費預測與稅收籌劃工作。必要時，還可以聘請專業的咨詢人員，對境外總承包項目所需繳納的稅費合理預測。如此一來，便可有效降低對境外總承包工程所出國家稅務管理體系不了解而引發的財務風險。

第二，保函。保函費用是境外總承包工程在招投標環節涉及的一項重要費用，其中涉及的保函費用種類包含投標保函費用、履約保函費用、預付工程款保函費用等。境外總承包工程的保函費用開具證明會涉及工程所屬國家及我國的銀行。因此，在招投標環節，總承包單位需要密切關注轉開行費率、不同國家不同銀行的保函轉開費用等。除此之外，針對客戶明確要求的保函內容，總承包單位需要關注其中是否存在金融敞口風險、效期敞口風險、保函轉讓風險等，最大限度上規避客戶惡意吞沒保函費用給總承包單位帶來的經濟損失。

第三，不平衡報價。所謂不平衡報價，主要是指在境外總承包工程確定后，總承包單位根據工程項目總投標價格、付款條件等，合理調整子項目價格，在不惡意抬高工程項目總價格、避免影響中標概率的前提下，提高項目款項的結算速度，獲取更多經濟效益的一種投標報價方式。在施工方案設計方面，充分借助當地咨詢服務了解不同的稅收政策，適度提高賦稅較低部分的設計費報價標準；在工程施工使用的機械設備方面，合理利用其中安裝早、工期要求到貨早的設備進行不平衡報價，進而提高工程投入資金的回轉速度，合理規避外幣匯率風險；在土建筑部分，結合資金盡快回收的索賠點合理調整報價標準，提高資金流轉效率。

2.結合實際情況合理拆分合同內容，提高項目收益

境外總承包項目包含工程施工方案設計、施工設備及材料采購、土建筑施工、設備安裝等環節，不同環節涉及的增值稅稅率也存在明顯差異。設計環節適用于6%的增值稅、施工設備采購環節適用于13%的增值稅、建筑勞務費用及設備安裝勞務費用適用于9%的增值稅。其中，如果設備出口、境外建筑勞務及設備安裝勞務符合規定，可以申請免除增值稅。基于此，在境外總承包項目合同簽訂前，承包單位需要針對我國及工程所處國家的稅收政策進行調查分析，然后結合稅收管理規定、優惠政策等制定合同條款，及時進行各施工環節增值稅免除申請等，從而提高境外總承包項目的經濟效益。在與客戶就合同內容商討談判的過程中，承包單位可以提出合理的合同拆分建議，將總承包合同轉變為設計、機電設備采購與安裝、土建筑施工等多個合同組合模式。

3.針對支付條款內容進行合理細化，提高項目經濟收益

針對境外總承包工程合同中各類支付條款內容，總承包單位需要從支付貨幣種類、支付方式、支付進度等方面進行細化。第一，支付貨幣類型應盡量選擇外幣匯率變動較小的國際貨幣種類。如果合同中設計工程所在地國家貨幣存在支付問題，則需要按照國際貨幣換算概率，針對工程消耗的當地貨幣總量進行換算，避免引發財務風險；第二，針對合同中約定的資金支付進度，需要充分考慮土建筑施工進度、設備進口進度、不同施工環節的設計進度等做好支付計劃。工程設計環節的資金支付計劃需要與設計內容及設計難度掛鉤，機械設備抵達現場的進度則需要與設備備料、制造節點等進度掛鉤，土建筑施工進度需要與工程的整體建設要求、工程形象等掛鉤。在細化各施工環節支付進度的過程中，總承包單位還需要密切關注項目年度收入成本，最大限度地避免項目年度不平衡利潤的出現。在項目合同內容商討過程中，需要細化預付款的支付比例，降低項目資金流轉風險，拓寬境外總承包項目的資金運作空間，提高項目的經濟效益。

4.借助多種匯率方式，降低匯率變動引發的財務風險

境外總承包工程在實際運行過程中會受所在國家政治、經濟、金融、法律政策、勞務市場等因素的影響，其施工周期較長。因此，如何提高工程投資資金的回流速度、降低外幣匯波動帶來的各類財務風險問題，成為現階段境總承包工程運行中亟待解決的重點。近年來，境外總承包工程由于受國際金融危機、各類外幣政策調整等的影響，在實際工程結算過程中，面臨著較為嚴重的匯率波動風險，影響了境外總承包工程的實際經濟效益。針對這一問題，總承包單位可以采取購買銀行產品的方式鎖定外幣匯率，從而在最大限度上降低外幣匯率波動風險。除此之外，在境外總承包工程合同簽訂過程中，還可以采用貨幣互換的方式合理規避外幣匯率風險。

（二）加強項目實施階段的財務管理力度

傳統的境外總承包項目可以與我國內部的承包單位簽約。但是，近年來，伴隨著境外總承包工程的不斷發展，越來越多的境外總承包工程所在國家要求承包單位在當地成立獨立法人公司，并在項目所在國家開展核算、稅務籌劃、審計等財務管理工作。因此，部分我國總承包單位不僅無法及時、有效地以項目為主體開展會計核算工作，其審計工作與稅收籌劃工作質量與效率也會大幅下降。

1.深入推進內部控制工作，提高財務管理水平

由于受境外總承包工程所處國家的工商管理需求、稅務籌劃要求等因素的影響，總承包單位在實際推進境外總承包項目的過程中會招聘審計公司，針對項目收入、投入成本、利潤等多項工作內容進行管控，并出具審計工作報告。在實際審計過程中，審計公司需要針對總承包單位的發展戰略、勞務政策、經濟收益、勞務費用支出、審計管理等流程進行審核，并結合會計政策、法律法規加強財務管理力度。如果境外總承包項目的財務管理工作僅以項目為核算單位，勢必會導致審計工作及審計出具憑證無法發揮真正效用，最終導致境外總承包單位受到懲罰，甚至面臨停業整改的情況。基于此，總承包單位在履行項目合同內容的過程中，其財務管理工作仍然需要充分考慮外賬設置、單位的發展戰略、人力資源管理情況、內部控制情況等，促使其滿足審計工作需求。

2.加強稅收籌劃力度，合理規避各類財務風險

稅收籌劃工作是現階段境外總承包工程實際運行中合理規避各類財務風險的重要舉措，對財務管理工作具有一定的指導意義，且越早開展稅收籌劃工作，對于降低各類財務風險而言積極效用越大。因此，在實際稅收籌劃過程中，境外總承包項目單位應結合項目所在國家的稅收管理體系、稅收優惠政策等制定稅費繳納計劃，從而實現合理避稅的目標，提高總承包單位的經濟效益。具體而言，應明確項目所處國家的稅費種類、稅收率、稅基等內容，合理劃分稅收占比，及時開展稅收籌劃工作。應嚴格執行稅收籌劃方案，例如：如果施工設備需要從國外進口，就會涉及進口稅。因此，總承包單位結合退稅稅率明確不同設備的稅率，將稅率較高的設備與稅率較低的設備捆綁進口，提高設備退稅率。

三、結束語

綜上所述，伴隨著市場經濟體制的深化改革及經濟全球一體化發展趨勢的影響，境外總承包工程數量及規模持續擴大，給國內總承包單位帶來了全新的發展機遇及豐厚的經濟效益。而在項目實際運行過程中，各類財務風險問題是工作的核心，并貫穿于項目招投標化與合同履約的全過程中，嚴重影響到項目的順利運行及最終的經濟效益。基于此，總承包單位需要借助增強項目財務風險管控，完善財務精細化管理策略，逐步提高項目的財務管理水平及質量，合理規避各類財務風險，從而為境外總承包單位的可持續發展奠定堅實基礎。

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