應收賬款的風險防范和管理策略

杜俊

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，市場競爭愈發激烈，企業除了加強經營管理，還應針對應收賬款的潛在風險，制定行之有效的防范措施，以提升企業的核心競爭力。本文對應收賬款的風險原因進行了簡要分析，重點闡述了具體的防范措施，其中涵蓋強化風險防范意識、完善升級激勵機制、建立健全內控體系等，旨在提升風險防控效果，推動企業健康發展，以期為相關人員提供參考和借鑒。

關鍵詞：應收賬款；風險防范；管理

應收賬款的性質是流動性資產，這也是其風險較大的原因，一旦應收賬款產生風險，不僅會影響資金安全，還會給企業的正常運營造成阻礙。為此，企業要對應收賬款進行全面的監督和管理，將應收賬款的風險概率降到最低，以此提升資金周轉速度，為企業創造更多的經濟價值。

一、應收賬款管理的必要性及風險類型

（一）必要性

應收賬款是企業重要的資源之一，是企業流動資金的重要組成部分，應收賬款的回收質量和效率，直接關系到企業的經濟效益。企業需要利用法律手段回收應收賬款，為更好地應對風險提供保障。若應收賬款總額過多，則意味著缺少足夠的流動資金，將面臨資金緊缺的局面?；诖?，企業要積極開展應收賬款管理工作，采取多元化的管理措施，加強對應收賬款風險的防控，擴大經營利潤，使企業在市場競爭中有足夠的能力搶奪發展先機。

（二）應收賬款風險類型

應收賬款風險類型主要有四種，分別是：

第一，回收風險。企業存在重銷售、輕管理的情況，使得應收賬款回收效率低，在內控機制不完善的情況下，會產生死賬、呆賬等問題。

第二，客戶風險。個別企業的客戶選擇標準較低，客戶的信用等級存在一定的差異性，經濟實力不一，對于合作時間較長的客戶，企業會采取集中支付的形式，一旦支付延遲，就會阻礙企業正常運轉，加大應收賬款的回收難度。

第三，信用風險。企業在建設經營政策時，會涉及現金折扣、信用標準等方面，為進一步擴大銷售額，會為客戶提供一定的信用條件或折扣政策，但信用期限不科學、折扣政策設計過于盲目，會影響折扣率，增加運營成本，造成應收賬款風險。

第四，內控風險。內控力度不足、賬目核對不到位、賬目未能及時查清，致使來往賬目不清，擾亂應收賬款的有序回收。

二、應收賬款風險產生的原因

（一）風險防范意識薄弱

企業風險防范意識不足，主要體現在以下幾方面：

企業領導層過度重視產品的銷售，忽視了應收賬款的風險，對信用資產的風險存在認知偏差，片面地認為提升業務的根本措施只有銷售，導致應收賬款的數量越來越多，期限越來越長，造成流動資金緊張的局面，企業極有可能因資金鏈斷裂而造成不可估量的后果。

在市場經濟背景下，部分企業市場競爭能力不足，想要在市場中生存，就要利用賒銷，將資產轉變成應收賬款。但是，由于信用基礎的不確定性和多變性，貨款不能被及時收回，對逾期不還款的客戶又采取不了相應的措施，合同條款無法履行，風險債權不斷增加，企業還要墊付資金交納各種稅金和費用。長此以往，影響企業的信譽和回款率。

（二）內控機制不完善

現階段，企業缺少有效的內控機制，是導致應收賬款風險頻發的關鍵原因，具體表現在以下方面：

第一，未建立信用管理部門。要提升應收賬款的管理效果，企業領導層應提升對應收賬款的重視程度，建立為信用風險服務的部門，但由于部分企業未能正確認識到應收賬款風險防范的重要性，未成立相關的部門，導致內控力度不足，風險防范效果不佳。

第二，應收賬款的管理機制，還存在內容不全面、缺少綜合性等問題，在建設管理機制的過程中，未構建風險評估和防范制度。管理人員在落實各項措施的過程中，還存在敷衍的現象，導致內控機制流于形式，未能發揮出應有的價值和作用。

（三）缺少激勵制度

在考核相關人員時，將重點全部放在賬面的銷售額和業務的完成量上，將銷售額與薪資待遇掛鉤，致使銷售人員一昧地追求銷售額，忽視了回款問題。出現壞賬問題時，企業也不會對銷售人員問責和處罰，長此以往，銷售人員對回款工作將缺乏積極性，這在無形中加重了應收賬款的負擔。

三、應收賬款風險防范及管理措施

（一）增強風險防范意識

企業要深刻意識到應收賬款存在的風險和危害，建立正確的防范意識。企業領導層要對應收賬款的風險防范內容，進行深入地分析和研究，并結合員工實際，采取有效的手段，強化員工的風險防范意識，促使其站在統籌兼顧的角度，為企業的長期、穩定發展考慮，將人為失誤率對應收賬款的影響降到最低。

應收賬款關系到企業的經營發展，企業管理層對應收賬款的認知及重視程度要保持高度統一，樹立業務發展和應收賬款兩者并重的觀念，加大對應收賬款的投入力度，時刻關注應收賬款風險，通過良好的風險防范意識，及時排查潛在的風險隱患，并采取有效的措施化解風險，做到及時發現并解決問題，為企業創造更多的利潤。

此外，企業還要強化信用風險意識。賒銷貨物時，信用基礎對應收賬款的回款率起著決定性作用。一方面，應將客戶的信用資質為保證，加強對客戶的信用管理，關注客戶的經營狀況，雙方形成穩固的合作關系，為回款率提供堅實的保障；另一方面，企業要通過多種方式和手段，提升產品質量，提高企業的競爭力。同時，在不影響產品質量的前提下，盡可能縮減制造成本，構建完善、成熟的售后服務機制，為客戶提供更加優質、全面的服務，如此不僅可以提升客戶滿意度，還能增強核心競爭力，進而為應收賬款風險的有效控制提供助力。

（二）完善內控管理機制

良好的內控管理是企業有效規避應收賬款風險的關鍵措施。因此，企業要結合自身的實際情況，制定出科學、合理的內控管理機制，以實現對應收賬款的全過程監督、動態化管理，不斷降低風險的發生概率，為企業的長效、健康發展注入動力。

首先，成立專門的信用管理機構，并配備專業能力強的人員，對應收賬款回收的實際情況展開追蹤。同時，人員還要全面貫徹落實應收賬款風險的防范措施，強化風險防范效果。應收賬款管理部門的職責包括掌握客戶的真實資產情況、實時跟蹤應收賬款的現狀、監管業務人員的工作情況等。此外，需要注意的是，信用管理機構要獨立于財務和銷售部門單獨存在，促使應收賬款管理效益最大化。

其次，建立健全責任機制。從目前部分企業應收賬款回收工作的開展情況來看，各部門職責不清，互相推諉、不作為是引發風險的重要原因之一。企業要通過嚴厲的責任機制，將責任落實到部門、個人。例如，責任機制下的銷售部門，要時刻秉持賒賬者負責收賬的原則，即在給新客戶建檔時，明確應收賬款的回收責任人。為提升應收賬款的管理質量，企業可在責任機制的基礎上，建立全鏈條責任制度，也就是從信用核驗到產品售出，再到績效激勵，各環節都要有專門的負責人，以達成閉環管理目標，提升服務質量。與此同時，財務部門也要執行全鏈條責任機制，在工作中嚴格按照企業的規章制度辦理收款業務，根據數據信息制定收款分析報告，依據規定辦理壞賬賒銷、計提壞賬等業務。應收賬款的清收工作需要各部門通力合作、互相配合，最大程度地提升應收賬款的回收率。

最后，建立風險追蹤、防范以及預警機制。在新經濟背景下，企業的經營規模越來越大，供應鏈的構成也愈發復雜，想要有效規避風險，就要將應收賬款的期限合理化、系統化，將逾期率控制在合理范圍內。為此，企業要建立風險追蹤機制，對應收賬款的風險展開實時監控，深層次分析風險的發生概率，結合具體情況，靈活地調整和完善現行的風險防范及應對措施，為企業經營策略的優化和改進提供科學指導。同時，還要建立健全風險預警機制，當應收賬款的預警指標達到一定程度時，發出預警信號，企業管理者調整信用政策，并落實相應的風險防范對策，加強對信用資金風險的管控。

（三）建立健全獎懲制度

企業要針對銷售部門建立激勵機制，提升銷售人員參與回款工作的積極性和主觀能動性。傳統的獎懲機制過于片面，僅將績效獎勵與業務完成量掛鉤，忽視了應收賬款的回收，在無形中加大了應收賬款的風險。為調動銷售人員的回款積極性，要將單一、片面的獎懲機制，轉化為客觀公正的獎懲體系，將績效獎勵與業績、貸款回籠及信用期節點掛鉤，在考核銷售人員的過程中，重點對這三方面進行考核，并將最終的考核結果作為績效獎勵的核心依據。針對超期未回款的人員，依據相關規章制度予以問責和處罰。對于回款效率高、在信用期內完成回款或提前回款的人員，給予精神層面和物質層面的獎勵。

通過公正、客觀的獎懲機制，促使全員參與回款工作，為應收賬款回款工作的高效開展提供有力支持，從根本上杜絕風險的產生，以此提升各項業務活動的時效性。此外，還需注意的是，壞賬若發生在企業運行的特殊時期，在績效考核時要直接否決，并要求相關責任人按照應收賬款制度進行賠償。

四、其他措施

（一）細化管理流程

企業應收賬款管理流程的規范程度，是衡量風險管理能力的重要指標。想要有效降低應收賬款的風險，就要細化應收賬款的管理流程，規范管理程序，提升風險管控的綜合效益。例如，在制定合同條款時，規范各項條例，將產品銷售的余賒比例、賬款回收時間等內容，詳細列入產品交易合同，加強賬款風險預防的同時，規范收入確認流程，適當縮短應收賬款的回收期，或將應收回款的期限與企業各部門的資金預算掛鉤，若規定期限內未回款，可以通過縮減部門使用資金的形式，緩解財務壓力。

信息化技術的不斷發展，為企業的應收賬款回收提供了新的方向和路徑，企業可以借助信息化技術，通過債權系統，將各部門的實際回款情況，統一錄入系統，這樣各部門就可以明確自身回款工作的開展進度，并在此基礎上對回款方案進行調整。同時，財務部門和業務部門要積極溝通和協作，認真、細致地研究應收賬款回收的數據信息，分析出賬款未能順利回收的原因，加大對未回收賬款責任人的督促，進一步提升應收賬款的回收能力。

（二）加強現金流管理

銷售人員要樹立正確的觀念，做好現金流的管理工作。在銷售工作中，注重工作的全面性、完整性，產品交易只是銷售工作的重要環節之一，并不是全部，交易完成后還需在規定的信用期內高效回收應收賬款，回收完成后，整個工作才正式結束。為保證應收賬款的順利回收，銷售人員要將風險防范意識貫徹到各個工作環節中。首先，要對客戶企業的信用資質進行綜合性的審查和評估，確認其信用資質良好才可以簽訂合同。在合同簽訂的過程中，要認真閱讀并審核各項條款，若發現條款存在漏洞或不足，要立即補充和完善，雙方要明確各自應承擔的責任及需履行的義務。

新時期下，企業要精準掌握市場動向，樹立大局意識，以實現可持續發展。個別企業為追求短期經濟效益，制定了遠高于實際能力的銷售目標，盲目擴大企業規模，給供應鏈的安全性造成了惡劣影響。企業規模和業務范圍的擴大，意味著賒銷規模也會隨之擴大，一旦大量的應收賬款得不到有效回收，就會使企業面臨現金流緊張的局面，陷入發展困境。為此，企業要控制好發展規模和賒銷規模，盡可能減少應收賬款的數量，增加現金流量，減輕財務負擔，使應收賬款風險實現可控。

（三）加強事后控制

應收賬款逾期后，銷售人員要對客戶的資信情況及經營狀況進行審查，不定期拜訪逾期客戶或與之電話溝通，一旦發現異常情況，應立即報告上級部門，并采取相應的措施。對金額較大的逾期款項，銷售人員要以書面形式說明大額逾期款項未及時回收的原因并制定清收措施，隨時向上級部門匯報進展情況。在催款時，要通過預告、警告、律師函等形式提醒客戶，盡最大可能清收款項。

為降低壞賬對企業財務管理的影響，還要確認壞賬損失，經過對債務人的綜合調查，明確其是否有償還能力。對于有償還能力的債務人應起訴，對于沒有清償能力的債務人應判斷為壞賬。企業決策部門評判壞賬損失的客觀標準為事實材料，如債務人公司破產、死亡等，資產管理機構提出申請，財務部門審核后提出意見，法務部門提供證明材料，經決策部門批準后，確認為壞賬損失。只有這樣，財務報表才能反映出企業真實的經營狀況。在管理應收賬款的賬本時，要將壞賬的核銷詳細記錄在冊。為降低壞賬數量，企業還要對發生過壞賬的客戶建立黑名單，記錄其姓名、相關責任人、壞賬原因等，若有二次交易的需求，要以現銷的形式結清欠款。若有原因不得不放開賒銷，應按照授信機制及授信流程，經上級部門批準后執行。

（四）建設壞賬核銷機制

一方面，要建立嚴格的壞賬核銷審批流程，保證全部壞賬的核銷都能得到有效審批，信用管理部門、財務部門等，都要參與壞賬的核銷審批工作。核銷審批并不代表企業已經放棄對應收賬款的回收，它僅是會計工作的一部分，當各種跡象表明應收賬款確實無法收回時，企業內部可予以確認。

另一方面，針對已經確認的壞賬，企業也要開展年度審查，對客戶的實際經營狀態進行系統核查，若發現資產重組跡象，要立即催收，降低壞賬給企業造成的損失。此外，企業制定專門的條例，用于核銷壞賬的重新回收，避免有銷售人員為謀取不正當利益，出現貪污的情況，影響壞賬回收。完善的壞賬核銷機制，可將壞賬損失控制在最低范圍內。

五、結束語

綜上所述，企業在運營過程中，要認識到應收賬款管理對自身發展的重要性，結合實際經營狀況，建立全面的內控機制，通過強有力的內控手段，預防應收賬款風險，將應收賬款的回收工作作為企業內部重點業務活動，利用有效的獎懲機制，促使全員參與應收賬款的回收工作，不斷提升風險抵御能力，實現高質量發展，促使經營效益最大化。

參考文獻：

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