企業財務內控中全面預算管理的應用思考

方衛玲

摘要：隨著經濟全球化的深入，國內經濟環境越來越復雜多變。企業全面預算管理是貫穿企業運營全過程的內部綜合性財務工作，有助于推動企業精細化管理，促進企業內部資源優化組合，在最大程度上提高企業防范財務風險的能力。本文從企業財務內控管理與全面預算管理的關系入手，論述企業全面預算管理在企業運營中的重要性、現存問題及解決策略，希望通過一系列解決策略促進企業全面預算管理發展，進一步推進企業財務內控管理水平提高，促進企業全面發展。

關鍵詞：企業財務內控管理；企業全面預算管理；重要性；現狀及策略

企業全面預算是現代企業為了實現既定經營戰略目標合理利用現代大數據信息技術手段，結合業務預算、資本預算、薪酬預算、財務預算等財務管理系統對企業各種資產進行全面分析管理，達到優化資源配置、降低企業經營風險、提高經濟效益的效果。企業財務內控下的全面預算管理明確管理者與經營者的權責劃分，組成了一套由銷售、采購、生產、盈利、現金流量等單項預算組成的責任指標體系，將企業人力、物力、財力、信息等有序組合，促進各部門協調、有序進行生產經營工作。企業財務內部控制管理是指利用控制論的原理和方法對企業所有財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列方法、技術、程序和理念，以達到預期想要實現財務目標。

一、企業財務內控與全面預算管理的關系

（一）全面預算管理是企業財務內控的重要手段

企業財務內控和全面預算管理都是針對所有經營業務進行綜合分析，但是全面預算管理會將企業財務內控管理工作更加細化，對參與經營管理的人員結合企業及個人實際情況明確具體工作內容及相關責任與權力，提高企業管理者對企業員工整體監控，明確各項目實際運營情況。企業財務內控重點在為企業制定合理經營戰略目標，為企業發展提供方向，而全面預算管理將企業經營目標細化分解到各部門日常工作中，通過全面預算管理的細化工作可以發現企業日常經營管理中的漏洞并對這些經營風險及財務風險進行評估，一旦這些風險會對企業健康運營產生影響就會發出全面預算預警，幫助企業管理者規避風險，針對管理漏洞及時做出調整，促進企業全面健康發展。

（二）企業財務內控管理是全面預算的基礎保障

企業財務內控管理工作為企業發展制定戰略目標，企業全面預算管理依據既定戰略經營目標對企業生產各個部門、各個環節進行細化，所以企業財務內控管理是全面預算的基本保障，為全面預算提供方向。全面預算工作在進行戰略目標細化分析時也存在一定的風險，比如預算計劃與實際情況存在差異、預算數據不準確、預算計劃在實際生產經營中落實不全面等，都會導致企業全面預算管理工作發展受限。為了更好地避免這些不利全面預算管理工作進行的情況發生，就需要加強企業財務內控工作管理，提高財務內控工作準確性，財務內控管理工作可以為全面預算管理工作提高良好的運營管理環境，為全面預算工作精細化工作落實創造條件，從而保障企業全面預算管理工作順利進行。

二、企業財務內控中全面預算管理的重要性

（一）提高企業管理水平，促進企業全面發展

企業全面預算管理包括業務預算、資本預算、薪酬預算、財務預算等，涉及企業多個部門協調配合綜合性較強，在提高企業管理水平、促進企業全面發展具有非常重要的作用，企業管理水平的提高也可以從另一方面促進企業全面預算管理效率提高。企業管理都是針對人所采取的一系列行為制度，企業財務內控管理制度與企業經營活動在日常生產活動中相互促進、相互監督，提高企業員工參與度有助于完善企業生產環節問題，提高產品質量，實現企業向管理要效益的管理目標。隨著各行各業競爭壓力增大，企業只有認識到全面預算管理的重要性，完善財務全面預算管理制度促進財務內控管理發揮最大作用，優化企業資源配置，幫助企業在經營活動中實現降本增效、提高效益，提高企業應對風險能力，為企業穩定發展提供保障。

（二）優化企業資金結構，提高資金利用率

企業全面預算管理內容包括對銷售、采購、生產、盈利、現金流量、人力、物力、財力、信息等經濟業務的進行有效會計控制，企業財務內控管理對企業貨幣資金收支建立嚴格的審批制度，資金業務還有嚴格的不相容崗位分離制度，通過相關責任人責權相互制約、相互監督確保企業貨幣資金安全。企業財務內控管理在保護企業貨幣資金安全的同時對貨幣資金進行合理有效歸類，有助于管理者優化企業資金結構，提高資金利用率。企業財務工作會影響企業其他各個部門正常運營，由于財務工作的復雜性和關聯性，優化企業資金結構，簡化財務工作流程，有助于提高各個部門工作效率，加強企業各部門的協作效率。提高企業全面預算管理水平不僅可以提高企業貨幣資金利用率，還有助于實現企業綜合資源的優化配置，節約人力、物力、財力，可幫助企業從生產經營到各部門管理的高效運轉，可幫助企業使用最少的支出實現最大的經濟效益。

（三）提高資金利用率，降低財務風險

企業在日常經營活動中可以通過提高企業全面預算管理水平，完善企業全面預算管理工作規范制度，提高企業資金利用率降低財務風險。完善企業全面預算管理工作規范制度有助于提升企業財務管理水平并加強各部門監督作用，提高企業員工及財務工作者財務風險防范意識，積極制定風險應對策略以便于在財務風險發生時在最短時間控制風險發展范圍，提高財務風險處理效率降低財務風險對企業的不利影響。企業的資金流是企業發展的血液，對企業日常經營發展具有重要作用，一旦企業資金安全發生問題會對企業各個方面產生重大影響，重則會導致企業倒閉。企業全面預算管理通過使用各種財務風險評估技術，提高資金安全管理效率，對財務風險的預測更加準確、規范，從內部提高管理人員和財務工作者的工作效率的同時大數據技術的應用還可以減輕財務工作者的工作量。目前隨著信息化技術的發展各行各業都認識到了企業全面預算管理的作用，通過企業全面預算管理提高企業資金風險安全監測降低企業經營風險，合理規劃企業資金提高資金利用率，通過科學合理的企業全面預算管理實現企業長久健康發展。

三、企業財務內控中全面預算管理的現狀

（一）企業管理者全面預算管理意識薄弱

企業財務全面預算管理工作對大型上市公司發揮了重要作用，但是在很多中小企業由于管理者缺乏企業全面預算管理意識，導致企業全面預算管理工作沒有落到實處。在我國中小企業數量眾多，對國家經濟發展的影響不容小覷，但是目前許多中小企業多數是家族企業，財務全面預算管理工作在具體實踐中難以落實。有一部分企業受行業影響在經營管理活動中還是沿用傳統管理觀念，對財務工作劃分不清楚、不重視，沒有結合企業資源制定合理有效的經營目標，難以調動財務工作者的積極性，在缺乏有效監督機制和管理機制的制約甚至造成財務工作者懶惰懈怠、挪用公款等不良行為，影響企業發展。還有部分企業管理者側重追求企業經濟效益的實現忽略管理效益的促進作用，造成在實現經濟效益的同時也浪費了大量資源，沒有實現降本增效。缺乏合理有效的企業全面預算管理制度，企業貨幣資金安全會受到嚴重威脅，對企業日常成本計量也會存在虛高或者虛低的情況，不利用管理者掌握企業實際財務狀況做出正確判斷制定合理的經營計劃。

（二）財務人員綜合素質不過關

企業財務全面預算人員綜合素質高低直接影響全面預算工作的質量和財務內控管理水平的提高，只有提高相關財務人員的綜合素質才能保證企業財務內控與全面預算管理工作的順利進行，保障企業財務安全與提高資金合理有效利用。但是目前我國大多數中小企業在財務內控人員及全面預算工作人員綜合素質不過關，財務工作具體實踐問題較多，比如：報銷憑證填寫不規范，報銷金額易涂改，報銷事項說明不清楚；領導簽字審批審核不嚴格，只看有領導簽字就付款對金額及事項不加以審核其合理性；全面預算財務數據不準確；全面預算計劃缺乏可行性等，沒有發揮財務內控和全面預算的作用反而由于各種疏漏造成企業資金浪費。加之有些企業管理者側重追求經濟效益忽略管理效益，對本企業財務人員缺乏定期考核、培訓，導致財務人員專業能力及綜合素質難以提升，財務理念及企業管理方式落后終將限制企業進一步發展。企業財務人員專業知識欠缺及綜合素質不過關，很多財務人員還在沿用傳統財務工作方法，沒有與時俱進利用大數據等高科技信息處理技術，不僅財務工作效率低下還會出現很多重復工作，造成人力資源浪費及財務工作效率低下。

（三）企業缺乏健全的全面預算管理體系

企業全面預算管理制度的具體制定與落實要與企業具體經營業務、運營模式緊密結合，不能盲目照搬其他企業全面預算管理成功案例。雖然企業全面預算管理在企業財務管理和經營管理中具有極其重要的作用，但是由于很多中小企業的管理層對于全面預算管理重視程度不夠，使得全面預算管理工作在具體實施中只是浮于表面流于形式，導致企業缺乏嚴格的財務監督機制使得企業財務安全存在極大隱患，由于財務缺乏監督機制會直接導致財務數據失真，企業管理者使用失真的財務數據做出的經營管理計劃與財務目標決策都難以實現，嚴重影響企業正常運營與進一步發展。缺乏健全全面預算管理體系的企業同時也沒有合理有效的績效體系和監督機制，在這種運營狀態下財務工作混亂，員工工作積極性受挫，無法發現日常經營管理中的問題。還有很多中小企業在缺乏財務內控與全面預算管理的情況下為了降低運營成本盲目制定各種開源節流措施，導致企業資源浪費。缺乏健全的全面預算管理體系的企業，普遍都沿用傳統落后的企業管理模式沒有做到與時俱進，在面對復雜多變的經濟環境缺乏風險預警機制與緊急情況應對措施。

四、企業財務內控中全面預算管理的應對策略

（一）提高財務人員專業水平與綜合素質

企業全面預算管理水平的提升除了在思想觀念上要重視還要加強財務工作人員的專業知識水平，才能有效地實現企業資源整合提高經濟效益。提高企業財務人員專業水平可通過企業財務培訓實現，在進行財務培訓時要分階段、分業務、分工作內容進行有目的、有針對性的培訓提升。對于企業管理者的全面預算管理知識培訓側重于理論知識普及和全面預算管理思想觀念的提升，加強企業管理者對企業全面預算管理工作的重視程度。對于財務工作者的全面預算管理培訓要側重于專業知識提升，重視實踐與業務相結合全面提高財務人員專業水平與綜合素質。對于其他員工財務全面預算管理知識培訓側重于全面預算知識宣講，提高員工參與度增加各部門之間的溝通效率。企業全面預算管理培訓重點還是要放在企業財務人員專業水平提升上，使用大數據等信息化處理技術一方面可以減輕財務人員工作量提高工作效率，另一方面可以將時間用在更有意義的工作中，比如對財務數據進行分析關注企業經營風險，提出指導意見避免企業受到各種風險影響。

（二）健全企業財務組織架構，為全面預算工作奠定組織基礎

企業財務組織架構一般由財務總監、資金總監、財務部經理、審計主管、會計、助理會計、出納員、收銀員等組成，各個財務崗位之間互相協作、互相監督。全面預算管理組織體系是由全面預算管理的決策機構、工作機構和執行機構三個層面組成的，承擔著預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、核算、分析、考評及獎懲等一系列預算管理活動的主體。健全的企業全面預算組織架構是全面預算管理工作的組織保障，有助于提高企業整體服務質量，全面預算組織架構的完善有助于加強企業內部監督，提高員工工作效率。

（三）提高企業管理者全面預算思想觀念

思想可以引導行為的方向，尤其中小企業管理者必須改變重視實現經濟效益為目的的思想，要重視管理效益才能起到降本增效的效果，還要改變傳統管理思維引進新型管理手段與高科技技術，在提高管理效益的同時減輕員工工作量。提高企業管理者全面預算思想觀念制定適應本企業發展的全面預算管理體系，合理利用互聯網、大數據等高科技手段，建立健全本企業全面預算監督管理機制，在完善企業內控管理水平的同時提高企業風險預警機制，降低企業財務管理成本提高經濟效益。提高企業全面預算思想觀念要充分調動企業員工全面預算管理意識，通過培訓與知識宣講幫助員工樹立正確的全面預算管理意識，提高財務工作者工作積極性加強部門人員之間的凝聚力。為了提高企業財務內控管理水平及全面預算工作的準確性企業管理者要從自身做起加強財務專業知識提升，重視財務管理重要性，改變傳統管理理念積極引進高效管理理念與大數據技術，建立完善的企業全面預算管理體系，促進企業全面發展。

五、結束語

企業財務內控中全面預算管理有助于幫助企業建立完善內部監督體系，提高員工工作效率，促進經營戰略及財務目標的實現。企業財務內控與全面預算管理是相互促進的關系，企業財務內控中的全面預算管理要以企業實際運營情況和財務狀況為基礎，充分發揮自身優勢調動企業內部資源，提高企業防范經營風險和財務的應變能力，完善相關財務組織架構為財務內控及全面預算管理實現奠定組織基礎。本文通過分析企業財務內控中全面預算管理的現狀發現存在三點問題：企業管理者全面預算管理意識薄弱、財務人員綜合素質不過關、企業缺乏健全的全面預算管理體系，針對以上問題企業可通過提高財務人員專業水平與綜合素質、健全企業財務組織架構，為全面預算工作奠定組織基礎、提高企業管理者全面預算思想觀念三個優化策略來促進全面預算管理工作的發展，希望給企業財務管理及風險預警機制的完善提供借鑒經驗。

參考文獻：

[1]沈劍英.全面預算管理在制造企業財務內控中的應用分析[J].財經界，2020（16）：178-180.

[2]金戔.全面預算管理在企業財務內控中的應用研究[J].管理學家，2021（2）：48-50.

[3]李真.探討全面預算管理在企業財務內控中的運用[J].財會學習，2021（22）：72-74.

[4]于慧勇.分析全面預算管理在企業財務內控中的應用[J].商場現代化，2022（17）：153-155.