新經濟形勢下醫院全面預算管理問題分析

摘要：新經濟形勢下，醫療行業面臨著許多挑戰和變革。與此同時，信息技術的廣泛應用和數據的大規模產生也給醫院管理帶來了新的機遇和挑戰。而全面預算管理可以幫助醫院應對這些挑戰，實現高效經營和可持續發展。醫院全面預算管理面臨政策變化、市場需求波動、技術創新等因素變動對醫院預算編制和執行的挑戰，以及管理體系從傳統管理模式向創新管理模式轉變對醫院全面預算的挑戰等問題。因此，針對醫院全面預算管理的問題進行研究和分析，對于醫院管理者和決策者制定科學的預算管理策略，提高醫院的經營效率和競爭力具有重要的指導意義。

關鍵詞：醫院；全面預算管理；財務

DOI：10.12433/zgkjtz.20232413

一、醫院全面預算管理的意義

首先，全面預算管理可以幫助醫院對各項資源進行全面的規劃和優化配置。通過制定詳細的預算計劃，醫院可以合理安排資金、人力、設備等各種資源的使用，確保資源高效利用，提高運營效率。其次，通過全面預算管理，醫院可以對各項成本進行細致管理和控制。通過制定預算指標和費用控制措施，醫院可以降低不必要的開支，合理分配資源，提高經濟效益。再次，全面預算管理還可以促進部門之間的合作和協同，避免資源的重復使用，進一步提升效益。最后，全面預算管理可以為醫院決策提供支持和參考。通過預算編制過程中的數據分析和業務評估，管理層可以更準確地了解醫院的經營狀況、風險和機遇，從而做出科學的決策。

二、新經濟形勢下醫院全面預算管理組織體系及問題

（一）新經濟形勢下醫院全面預算管理組織體系

醫院全面預算管理的組織體系可以分為決策層、計劃工作層和執行層。決策層是醫院的最高層級，由黨委會擔任。黨委會是醫院的最高決策機構，負責確定醫院的戰略方向和發展目標，制定預算管理的整體策略和政策。黨委會在全面預算管理中扮演著決策和指導的角色，確保預算管理與醫院的整體發展相一致。計劃工作層由財務科負責。財務科是醫院財務管理的核心部門，負責預算編制、執行和監控工作。在全面預算管理中，財務科根據黨委會的決策和要求，負責制定預算編制的具體流程和標準，協調各部門的預算編制工作，確保預算的準確性和合理性。此外，財務科還負責預算執行的監督和控制，及時調整預算，確保醫院的財務穩定和經營效益。執行層是預算歸口部門。預算歸口部門是指負責預算執行和支出管理的部門，是醫院的行政管理部門或財務部門。預算歸口部門負責執行預算，監督各部門的預算執行情況，確保資金的合理使用和預算的有效控制。預算歸口部門需要與各部門之間保持緊密的溝通與協調，協助解決預算執行過程中的問題，并及時提供相關數據和報告給決策層和計劃工作層。

完善的組織體系（見圖1）可以確保醫院全面預算管理的順利進行。決策層制定全面預算管理的策略和政策，計劃工作層負責預算編制和監控，執行層負責預算執行和支出管理。各層級之間的緊密配合和協作，使得預算管理能夠與醫院的整體發展目標相一致，實現預算的科學管理和資源的有效配置。

醫院全面預算編制涉及多個部門和層級，旨在確保預算的科學性、合理性和透明度，同時促進各部門和業務單元的參與和溝通。全面預算編制始于醫院黨委會下發預算編制通知。黨委會作為決策層，根據醫院的預算工作計劃和目標，下發通知，明確預算編制的時間節點和要求。財務部門作為計劃工作層，根據通知要求，以當前預算年度內的全院收支情況、預算情況和各項財務數據為基礎和參考，確定下一年度的預算編制目標，并制定編制計劃。

如圖2所示，在預算編制的“一下”階段，財務科向各個科室歸口管理部門下達預算申報要求和預算編制表。各歸口管理部門根據要求，上報下一年度部門預算至財務科。財務科負責整理、審核和匯總各部門的預算，并將其上交黨委會進行審核。在“一上”階段，黨委會審核預算并與財務部門溝通具體情況。如果存在與醫院發展規劃不一致或有異議的預算項目，財務部門將與歸口科室進行溝通，以解決問題。預算項目與監管要求存在較大偏差的將被駁回。在“二上”階段，各歸口管理部門對財務部門下發的問題和調整項修改，并再次上報財務部門。財務部門匯總修改后的終稿，并將其上報黨委會最終審核。黨委會審核無誤后，將在職工代表大會上表決，通過后形成正式年度預算，并由財務部門下發至各歸口管理部門和業務單元。在“二下”階段，正式的年度預算下發后，財務部門制定具體分工，并將預算發派至各個科室歸口管理部門。歸口管理部門進一步將預算分配至各個業務單元，根據相關指標和要求，正式開展年度預算工作。

通過全面預算編制流程，醫院能夠確保預算的科學性、合理性和透明度。各部門和業務單元在預算編制過程中都有參與和溝通的機會，使預算能夠全面考慮各個方面的需求，適應新經濟形勢下的多元化和復雜化挑戰，從而達到全面預算管理的目標。這樣的流程能夠提高預算的準確性和適應性，促進醫院穩健發展。

（二）新經濟形勢下醫院全面預算管理存在的問題

1.全面預算內容不全面，預算編制方法不科學

傳統的預算管理往往注重財務方面的預算，忽視了其他關鍵領域的預算需求，如人力資源、科研創新、信息技術等。在新經濟形勢下，醫院面臨著多元化和復雜化的挑戰，需要全面考慮各個方面的預算內容，以確保整體管理的有效性。

傳統的預算編制方法往往以歷史數據為基礎，缺乏科學的數據分析和預測方法。傳統的預算編制方法往往以歷史數據為基礎，缺乏科學的數據分析和預測方法，這使得醫院在面對快速變化的市場需求、技術創新等不確定性因素時，難以準確預測和規劃預算。

2.醫院重視程度不夠，工作效率低

在實施全面預算管理過程中，部分醫院在重視程度、工作效率等方面存在一些問題，導致預算管理的有效性和實施效果受到較大影響。領導層和管理人員主要將更多的精力放在日常業務運營和臨床服務上，而對預算管理的重要性和價值認識不足，將導致預算編制和執行過程中缺乏充分的資源投入和專業的管理團隊，進而影響預算管理的質量和效率。另外，預算編制和管理是一項復雜且繁重的工作，需要對各項數據搜集、分析和整合。如果預算管理團隊缺乏專業知識和技能，或者工作流程不夠科學和高效，就容易導致工作效率低下。可能存在數據采集不及時、信息溝通不暢、部門協作不夠緊密等問題，導致預算編制和管理過程耗時長、效率低下。這樣很難及時獲得準確的預算信息和數據分析結果，最終影響預算管理的決策支持功能。

3.預算管理流于形式，對預算情況缺乏分析

首先，員工在報銷支出時通常只注重支出的合理性，而不關注是否安排在預算中。這意味著預算并沒有成為事前控制的工具，預算會計只在報銷完成后才對預算經費進行沖減，缺乏對預算執行過程的有效監控。這種做法使得預算管理缺乏嚴肅性，無法及時發現和解決預算執行中的問題。其次，一些醫院的財務部門雖然制定了預算，但卻缺乏對預算執行情況的全面分析，沒有深入調查執行過程中出現的偏差，導致無法全面了解預算的執行情況和問題。這造成了部門預算的透明度不足，管理層無法準確評估預算的有效性和資源利用情況。

三、新經濟形勢下優化醫院全面預算管理的對策建議

（一）科學運用預算編制方法，強化預算內容管理

一是全面考慮預算內容。管理者應該從整體角度審視預算，不僅要關注財務方面的預算，還要考慮其他關鍵領域的需求，如人力資源、科研創新、信息技術等。通過綜合考慮各個方面的預算需求，可以更好地支持整體的管理和發展。

二是科學運用預算編制方法。醫院可以采用更科學的預算編制方法，如趨勢分析、數據挖掘和預測模型等。這些方法可以利用歷史數據和趨勢分析來預測未來的需求和支出，從而更準確地制定預算計劃。同時，可以借助先進的技術工具和軟件支持預算編制過程，提高編制的效率和準確性。

三是強化數據分析和預測能力。財務部門和管理者應該加強數據分析和預測能力的培養，利用先進的數據分析技術和工具，對各項數據進行分析和挖掘，以獲取更準確的預測結果。

四是強化預算管理的重要性。醫院應提高對預算管理的重視程度。可以通過加強培訓和宣傳，提高管理人員和一線員工對預算管理的認識和理解，使其意識到預算管理對醫院整體管理和發展的重要性。同時，要營造良好的預算管理氛圍，建立激勵機制，鼓勵各部門和個人積極參與預算編制和執行過程。

五是加強預算執行監控和評估。財務部門應建立有效的預算執行監控機制，定期對預算執行情況進行評估和分析。制定指標和標準，對預算執行情況監測，并及時發現和解決偏差和問題。

（二）提高醫院重視程度，不斷優化預算管理流程

一是提高領導層和管理人員對預算管理的認識。加強其對預算管理的理解和重視，增強其對預算管理之于醫院整體管理和發展重要性的認識，通過組織相關培訓和研討會，提升預算管理的專業知識和技能，以便更好地參與和指導預算編制和執行工作。

二是加強資源投入和專業團隊建設。醫院應該充分認識預算管理需要足夠的資源投入，包括人力、技術和財務等方面。通過建立專門的預算管理團隊，確保團隊成員具備相關專業知識和技能，能夠高效地進行預算編制和管理工作。

三是優化預算管理流程。醫院優化預算編制和管理的工作流程，確保流程科學、高效。建立清晰的工作指南和流程圖，明確各部門和崗位的職責和工作內容。通過使用信息化技術和工具，簡化數據搜集和整合的過程，提高數據的準確性和及時性。

（三）強化預算控制和監督，全面提高預算控制水平

一是強化預算控制和監督。醫院建立預算管理的事前控制機制，并確保其能在預算編制和執行過程中得到有效落實。在員工報銷支出方面，應提供預算編制的依據，并在報銷前進行預算的核實和審批。預算會計應該在報銷前對預算經費進行沖減，以確保支出符合預算安排。同時，醫院應建立預算執行的監督機制，通過定期審查和分析預算執行情況，及時發現和解決偏差問題，確保預算的有效執行。

二是加強預算執行情況的分析。財務部門應該加強對預算執行情況的全面分析。深入調查預算執行過程中出現的偏差，并分析偏差的原因和影響。通過比較實際執行情況和預算指標，識別問題和改進的空間。同時，建立賬務部門與各部門的溝通渠道，了解在預算執行中的困難和建議，促進預算管理有效實施。

三是提高預算管理人員的專業能力。醫院應該注重培養和提升預算管理人員的專業能力。預算管理是一項復雜的工作，需要掌握財務、數據分析和管理等多方面的知識和技能。醫院可以通過培訓計劃、專業交流和學習機會，提供專業培訓和發展機會，使他們更好地理解和應用預算管理的理論和實踐。

通過以上對策建議，醫院可以加強對預算管理的控制和監督，提高預算執行情況的分析能力，從而改善預算管理流于形式、對預算情況缺乏分析的現狀，確保預算管理的有效性和透明度。

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作者簡介：陶琳（1989），女，江蘇省常州市人，本科，初級會計師，研究方向為會計。