內部控制視角下行政事業單位財務管理研究

魏桂艷

摘要：隨著經濟的發展，我國行政事業單位機關的內部管理逐步趨于完善，加強財務管理是每個部門的責任。新時期，立足現實，從現實出發，針對當前問題，健全制度，強化管理，防止出現其他問題。本文主要對行政事業單位財務管理存在的問題進行了剖析，并提出相應的對策與建議。

關鍵詞：行政事業單位；財務管理；內部控制

財務內部控制的主要工作內容是制訂科學的制度措施促進單位和諧建設，從多個層面加強風險控制，做好財務管理。由于行政事業單位的財務管理的特殊性，內部控制歷來是管理部門的“軟肋”。因此，必須持續地進行改革與創新，以適應發展需要，建立健全財務制度，為單位長遠發展創造條件。

一、行政事業單位財務管理影響因素

（一）內部控制人員的管理意識不足

在目前的大環境下，對財務管理工作的關注相對薄弱，管理者更多地關注財務資金的管理和機構的發展，而對內部財務控制工作還不夠重視。造成這種現象的主要原因是單位自身的內控意識不強，對內控制度不夠了解，對內控制度的實施缺少監管。一些人片面地認為會計工作的開展比較容易，卻忽略了會計人員職業責任的重要性。大多數的行政工作都是由專門的財務部門開展的，這就造成了財務工作的不完整性。因此，全面思考這個問題，有助于改善當前的財務狀況，確保財務管理效率，保持單位內部和諧。

（二）財務內部控制管理制度不健全

內部控制的有效性欠缺是財務管理工作中存在的共性問題。這些問題影響單位的安全性和穩定性，使工作風險增加，從而降低內部控制能力。財務內部控制關系到各個環節、監督機制、動態工作等。一些單位雖然有內部控制體系，但是缺乏科學性和長效性，且缺乏系統性，涉及范圍也很局限。同時，個別單位在財務管理中存在“有章不循”的情況，一些文件只是走個過場，并沒有什么實際意義，往往會出現“命令就是制度”的情況，這就為財務內部控制帶來了嚴重的問題。

（三）財務預算編制缺乏專業科學性

財務預算是行政事業單位內部控制的核心，是實現效益的根本，但從目前的編制狀況看，部分單位缺乏真實、科學的編制依據。預算編制的出發點是要結合現實情況，整合相關的工作內容，制訂有針對性的預算戰略。因此，部分預算經費可以通過實際核算，確保其真實性和實用性。與此同時，一些部門的預算工作缺少專業的文檔支持，無法確保預算的透明性和正規性，導致預算編制的精確性下降，無法充分發揮預算工作的作用。造成這一問題的原因，既有客觀原因，也有人為主觀原因。例如，專業人員缺乏積極性，降低了預算效率，拖慢了項目進度，使內部控制的水平無法得到提高。

（四）部分財務人員業務能力較低

單位財務管理的內部控制的一個重要影響因素就是工作人員的專業水平。就目前來看，部分財務人員都欠缺專業知識，大多是按照常規工作模式工作開展工作，這就使得工作效率較低。當遇到問題時，不能按照實際情況處理。更有甚者，個別財務人員沒有意識到行政單位內部控制的重要性，也沒有辦法提高自己的工作水平和專業能力。

（五）缺少對內部控制的監管

目前，有關部門對內部控制缺乏長效的監管，財務人員的工作熱情和工作效率會受到影響，從而使的工作態度發生變化。同時，如果沒有及時對財務部門的問題進行處理，又不能及時地對其進行內部控制，就不能確保工作整齊劃一，從而導致工作缺乏及時性效果和評估，對今后的工作開展產生不利的影響。

（六）內部控制思想的觀念仍然比較薄弱

國家頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，而且單位內部控制規范已經進入全面性的推廣與實施階段。然而，就目前的情況看，部分領導干部還沒有意識到單位內部管理的重要性，不能積極地確立其運行機制。個別單位既沒有健全的運作體制，又沒有制定一套規范的工作方法規范工作作風和工作習慣。受多種因素的制約，一些工作人員依然將內部控制工作交給了財務管理，而管理層往往無法作出準確的決定，也無法進行有效的內部控制，從而對單位工作產生一定的干擾，也會浪費人力資源，不利于單位內部控制的整體工作質量提高。

二、行政單位財務管理內部控制的原則

（一）規范性原則

為了使財務管理和其他工作能夠更好地進行，工作人員必須遵守有關的內部控制制度。同時，必須嚴格遵循單位制訂的有關的內部控制體系，不得任意違反單位規定。必須嚴格執行國家的法律法規，不能根據自己的喜好，隨心所欲地進行改變，必須是規范的內部控制制度，才能讓管理部門的工作更加高效。

（二）客觀性原則

工作人員在內容匯報的過程中，必須有客觀的信息，能夠真實地反映出一個部門的財務管理問題，而且不能隨便編造，也不能帶有個人的主觀意識，要真實有效地反映出行政單位財務管理系統的內部控制體系存在的問題和漏洞。只有如此，財務管理工作才能更好地進行，才能更好地推動相關單位的工作。

（三）重要性原則

從內部控制的角度看，合理的內部控制能夠提高工作效率，為上級單位的決策提供一定的支持，從而建立起一個完善的內部監控體系，讓該系統有效處理相關的各種信息，為單位決策提供更加精確的依據。同時，該系統還要能確保各部門的信息統一、安全，能夠統籌全局，避免在今后的工作中發生不可控的后果。

（四）全面性原則

內部控制是確保工作順利進行的一項重要措施，也是單位內部管理會計的主要工具，只有通過加強內部控制，才能確保工作全面開展。內部控制能夠最大限度地發揮功能，推動單位工作有序進行。事實上，部門的資產損失多是因為財務信息的準確性和穩定性不夠。所以強化內部控制，要做到全面反映工作單位最近一段時期的一系列經濟活動走向，確保資產透明化。

三、加強行政事業單位內部控制的必要性

行政事業單位的內部控制工作，在促進其可持續發展方面發揮著重要作用。首先，必須把科學發展的觀念引入財務工作中；其次，要結合當前單位發展的實際情況，對其內在發展規律進行剖析，以便更好地制定出一套完善的內部激勵機制，激發工作人員的工作積極性和主動性，促進我國財務管理工作的開展；再次，要更好地處理單位內部的財政矛盾，單位要加強對財政的監督，使單位的財務管理工作更加完善。建立完善的內部管理體系，細致安排各部門工作，進一步提高單位內部管理體系運用效果，促進事業單位持續健康發展。

四、加強財務管理內部控制的措施

（一）提升財務內部控制風險意識

行政事業單位的財務風險是一種比較特殊的金融風險，一般分為兩種類型：一是主管部門公共服務代理人，二是系統內部管理委托人。作為代理人，行政事業單位在履行了國家財政預算任務后，如果存在浪費財政資源等問題，可能造成財政風險。作委托人，行政事業單位是沒有權力使用剩余資金的，因此必須從整體上保障資產的安全，防止對國家的利益造成損害，建立起有效的內部控制環境，提高內部控制的質量。各級管理人員要從上到下全員參與單位內部控制體系的制訂工作，并積極響應要求，強化內部控制的宣傳工作。同時，要加強各部門之間的溝通工作，增強內控意識，提高各部門之間的合作水平，并對工作人員進行教育和宣傳。另外，建立有針對性的內部控制體系，以促進內部控制工作的有效執行，降低內部的潛在財務風險，保障國有資產的安全，為行政事業單位的穩定運營提供有力的資金支持。

（二）加大對財務管理內部控制的力度

對管理層進行管控是當前財務管理工作中的一個重要環節。首先，要引起領導對單位財務管理的高度關注，有效強化內部控制，從而推動事業單位發展。一方面，改變領導對單位財務的刻板印象，使他們擺脫陳舊的觀念，增強內控能力；另一方面，單位領導要定期檢查財務狀況，查看賬目，糾正錯誤，從而提高單位的內部管理水平。

（三）提升工作人員的技術水平和專業素養

行政事業單位要獲得更大的發展，就必須引進高質量的財務管理人才。只有如此，方能更好地推進行政財務工作開展，從而使單位內部控制系統更加健全。要有專門的財務管理人才，而且定期教育，以提高財務管理能力。加強財政經營意識，激發工作熱情，從而有效地提高工作效率。這有利于強化內部控制，增強工作人員的使命感和歸屬意識。在招聘人才時，一定要嚴格按照國家的法律和政策，進行專業性考核，才能確保招收優秀的人才。工作人員更要從自身著手，持續提升整體素質，更好地確保行政事業單位經營的規范化和精準化。

（四）構建財務管理內控長效機制

建立健全的監督評估機制，是保障單位穩定發展的先決條件。充分認識到有關法律法規的長效性，使內部財務管理制度更好地發揮作用。制定相應的管理制度，并對工作人員進行合理分工。首先，對經營過程進行控制，會計核算的過程和方法要與有關的法律規定相一致。其次，對具體的經營管理進行核算，在實際操作中，要根據實際的業務情況靈活地進行調整，保證工作質量。由于財務管理的內容差異很大，為了確保業務和崗位的分離，提高會計工作的準確性，并能滿足對權限的要求，財務人員應主動進行核算，定期進行盤點，確保工作的有效性。具體措施主要有：會計崗位具有明確的工作職責，并在考核標準中列入責任內容；在工作崗位上分工清晰，并有詳細的工作記錄，了解自己的責任;實行責任分離制度，不能一個人同時兼任多個崗位現象的出現，如出納不能兼數會計；定期開展工作評價，堅持互不兼容、職責清晰、互相制約、互相監督的原則，為今后的財務管理工作提供必要的基礎，為單位的發展創造穩定的先決條件。

（五）加強財務會計信息系統建設

在現代化的大環境下，行政事業單位財務管理工作發展也要向先進的金融管理理念、技術、實施科學合理的控制體系轉型，以減少內部風險。在具體工作中，可以采用專門的財務管理操作系統，使其更加完善，并能區別只有存取和管理的權限，保證數據的真實性，并且不能有任何的篡改。財務人員要對所產生的數據進行審核、核對，并做好資料核實。同時，加強對財務信息的管理，運用數字簽名和加密的方式，為財務管理活動提供安全保障。根據業務檢查、計算機操作、文件輸出等崗位劃分工作職責，從而提高財務管理的管理能力。

（六）提高財務內控監督管理力度

行政事業單位的財務核算體系包括內部和外部兩個方面。其中，內部核算的表現形式主要對會計的會計監督和制度進行控制。外部核算的表現形式主要表現在社會和部門兩個方面，主要加強對財務工作的控制，或者對行政事業單位進行再控制和再監管，以實現財務控制。內部控制制度存在一定的缺陷，如管理和控制不當，可能會導致工作人員濫用職權、因工作崗位不同而相互勾結、專業素質差等問題的出現，這些都會直接影響到整個控制體系的運行，并加大財務風險。因此，加強對行政事業單位內部控制和監督的管理，確保制度執行。

五、結語

行政事業單位財務管理工作的正常進行，必須強化管理者對內部控制工作的認識，使其更加注重管理，并能及時發現問題并制定出相應的對策，確保財務工作順利進行。就當前而言，部分單位對內部控制工作的認識還不夠，必須持續強化內部控制工作，并進一步健全相應的制度。同時，單位還應提高工作人員對內部控制的認識，從而加強與金融有關的專業知識和技能的培訓工作開展，從而推動行政單位事業持續穩步發展。

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