基于資金預(yù)算視角下的企業(yè)全面預(yù)算管理工作探究

曾柳燕

(煤炭科學技術(shù)研究院有限公司，北京 100013)

經(jīng)濟發(fā)展背景下我國企業(yè)數(shù)量以及企業(yè)規(guī)模均顯著壯大，而企業(yè)發(fā)展中最重要的工作內(nèi)容之一就是預(yù)算管理，只有提升資金預(yù)算管理質(zhì)量才能夠幫助企業(yè)規(guī)避風險、高效利用資源，促使企業(yè)在愈發(fā)激烈的競爭中獲得內(nèi)在動力和綜合競爭力。傳統(tǒng)預(yù)算管理模式在新的時代背景下逐漸顯示出弊端，逐漸無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，重視預(yù)算管理的轉(zhuǎn)型升級成為企業(yè)工作重點[1]。而信息技術(shù)的發(fā)展改變了企業(yè)預(yù)算管理模式，逐漸由之前的單一預(yù)算管理轉(zhuǎn)向全面、多元的管理模式，全面預(yù)算管理成為推動企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供了強大支撐。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的特點及重要性

1.1 特點

預(yù)算管理是指企業(yè)以優(yōu)化配置企業(yè)資源、獲取更高經(jīng)濟效益為目的，從物資、人事以及財務(wù)等角度全面分析企業(yè)內(nèi)部資源的管理方法，對于提升企業(yè)管理水平有促進作用。企業(yè)預(yù)算管理特點主要有三點：其一，可量化。預(yù)算管理并非單獨存在的，而是與物資管理制度、會計制度等共同發(fā)揮作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的財務(wù)性、非財務(wù)性資源進行合理配置，通過量化計劃企業(yè)未來一段時間內(nèi)的各項企業(yè)活動[2]；其二，可變性。預(yù)算管理并不是一成不變的，而是按照企業(yè)經(jīng)營目標、市場發(fā)展變化而出現(xiàn)動態(tài)變化；其三，綜合性。企業(yè)的預(yù)算管理貫穿企業(yè)發(fā)展始終，無論是生產(chǎn)、經(jīng)營、企業(yè)建設(shè)均離不開預(yù)算管理，因此具有綜合性特點，做好預(yù)算管理工作對于提升企業(yè)整體發(fā)展水平有重要意義。

1.2 重要性

1.2.1 有利于優(yōu)化資源配置

企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中的資源配置一般都會按照市場需求進行靈活變化，但是影響市場變化的因素繁雜，現(xiàn)代化市場更是顯示出其復(fù)雜的特點，這就對企業(yè)資源配置能力有了更高要求，若資源配置不合理會造成生產(chǎn)銷售滯后，影響企業(yè)經(jīng)濟效益。不僅如此，企業(yè)可利用資源有限，企業(yè)必須通過合理配置最大化發(fā)揮資源價值，減少資源浪費，通過有限資源為企業(yè)獲得更高效益。而預(yù)算管理工作的高質(zhì)量開展能夠幫助企業(yè)清晰了解生產(chǎn)經(jīng)營活動中真實的資源需求，同時更加準確預(yù)測市場發(fā)展趨勢，合理調(diào)整企業(yè)資源配置，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

1.2.2 有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

企業(yè)預(yù)算管理工作的開展對于量化企業(yè)戰(zhàn)略目標并按照企業(yè)發(fā)展實際落實預(yù)算有重要作用，預(yù)算工作可以幫助企業(yè)預(yù)測可能遇到的挑戰(zhàn)和機遇，并將信息反饋至預(yù)算匯報體系，決策部分在獲取數(shù)據(jù)信息后能夠及時了解市場動態(tài)和當前企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展存在的問題，及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。在預(yù)算工作的輔助下，企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力顯著增強，這對于促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有重要作用。

1.2.3 有利于防范財務(wù)風險

規(guī)避財務(wù)風險是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中最重要的工作內(nèi)容之一，企業(yè)需要重視多項管理制度的推行和落實，降低企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生率[3]。預(yù)算管理工作的開展則能夠幫助企業(yè)精準分析企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的各項影響因素，如國家政策、市場導(dǎo)向轉(zhuǎn)變、發(fā)展機遇、消費者需求變化等，為企業(yè)風險應(yīng)對措施的制定提供數(shù)據(jù)參考，既能夠減少財務(wù)風險的發(fā)生概率，又能夠提升企業(yè)風險應(yīng)對能力。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理中應(yīng)用資金預(yù)算的優(yōu)勢

2.1 規(guī)范企業(yè)預(yù)算

部分企業(yè)在實際預(yù)算工作中較難嚴格按照標準進行多項內(nèi)容的精細預(yù)算，因此最終預(yù)算結(jié)果可能會出現(xiàn)籠統(tǒng)性弊端。而在資金預(yù)算視角下，企業(yè)進行預(yù)算管理工作則具有較強的穩(wěn)定性和系統(tǒng)性，預(yù)算結(jié)果的科學性、準確性顯著提升，有助于完成精細化管理[4]。在提升工作效率的同時增強工作穩(wěn)定性，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。這就要求企業(yè)在管理過程中對人員權(quán)責予以明確，做到責任到人，以此增強工作人員的積極性和參與性，進而提升實際工作質(zhì)量，高效整合會計信息，促使企業(yè)資金預(yù)算向規(guī)范化發(fā)展。

2.2 提高預(yù)算管理實用性

企業(yè)進行內(nèi)部預(yù)算管理時需要清理固定資產(chǎn)，以此有效落實預(yù)算管理措施。在資金預(yù)算視角下，企業(yè)可以明確自身固定資產(chǎn)費用，并且嚴格按照操作規(guī)范劃定人員職責，推進企業(yè)預(yù)算管理與運營環(huán)節(jié)相互契合，預(yù)算的實用性和針對性顯著提升，為企業(yè)發(fā)展過程中的各項投資提供資金保證。

2.3 完善預(yù)算管理體系

企業(yè)在實施預(yù)算管理時一般情況下都需要制定與企業(yè)發(fā)展實際相符合的預(yù)算管理體系，并且在后續(xù)發(fā)展過程中按照市場變化、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等進行完善和調(diào)整。而在資金預(yù)算視角下，企業(yè)預(yù)算管理工作能夠與市場變化趨勢、國家相關(guān)政策等更好融合，預(yù)算體系與傳統(tǒng)經(jīng)驗的結(jié)合更是能夠提升預(yù)算管理體系的科學性和完善性。

3 當前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

3.1 對預(yù)算管理理念認知度不高

企業(yè)開展預(yù)算管理工作需要將財務(wù)管理部門作為主要參與者，通過提升財務(wù)工作質(zhì)量達到有效落實預(yù)算管理的目的。但是在傳統(tǒng)管理理念的制約下，部分企業(yè)并未清晰認識到財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵作用，對財務(wù)管理認知度不高，認為企業(yè)營銷、銷售方法、運營管理等才是企業(yè)發(fā)展的重點，而對于預(yù)算管理則重視度不高，造成企業(yè)規(guī)劃效能低下[5]。這讓企業(yè)在競爭愈發(fā)激烈且變化復(fù)雜的市場環(huán)境下無法準確預(yù)知風險并加以規(guī)避，可能會造成企業(yè)面臨財政風險，影響企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部人員預(yù)算管理知識的缺乏，也會造成相關(guān)預(yù)算管理工作無法順利落實，進而影響企業(yè)的有序發(fā)展。

3.2 企業(yè)預(yù)算管理體系待完善

部分企業(yè)由于對預(yù)算管理理念認知度不高致使管理者對于預(yù)算管理體系的建立重視度不高，企業(yè)在管控資金時會出現(xiàn)參考機制欠缺、管理制度不明、人員職責不清等問題，無法為企業(yè)資金安全提供保障，影響企業(yè)經(jīng)濟管理水平，也會埋下財政安全隱患。另外，預(yù)算管理制度的建立是為了保證企業(yè)資金的高效利用、合理周轉(zhuǎn)，但是部分企業(yè)也會忽視資金預(yù)算的可變性特點，過度剛性管理，無法根據(jù)市場及自身發(fā)展需求進行有效戰(zhàn)略調(diào)整，這也會造成預(yù)算死角的出現(xiàn)，浪費有限的企業(yè)資源，使預(yù)算管理制度無法起到理想作用[6]；與之相反，部分企業(yè)也會夸大柔性管理，造成預(yù)算調(diào)整有較強的隨意性，這會致使預(yù)算管理制度的執(zhí)行流于形式，實效性下降。

3.3 預(yù)算管理監(jiān)督力度不足

加強對企業(yè)預(yù)算管理的監(jiān)督有利于管理規(guī)范性的增強，促進企業(yè)有序發(fā)展。但是部分企業(yè)預(yù)算管理者在進行流程控制、資料審核等預(yù)算管理工作中并未發(fā)揮監(jiān)管作用，造成企業(yè)實際預(yù)算管理工作具有較大的隨意性，企業(yè)預(yù)算管理工作質(zhì)量不高[7]。企業(yè)預(yù)算管理無法發(fā)揮有效作用，不僅會使預(yù)算科學性下降，還會降低企業(yè)經(jīng)濟效益，影響企業(yè)健康發(fā)展。另外，考核體系的建立也是監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，定期預(yù)算考評能夠幫助企業(yè)及時了解預(yù)算管控人員工作質(zhì)量及企業(yè)在預(yù)算管理中存在的不足。但是當前部分企業(yè)卻并不重視預(yù)算考評，制度不全，且未建立起科學考核體系，致使企業(yè)預(yù)算管理工作的監(jiān)督流于形式。

4 基于資金預(yù)算視角的企業(yè)全面預(yù)算管理提升策略

4.1 健全預(yù)算管理理念

高質(zhì)量資金預(yù)算是提升企業(yè)工作科學性和合理性，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)自管理者至各部門工作人員都必須認識到資金預(yù)算的重要性，在全企業(yè)范圍內(nèi)建立起正確資金預(yù)算觀念，同時將其應(yīng)用于工作的每一環(huán)節(jié)，以資金預(yù)算視角應(yīng)對資金管理的各項工作問題，提升預(yù)算管理質(zhì)量[8]。資金預(yù)算涉及企業(yè)各部門，關(guān)系到每一位工作人員，因此必須重視全員參與，建立起整體認可的管理理念。具體可從以下三方面進行：其一，充分認識到資金預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵意義，將此理念在企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)加以宣傳和普及，提升工作人員對此的認知程度并自覺將此應(yīng)用于其工作中，主動配合財務(wù)部門工作，提升預(yù)算管理工作有效性；其二，企業(yè)管理者需要學會以資金預(yù)算視角評估企業(yè)發(fā)展各環(huán)節(jié)可能存在的問題和隱患，善于學習，在豐富自身管理理論的同時了解現(xiàn)行制度與企業(yè)發(fā)展不相適之處并予以針對性調(diào)整，構(gòu)建出最具可行性的系統(tǒng)實施方案，促使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展[9]；其三，將獲得的最新理論成果和實踐經(jīng)驗于企業(yè)內(nèi)經(jīng)宣傳欄、會議等形式加以傳遞和宣傳，使預(yù)算管理制度從領(lǐng)導(dǎo)層普及至管理層和員工層，匯集企業(yè)全體員工力量，協(xié)調(diào)一致，提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。

4.2 完善資金預(yù)算管理機制

4.2.1 完善按期上報、逐級審批機制

企業(yè)內(nèi)部各部門以及下屬單位需要嚴格執(zhí)行財務(wù)部門的預(yù)算管理制度，按照預(yù)算目標合理編制年度預(yù)算，并定期上報至上級部門接受逐層審批。各部門要以部門實際為依托，細化預(yù)算內(nèi)容，細致劃分月度預(yù)算、季度預(yù)算以及年度預(yù)算，若預(yù)算較之前有較大變動則需要對預(yù)算報表包含的各項內(nèi)容予以逐一對比。

4.2.2 建立專門預(yù)算管理機構(gòu)

企業(yè)可通過專門預(yù)算管理機構(gòu)高質(zhì)量完成全面預(yù)算管理工作，要求機構(gòu)內(nèi)部人員各司其職，并責任到人[10]。預(yù)算管理機構(gòu)主要內(nèi)容包括：制定全面預(yù)算管理制度、檢查相關(guān)制度落實情況、跟蹤監(jiān)控資金預(yù)算實際執(zhí)行情況、分析過程中存在的問題并依照市場及企業(yè)戰(zhàn)略對制度予以及時調(diào)整和完善。

4.2.3 加強財務(wù)與預(yù)算的融合

企業(yè)記錄資金收支主要依托財務(wù)軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)收支的動態(tài)監(jiān)督，也方便日常結(jié)算。財務(wù)部門在實施結(jié)算工作時企業(yè)需要求其有效實施資金預(yù)算，在系統(tǒng)中通過數(shù)據(jù)詳細了解資金數(shù)目對比情況，財務(wù)與預(yù)算的結(jié)合能夠使財務(wù)部門按照應(yīng)收賬款、未達賬款科學分配資金，提升企業(yè)發(fā)展的有序性。

4.3 重視對資金預(yù)算管理的監(jiān)督

根據(jù)市場發(fā)展形勢以及政策變化情況及時革新預(yù)算管理制度是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要前提，必須保證預(yù)算管理制度能夠充分發(fā)揮有效作用，為最新戰(zhàn)略目標的制定提供支撐。對此，企業(yè)必須通過完善的監(jiān)督體系保證預(yù)算管理制度高質(zhì)量運行，不僅要提升對資金預(yù)算的重視度，還要通過定期培訓和考核全面提升人員工作質(zhì)量[11]。企業(yè)財務(wù)部門員工需要對自身權(quán)責予以明確，遵循相關(guān)制度完善本職工作，而財務(wù)部門本身也要保證資金利用的透明公開，制定出統(tǒng)一的監(jiān)督管理制度，確保資金科學高效利用。對于已經(jīng)支出的資金也要做到高效監(jiān)管、實時跟蹤，保證資金使用安全的同時也要監(jiān)督資金用途是否與預(yù)算目標的結(jié)果一致。

4.4 強化資金預(yù)算考核

企業(yè)需要建立起與企業(yè)發(fā)展相適的考核制度，并嚴格執(zhí)行各項考核策略，以激發(fā)員工工作積極性，提升人員責任意識，不僅能夠提高工作效率，還能夠進一步貫徹資金預(yù)算制度。與考核制度配套的獎懲制度的建立也極為關(guān)鍵，只有這樣才能夠真正發(fā)揮考核制度作用，企業(yè)可定期對各部門進行考核，若部門預(yù)算目標明確、制度執(zhí)行高效便可予以嘉獎；而對于資金預(yù)算混亂，人員態(tài)度不嚴謹且頻繁出錯的部門則需要予以處罰。需要注意的是，企業(yè)要重視不同部門考核方式的靈活性和差異性，生產(chǎn)及管理部門需要將考核重點放在成本的管控和管理方法的細化上，對考核指標予以量化，賞罰分明；營銷部門則應(yīng)重點考核資金及時入賬與否，確保工作無誤。

5 結(jié)語

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)若因為流動資金缺少、生產(chǎn)發(fā)展資金籌措困難、財務(wù)管理不當?shù)仍虺霈F(xiàn)財務(wù)危機，不僅很可能喪失發(fā)展機遇，還會降低企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，在市場競爭中處于不利地位。因此，企業(yè)必須重視對資金的全面預(yù)算管理，通過先進的全面預(yù)算管理理念、科學的預(yù)算管理制度、嚴格的預(yù)算監(jiān)督機制幫助企業(yè)合理利用和分配資源，規(guī)避發(fā)展風險，制定與企業(yè)發(fā)展相適的科學戰(zhàn)略目標，凝聚全員力量，促使企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。