新常態下國有企業預算管理的困境與對策

桑 霞 沂水城市建設投資集團有限公司

為適應新常態經濟發展環境，國企有必要從預算管理入手，精準預算企業各項經營活動，維持企業穩步發展。傳統的預算管理模式存在滯后性、數據混亂等缺點，新常態對國企預算管理提出了新的要求，國企應牢牢抓住新常態環境下的難得機遇，著力改進預算管理存在的問題，解決企業未來發展的相關隱患，實現國企經濟效益和社會效益的提高。

一、國有企業預算管理的特點的重要意義

(一)國企預算管理與特點

預算管理屬于財務管理范疇，也是企業管理的核心環節，合理規劃預算，有利于國企收支平衡。預算管理需要將企業所有的往來資金、成本支出、投資支出等全部進行核算，做好所有可支配資金的前期規劃，確保未來每筆資金都能按時到賬和使用。預算管理不僅是對企業現金的預算，還能對企業未來發展前景、負債期限、投資方向等產生重大影響，因此合理規劃預算管理，是保證企業長遠發展的關鍵。全面掌握預算管理的特點，有助于打破現階段國企預算管理的困境，可變性、可量化、綜合性是預算管理的三大重要特點。新常態環境下，國企生產經營活動并不是一成不變的，預算管理方案必須根據市場環境的變化而變化，通過預算管理改進和優化，能夠有效調整企業的發展方向，實現人力、財力資源的合理分配；國企在新常態背景的發展中，預算管理呈現出量化優勢，通過預算可實現人力、固定資產、無形資產等的量化分析，幫助企業構建更加完善的經營模式；預算管理涉及國企經營活動的各個環節，如采購、銷售、投資等過程中，都需涉及預算管理，管理具有綜合性特點，全面兼顧各個環節的預算管理，有利于實現國企利益最大化[1]。

(二)國企預算管理的重要意義

1.合理化資源配置

預算管理有利于國企實現科學化的資源配置。項目開發前通過預算管理，可綜合分析企業的財務狀況，幫助企業合理規劃項目開發的資金，同時結合當前企業發展方向和長期規劃，合理調度資源。高效率的資源配置，可減少重復投資、固定資產積壓等不良事件的發生，推動國企高速發展。

2.優化內部經營管理

在新常態背景下，國企加強預算管理，可有效提升企業內部的經營管理水平。實施預算管理方案可實現對國企經營活動精細化、動態化的監測，實時跟進企業經濟活動，從而實時調整企業運營方案，及時規避經營風險，減少生產經營活動中的損失。預算管理促進企業內部管理更加優化，在規避財務風險的同時加快企業發展進程。

3.評估國企績效

國企傳統管理過程中，常采用粗放型的績效管理模式，并不利于國企各部門、員工的績效考核。預算管理的實施，能有效助力國企績效管理，利用預算管理可量化處理績效考核工作，將每項績效羅列成可控的數據評分表，通過預算管理小組打分，核算最終評分，即為績效評分。績效考核是執行預算管理的重要體現，利用預算編制方案，構建完善的績效考核制度、獎罰措施，每項考核方式都經過前期預算，確保風險系數較低再實施考核，保證國企績效管理的科學性。

二、國有企業預算管理的困境分析

(一)缺乏強有力的預算管理觀念

新常態環境給國企發展提出了新要求，若國企職工無法及時轉變管理觀念，不利于企業的長遠發展。預算管理觀念的缺失，嚴重阻礙國企發展，現階段我國大部分國企已經開始重視預算管理，但很多國企并未將預算管理落實到實處，從高層管理、中層管理到普通職工，都未形成系統化、科學化的預算管理觀念。財務部和預算部職責雜糅，預算管理無法展開。

(二)預算編制不夠科學

預算管理需依照系統化的預算編制展開相關活動，但目前很多國企的預算編制缺乏科學性，主要表現為：預算部門對預算編制的重視程度不夠，前期資料搜集、財務數據分析等不詳細，難以準確定位預算方向，為后續國企管理工作埋下隱患；預算內容失真，不符合國企經營活動的實際情況，此情況常在總公司和子公司預算方案編制中出現，總公司無法全面了解子公司情況，導致預算編制與實際情況出現偏差；預算管理是為企業實現戰略目標而制定的，但當前很多國企并未落實針對性預算管理，預算編制無突出目的性。

(三)預算管理簡單粗糙

傳統的國企經營活動管理中，常采用粗放型的預算管理模式，主要分為兩種：第一，以收益為指導，進行預算管理；第二，根據國企發展規模，制定預算管理方案。第一種預算管理方式側重國企的收益，預算無節制，若周期過長、資金投入過多，則會增加企業經營風險。第二種預算方式側重國企的整體發展，穩扎穩打，擴大生產規模，但進程緩慢，不適合高速發展的市場環境[2]。為提高國企的收益，必須加快預算管理從粗放型向精細化的轉變，結合多種靈活預算工具，實現國企預算管理的優化升級。

(四)預算管理執行力低

預算編制完成后，需落實責任到人，才能保證國企經營活動中，預算方案的強力執行。目前多數國企的預算執行力不足，部分國企尚未構建完善化的監管機制，預算方案執行流程缺乏有效監管，加上缺少單獨的預算管理部門、崗位職責不明等問題，進一步降低了預算管理的執行效果。

(五)預算考核體系有待完善

預算編制是否符合國企發展現狀和長期目標，需由系統化的預算考核體系進行評估，現階段我國多數國企已經積極開展預算管理，但預算考核體系的構建仍有較大發展空間。當前預算考核體系存在的問題主要包括：考核制度與職工績效未掛鉤，制度只具備警示作用，缺乏威懾力；預算考核體系單一化，難以全面核算預算編制的可行性。

三、國有企業預算管理困境的解決對策

(一)強化預算管理觀念

預算管理想要突破現階段的發展困境，就必須從企業高層管理者入手，強化高層管理者的預算管理觀念，層層滲透預算管理理念，促使企業全員行動，才能為預算管理打開發展之門。高層管理者可通過以下兩項舉措，強化整體職工的預算管理觀念：第一，國企領導者積極學習預算管理的相關理念，充分認識傳統管理方式的缺陷，自上而下不斷灌輸預算管理的理念。需設立單獨的預算管理部門，構建良好的預算管理環境，提高對預算管理工作者的重視程度，激發預算工作人員的積極性，嚴格執行預算管理方案，提高國企經營活動的可行性。第二，國企加強對預算管理部門的支持，包括資金和政策扶持，企業根據既往的經營狀況，制定符合企業發展的管理政策，在資金發放、人才調配、辦公物品配備等方面，向預算管理部門傾斜，通過嚴格化的預算部門制度體系，規范化預算工作人員的日常工作，保持工作嚴謹性和責任意識。

(二)科學化預算編制流程

預算編制流程化，是打破國企目前預算管理困境的重要措施。首先，企業要完善預算編制的相關制度，通過制度監督和規范預算編制過程，有助于獲得與企業發展相契合的預算管理方案。利用預算管理制度，可實現對各個編制環節的有效監督，發現某個環節問題可立即處理，進而優化預算編制。在預算編制的制度中，重點要求預算工作人員加強與企業內部其他部門的溝通，有助于消除信息傳輸阻礙，消除“信息孤島”現象，加快預算編制進程。其次，預算編制過程中，必須始終遵循客觀原則，合理分析企業發展現狀，根據企業能夠調動的流動資金，合理編制預算方案等。預算工作者要精準核對財務數據、嚴格審核企業各經營環節的資金流，精準評估企業現狀，嚴格把控收支情況，進而提高預算管理方案制定的準確性。最后，保證預算管理和企業戰略目標的高度一致，預算管理部門從宏觀角度、微觀角度雙向評估企業現狀，微觀角度深入到各生產經營環節，宏觀角度從國企戰略目標、長遠需求出發，確保預算管理方案可全面覆蓋到企業運轉的各個節點。

(三)預算管理方式精細化

新常態對國有企業發展提出新要求，傳統粗放型預算管理方式不再適用于當代的國企經營活動，精細化預算管理方式，能夠幫助企業收攏資金，實現資金的合理調配。精細化的預算管理可從以下幾方面入手：預算前期評估與調查精細化，評估國企各個部門的預算情況，精細到保潔部、后勤部等部門，市場調查精細到國企類型、運營方式等方面，進而提升預算前期管理的精細度；預算管理中，預算編制、預算方案調整等預算工作，根據企業生產經營的流程與環節，可將預算管理按照企業崗位層層劃分，各崗位權責分明，預算、財務、業務等各個崗位相互獨立，但同時也要注重互聯互通，相互協作共同完成預算管理工作，所有責任落實到個人，推動預算管理的精細化進程；預算方案編制完成后，后期生產經營活動中預算部門和財務部門同時監督，及時調整不合理的預算編制，同時全面搜集經營活動中的信息，促使企業信息搜集更加精準化。

(四)提高預算管理執行力

為破解國企現階段的預算管理困境，有必要加強企業的預算管理執行力：第一，優化和完善監管機制，成立單獨預算辦公室，根據預算管理的內容進行職責劃分，合理分配預算辦公室的崗位，依據不同崗位工作強度、工作內容等的差異性，構建符合崗位特點的獎懲機制，深層次挖掘預算部門人員的工作潛力。第二，培養專業化的預算管理師，或通過內部競聘的方式，提拔有預算天賦的優秀員工進入預算辦公室。在不影響企業發展的情況下，可適當引入高科技人才，幫助解決企業預算管理問題，同時引進計算機、虛擬現實技術等信息技術，提高預算管理效率。第三，以信息化技術為指導，建立預算管理評估體系，當預算管理方案成形后，可由信息化系統對預算管理方案的風險、利潤空間、投資利益等進行模擬分析，進而幫助修訂不合理的預算管理方案。

(五)健全預算管理考核體系

構建完善的預算管理考核體系，可推動企業預算管理的順利發展。針對當前國企預算管理困境，考核體系完善方案如下：第一，積極調整預算管理的考核理念，改變傳統考核機制，鼓勵員工積極創新、主動工作，不斷激發員工積極性，提高預算管理的工作效率。第二，考核相關人員必須秉承公平公正的原則，對所有預算相關的考核對象一視同仁，借助規范化的考核體系，實現對預算主體的科學化考核。依據考核結果，獎勵預算工作質量較高的員工，適當督促、懲罰預算工作不合格人員，實施優勝劣汰。第三，積極引入信息化技術，充實預算管理考核體系，包括平衡計分卡、KPI 等插件，安裝后可實現考核體系的優化升級。

(六)預算管理與財務核算有機融合

預算和財務都與企業資金走向和分配有著密切關系，國企的傳統發展過程中，財務部門和預算部門是相互獨立的部門，隨著經濟常態化趨勢的不斷深入，預算管理和財務核算融合已經成為國企發展的大趨勢。可通過以下措施促進預算管理、財務核算的融合：財務管理者加強資料收集工作，除基礎性的財務報表、財務審批資料，還要實時搜集企業設備、人力資源、內外部環境等信息，為預算管理部門提供充足且精準的信息；財務管理部門和預算管理部門利用計算機實時溝通，財務部向預算部提供詳細的信息報表，預算部門綜合分析各項信息，最終給出反饋，揭示風險項目及環節，預算部與財務部共同決定是否開展某項業務，保證企業資金安全性；預算部、財務部定期召開交流會，統一相關口徑，提高協調工作期間的配合度[3]。

(七)構建高素質的預算管理人才隊伍

預算管理作為當前國企發展的核心動力，必須吸納更多人才，不斷提高預算管理人才隊伍素質，才能保持企業平穩動態化運行。人才隊伍建設可從多個途徑入手：第一，內部競聘，內部員工可根據自身興趣和優勢，積極學習預算管理相關知識，主動參與到預算部門的職位考核，通過后方可上崗，內部競聘方式可為國企內部職工提供更大的上升空間，有利于職工掌握多項技能，提高企業內部管理水平。第二，多渠道招聘高科技人才，包括智聯、BOSS、58 同城等多個招聘軟件，也可通過朋友圈、抖音等方式引流人才，篩選優秀人才簡歷后，經過面試、筆試等環節，最終選出最符合國企預算管理部門的優秀人才。此外，為預算管理部門提供定期的專業化培訓，包括經濟學、管理學、信息技術等課程，全面提升預算管理隊伍的綜合素質。

四、結語

新常態環境，對于我國企業既是機遇，也是挑戰，國企作為我國經濟發展的中流砥柱，有必要積極改進企業內部的管理結構，而預算管理作為國企最重要的管理模塊，完善自身預算管理也必然成為當前國企的首要任務。本文結合近年來國企預算管理的相關經驗，提出優化與提升預算管理的相關對策，包括科學編制預算、精細化預算管理、提高預算管理執行力、健全預算考核體系等多項舉措，各項對策形成合力，層層滲透到國企預算管理中，能快速推動國企預算管理的優化升級，提高預算管理質量。■