新形勢下事業單位如何強化內部控制

邱 揚 四川省水利規劃研究院

當前，隨著各項改革不斷深入，事業單位面臨的發展環境更加復雜，事業單位要想取得改革發展上的成功，就要充分發揮內部控制的作用，利用內部控制，規范內部管理，促進事業單位運營管理制度化、規范化，在社會經濟建設中更好地發揮作用。然而，從現階段的情況看，部分事業單位內控觀念不強，內部控制中存在不少漏洞，相互牽制不力，內控執行力弱，對事業單位發展帶來極大不利的影響。事業單位應當意識到內控不力的危害性，要主動轉變管理理念，增強內控意識，查找內控中的問題，不斷優化內部控制，提高管理與服務水平，為事業單位各項業務安全運轉提供保障。

一、新形勢下事業單位強化內部控制的必要性

在新形勢下，事業單位面臨的環境極其復雜，事業單位管理難度很大。為此，事業單位應當發揮內部控制的優勢，構建相互牽制關系，在加強風險防范的同時，促進事業單位內部運行效率提升，創造更高的綜合效益，從而推進事業單位可持續發展。

首先，強化內部控制是事業單位實現科學管理的現實需要。在新形勢下，事業單位各項業務開展必須有章可循，而且，業務運行與資金供求關系密切，所有業務活動的順利開展均離不開資金支持，有的業務活動可以創造經濟效益，有的業務運行需要資金投入，這就需要事業單位結合業務運營實際，對業務流程不斷優化，進行科學管理，提高資金使用效率，為業務穩健運轉提供綜合保障。事業單位在管理過程中，要不斷提高管理質量，根據業務運行的需要，對業務量進行科學預測，做好資金需求分析，安排好資金預算，統籌好人力、物力資源，對財務收支進行科學管控，防止出現資源浪費現象，因此，科學管理對事業單位發展極為重要。

其次，強化內部控制是事業單位做好風險防范的現實需要。在新形勢下，事業單位業務拓展過程中，面臨的風險因素不斷增多，事業單位要建立風險預警機制，對業務運行中的行為進行預警，采取有效的風險防控措施，保證業務運行的安全性。事業單位不僅要加強資金安全管理，還要做好內部人員的從業管理，通過制定規范化的管理措施，對員工行為進行約束和規范，使事業單位各項活動不脫離管控要求。為此，事業單位要結合內部管理的需要，對崗位進行科學設置，按職責對待、相互牽制等要求做好崗位配備，建立崗位制衡機制和輪崗機制，查找關鍵崗位風險點，認真評價風險等級，結合工作制定防控措施，降低崗位風險，這是事業單位穩健發展的重要保證。事業單位通過強化內部控制，加強內部崗位約束，做好業務與財務間的有效整合，不斷提高財務工作質量，通過做好財務風險預防，防范業務風險，推進事業單位全面發展。

最后，強化內部控制是事業單位服務質量提升的現實需要。事業單位在社會經濟建設中發揮著獨特作用，其宗旨是為社會公眾提供優質服務，讓事業單位的社會價值充分發揮出來。在新形勢下，社會各界對事業單位發展要求極高，需要事業單位盡量及時滿足社會經濟發展需求，要與時代發展相契合，為社會經濟建設作出更多貢獻，然而，從目前情況看，部分事業單位服務效率和服務質量不高，對社會經濟發展不利，同時，也影響著事業單位自身發展。因此，事業單位應當意識到這一點，通過不斷強化內部控制，對事業單位內部資源進行充分整合，發揮好資源配置作用，構建一套完善的服務體系，對事業單位的運行流程進行不斷優化，細化服務措施，構建有效的內控激勵機制，加大管理執行力度，切實落實內部責任，促進服務質量提升。在內部控制實施過程中，事業單位應當加強監督，對業務運行各環節實施全程監督，對各環節運行效率進行綜合評價，各部門要樹立服務意識，維護好本單位的形象，不斷提升社會公眾滿意度。

二、新形勢下事業單位內部控制中的問題分析

內部控制是事業單位良性發展的重要保證，事業單位發展過程中需要不斷完善內部控制，規范內部管理，保障事業單位發展不偏離正常的軌道，使事業單位的作用充分發揮出來，在社會經濟建設中作出重大貢獻。然而，從事業單位運行情況看，其內部控制中存在不少問題，表現在如下方面：

(一)缺乏內控觀念，對內部控制未予重視

當前，從事業單位的內部運行情況看，不少事業單位內控觀念缺乏，對內部控制的作用認識模糊，沒有意識到內控工作的重要性，內控作用效果難以體現出來。一是對內部控制的重要性認識不充分，在內部控制上投入較少，沒有花費主要精力抓內部控制工作。二是沒有設置單獨的內控部門，或者內控機構獨立性弱，缺少明確的內控目標，內部職責模糊，內部控制在執行中難以落實。三是內部控制宣傳教育不到位，導致干部職工對內部控制重要性認識不足，內控意識不強，對內部控制知識缺乏基本了解，錯誤地認為內控就是報銷賬目需要找領導簽字，就是財務、院辦等特定部門的事，缺乏內控建設主人翁責任感，導致內部控制制度在執行過程中受到了阻礙，執行不到位，大大降低了內控效果。

(二)內控體系不健全，缺少有效的內控機制

內控制度是事業單位穩健發展的重要保障，對事業單位工作質量有著很大影響。現階段，部分事業單位缺少完善的內控體系，內部控制機制不健全，對單位發展帶來很大影響。在內部控制上，沒有滲透到各業務領域和各具體工作環節，工作重點表現在財務管理上，而對業務工作中的內部控制相對較弱，許多環節沒有納入到內控體系中，業務運行中面臨的風險因素多，潛在的風險較高。大多數人都需要激勵才能更好地完成工作，但部分單位激勵機制不健全，考核評價機制不明晰，考核結果未能與績效獎勵掛鉤，責任追究制度未明確，處罰不到位，導致無法調動職工積極投入各項工作，對事業單位發展帶來不好的影響。

(三)內控執行力弱，內控監督不到位

在新形勢下，事業單位要穩定發展，必須要有規范化的制度，同時，要有較強的執行力，保證制度措施執行到位，確保事業單位內控管理目標實現。而內部控制執行情況看，部分單位內部控制運行效果欠佳，內控執行力較弱。如內部監督機構不健全，沒有設置獨立的內控部門和內審部門，也未配備專門的內審或內控人員，將紀檢部門作為內控監督部門，但紀檢監察人員缺乏會計、內部控制等專業知識和經驗，導致監督乏力；未建立內部控制監督考核和評價機制，內控監督沒有詳細的考核標準，缺乏獎勵機制和問責機制，導致內控監督體系流于形式。

(四)財務基礎薄弱，會計信息化水平低

內部控制運行效果可以從財務信息中體現，但部分事業單位財務管理水平低，財務基礎薄弱，財務人員配備不足，崗位牽制不到位，如出納兼職過多，財會人員對財務政策法規不熟悉，財務審批、稽核等流于形式，財務內控效果差。單位對會計信息化建設不夠重視，缺乏會計信息化建設復合型高端人才，會計信息化建設滯后于業務發展，無法準確反映業務工作成果，無法為管理層提供重要的決策信息，會計崗位操作權限分工不明，為了操作方便互用操作碼，相互牽制形同虛設，會計業務運行中面臨較高風險，不利于財務管理水平提升。

三、新形勢下事業單位強化內部控制的具體措施

在新形勢下，事業單位面臨的發展環境發生了很大變化，事業單位要適應時代的需要，不斷強化內部控制，運用內部控制幫助事業單位規范內部管理，促進工作質量提升。為此，事業單位應當對內部狀況進行詳細梳理，分析內部管理中存在的問題及原因，構建一套完善的內部控制運行機制，為事業單位穩健發展提供安全保障。具體而言，事業單位可以采用如下措施：

(一)樹立內控觀念，高度重視內部控制工作

事業單位應當從頂層設計入手，高度重視內部控制工作，構建良好的內控環境，保障各項業務安全運轉。首先，事業單位負責人加強內控理念與內控知識學習，領會內部控制的內涵，提高駕馭內控管理的本領，在單位內部做好內控工作，并將自身置于內控監督體系之中，運用內控機制約束權力運行，不斷優化內控工作環境，規范內部管理，為業務安全運行提供保障，促進工作效率提升。其次，內部控制運行要有一套專業機構組織實施，事業單位應當結合管理需要，配置專業內控機構，確保內部控制有序運行，對于人員少、業務少的單位，可以將內部控制機構設在辦公室，組成綜合辦，擔負起內控職能，對于業務多、內設職能多的單位，可以單獨成立內控部門，推進內部控制工作有序運行。最后，事業單位要召集各部門負責人開展培訓，讓他們了解內部控制的作用，向他們宣傳內控工作的意義，強化他們的內控觀念，讓內部控制得到各部門大力支持，減少工作阻力，讓內控更好地執行。

(二)加強內控制度建設，不斷完善內控體系

制度建設是內控工作的關鍵環節，事業單位應當圍繞業務運行情況大力開展內控制度建設，構建完善的內部控制體系，這是各項業務良性發展的重要保證。事業單位在內部控制制度建設中，要圍繞業務、財務及崗位，加強對這三個方面的管控，核心是實現相互牽制，為此，事業單位要做好如下幾點：一是明確管控目標。事業單位內部控制中要解決好控制什么以及如何控制的問題，制定明確的管控目標，采取有針對性的管控措施，確保目標實現。如對業務管控中，要對業務流程進行分析，評估內在的風險性，要保證業務運行安全，在財務管控中，既要提高財務工作效率，又要保障資金運行安全，要從制度建設入手，加強對關鍵崗位的管控，如建立公開透明的財務制度，設計好財務審批流程圖，對財務執行結果進行公示等，目標明確，措施規范，才有管控效果。二是明確管控重點。事業單位業務活動千差萬別，管理重點則集中在一點上，就是要體現在工作效率與綜合效益兩個關鍵節點上，圍繞這兩個節點組織實施，對業務中的關鍵點，影響效率與效益提升的因素進行分析，對內部控制制度不斷優化，對單位資源進行重新整合，實現資金與人力資源間的優化搭配，實現單位工作目標。三是重視“人”在內部控制中的作用。在內控體系建設中，事業單位管控的重點要放在“人”的因素上，要充分發揮“人”的能動作用，對關鍵崗位、核心人才進行重點“關照”，要推行崗位輪換制，對核心人才進行激勵機制，防范崗位風險，激勵核心人才發揮潛能，為事業單位全面發展作出更大貢獻。

(三)加大內控監督力度，不斷提升內控執行力

內部控制作用的發揮，需要有強大的執行力，事業單位要加大內部控制運行情況的檢查監管力度，提升內控執行力，確保內控工作有效開展。一方面，設立獨立的內控部門或者內審部門，如人員較少的單位要通過制度保障內審或者內控工作開展的獨立性，同時充分發揮紀檢部門協同配合作用，對各部門內控運行情況開展檢查，對業務執行過程中的問題進行分析評估，檢查內控運行中是否存在問題，是否存在安全隱患，針對部門內控執行不力的現象，監督部門要責令部門改正，嚴肅內控紀律。另一方面，事業單位內部各部門要對內部控制中存在的問題引起重視，內部發生的問題，要切實加以改進，通過檢查發現的問題，要認真整改，確保內控工作整改到位。

(四)加大會計信息化建設力度，夯實財務基礎工作

內控目標的實現可以從財務工作上得到體現，事業單位的內部控制工作實施與推進，要與財務工作有效結合，才能將價值真正體現出來。在新形勢下，事業單位可以運用現代信息技術，加快推進會計信息化建設步伐，同時將單位重點業務及管理工作納入會計信息化建設中，提高會計工作效率，增強加工處理會計信息的能力，為管理層決策提供有效信息，提高單位整體管理能力和水平，促進單位內控質量提升。在具體實施中，事業單位要不斷強化會計基礎管理，夯實財務基礎工作，引進、培養會計信息化建設復合型人才，對會計人員進行職業能力評估，幫助會計人員提高專業技能，增強職業道德素質，在財務工作中敢于堅持原則，嚴格執行財經法規，從嚴執行財務審批程序，對違規行為堅決抵制，把好財務會計關，取得良好的會計工作成果，促進會計工作質量提升。

四、結語

良好的內部控制是事業單位各項業務穩健運行的重要保證。事業單位要實行規范管理，提高工作效率，促進工作質量提升，就要充分發揮內部控制的價值作用。新形勢下，由于經濟運行環境日益復雜，事業單位發展面臨的風險因素較多，事業單位發展遇到諸多困難，因此，事業單位必須充分認識內部控制的作用，樹立科學的內控觀，不斷完善內部控制體系，強化內部監督，推動內部控制有序運行，從而確保內控目標實現，這對推動事業單位發展有著重要意義。■