構建有價值的企業預算管理框架

潘昆

青島即墨中聯水泥有限公司

改革開放以來，我國始終致力于經濟發展，當下國內市場環境更加成熟穩定，各行業穩定發展，國家經濟水平不斷提升。但在此背景環境下，各行業都在不斷擴張，企業所面對的行業競爭更加激勵，因此，企業必須對自身管理水平進行優化，提高企業核心競爭力，才能在激烈的市場環境中持續健康發展。企業預算作為一種科學的財務分析辦法，將其應用在財務管理中，有助于幫助企業以更加客觀的方式推測市場變化趨勢、了解自身經營需求、節省自身經營成本，且能提高內部資金的利用率，擴大企業利潤空間。因此，深入研究如何構建有價值的企業預算管理框架，利用企業預算對企業內各部門工作進行科學指導，對提高企業的財務管理和綜合管理水平、促進企業健康發展都具有重要意義。

一、企業預算的概念

企業預算是指企業在未來一段時間內涉及財務工作的總體計劃，包含經營成本支出計劃、營業收入計劃、現金流計劃等，是企業綜合自身戰略發展目標、企業規模、生產能力、經營特點等多種因素配合科學的計算方式得出的結果，最終結果以貨幣形式體現。企業預算工作屬于財務工作中的一種，也可視為企業管理工作中的前置管理，通過出具科學、準確的預算報告，對企業在未來一段時間的經營活動中可能遇到的風險因素進行預先防控，最大程度減少企業可能遭受的財務風險，同時發現潛在商機，使企業能獲得更大的經濟效益。

二、企業預算的應用價值

(一)規避企業經營的財務風險

企業通常需要通過一系列生產經營活動才能創造收益，常見的生產經營活動包括商品生產、商品銷售、提供勞務、接受勞務、廣告宣傳、繳納納稅款等，若想對未來一段時間內，企業在經營活動中所有的收支情況進行合理的統籌和安排，必須根據不同經營活動的特點和實際情況，采用針對性的計算方式，保障企業預算結果的準確性，才能充分實現這一目標。因此，企業預算的工作形式和工作內容十分多樣化，但依托企業預算對企業各部門未來一段時間內的工作進行預先規劃，能顯著提高企業經營活動的有序性，提高各部門的協同工作效率，避免因盲目經營可能為企業引發的財務風險，避免資金流失。同時，企業也能在預算工作中對自身在未來一段時間中的工作進行推演，對未來工作中可能會出現的風險進行預測，從而制定更加科學的經營規劃和投資計劃，甚至幫助企業制定相應的財務風險防控措施，確保企業能平穩經營，穩步發展。

(二)優化資源配置效果

現金流是保證企業正常經營的重要基礎，若想以循序漸進的經營方式不斷擴大自身規模，除需要保障現金流運行的安全性、穩定性和連續性之外，還應提高企業的經營成本管控能力，優化內部資源配置效果，才能利用有限的資源創造最大的經濟價值，使企業獲得健康長效發展。應用科學的企業預算辦法，對企業未來生產經營活動中需要應用的財務資源進行科學配置，保證資金分配的合理性，減少不必要、回報率低的投資活動的數量，對各類投資、融資活動的時間進行合理統籌，提高內部資金資源的利用率，才能為企業實現自身的戰略發展目標奠定基礎。

(三)提高企業整體工作效率

員工是企業中最基本，也是最重要的要素，是企業各項經營決策的執行個體，在企業實現戰略發展目標的過程中具有不可或缺的重要作用。因此，企業內部員工的工作效率會對企業的整體發展產生直接影響，在全球經濟一體化趨勢不斷加劇的背景環境下，企業面對的行業競爭壓力不斷增大，如何提高企業對外部環境的適應能力、提高企業整體工作效率已經成為眾多企業管理人員思考的重要問題。應用科學合理的企業預算工作，明確企業未來每個發展階段的總經營目標，根據各部門工作的特點和需求，將總經營目標細化為部門發展目標，為部門工作指明方向，提高各部門的協同工作效率，由此促使企業的整體工作效率得到提升。

(四)提高企業內部控制水平

企業以預算報告為依據，提前準備不同時間節點中所需的運營資金，對內部資源進行合理配置，對各部門、各崗位的工作進行提前規劃，并根據預先規劃結果對實際工作的執行效果進行監督和觀測，能顯著提高企業的內部控制水平。企業預算具有非常顯著的全面性特點，預算范圍涵蓋整個企業，各個部門在企業預算的指導下，對未來一定時間內的經營成本進行合理規劃，在執行過程中，預算人員依據預算結果，對部門預算的執行效果進行監控和分析，及時發現部門運營中存在的財務異常情況，對引發財務異常情況的原因進行分析和解決，最大程度規避部門運營中可能遭受的財務風險干擾，減少企業管理中濫用資金、浪費資源等不良現象的發生，最大程度提高企業的內部控制水平。同時，企業預算也能為管理人員提供審核依據，加強對企業支出的把控，節省企業的經營成本。

三、企業預算管理中存在的不足

(一)預算管理制度有待完善

雖然企業預算的應用對優化企業經營管理質量具有多重促進作用，但當前大部分企業都未能制定出完善的預算管理制度，內部應用的預算管理流程較為混亂、對內外部環境的變化影響較差、難以隱形成本進行良好的預算等現象，不利于企業的健康發展。制度流程的不完善會直接影響企業預算的應用效果，增加企業運營管理的被動性，難以最大程度發揮企業預算的應用價值，甚至會因企業預算工作的隨意性較強對管理人員制定經營決策造成誤導，或對財務部門的正常工作造成阻礙。

(二)預算與執行部門存在溝通壁壘

首先，業務部門制定本部門的預算，報給財務部門，財務預算人員在此基礎上編制全面預算。

預算人員完成階段性預算工作后，需要先將預算報告呈交給部門主管，再報給財務部門進行匯總，最終出具企業整體預算報告。此種工作模式下，執行部門和預算人員之間直接溝通的機會較少，預算人員對部門實際成本支出了解不夠深入，難以為部門內部人員提供成本預算幫助。另一方面，預算計劃在實際執行過程中可能會存在與實際情況不符的現象，主要原因在于，單獨由部門內人員進行成本預算，可能會因專業度不足導致成本預算項目存在缺失或遺漏的情況。在實際執行過程中，相關人員需要根據實際預算需求對預算數據進行調整或更改。企業預算雖然能在一定程度上反映企業在各類生產經營活動中財務數據的變化趨勢，但無法保證預算數據與實際財務數據完全一致。此種現象導致企業對前期預算報告準確性的重視度不足，卻過于關注后期預算執行落地的效果，這種情況，不僅可能對部門工作產生誤導誤判，還可能會使內部人員利用財務管理漏洞，竊取項目資金，損害企業經濟效益。

(三)企業預算精確度有待提高

企業預算主要是由實物預算和價值量預算兩項內容組成，無論何種預算，若想保證預算結果的準確性，企業必須根據市場變化趨勢和行業發展動態對預算內容進行動態化調整，才能保證企業在市場環境不斷變化的背景環境下做出正確的生產經營決策，進而促進企業健康發展。但實際上，很多企業在預算過程中，過于關注企業內部預算過程的規范性，未能對市場行情變化進行密切關注、未能對企業預算的執行過程和執行結果進行有效檢查、未能對預算執行過程中暴露的問題進行及時處理，導致企業預算存在嚴重的形式化、流程化的問題，且嚴重影響企業預算的精確度。此種現象側面反映出企業在財務管理工作方面存在一定漏洞，也暴露出企業未能正確認識到預算工作的實際價值，未能依據企業預算工作切實提高企業的核心競爭力。

四、企業構建預算管理框架的有效策略

(一)完善企業內預算制度

完善的制度能為員工提供可靠的工作指導和參考，使其明確自身工作職責、端正工作態度，若想充分發揮企業預算的應用價值，必須對企業內預算制度進行細化和完善。第一，制定完善的部門預算考核制度。預算本身屬于一種前瞻性預測工作，工作執行效果與預算人員的專業度有直接聯系，各部門人員應在日常工作中密切關注市場變化動態，根據本部門運營特點和運營需求，不斷提升自身對部門運營中各項財務數據的敏感度，才能充分保障企業預算的準確性和時效性。因此，在對部門預算制定考核制度時，可從專業技能、培訓效果、工作成績、工作態度等維度入手，對員工進行不定期考核，利用考核制度督促預算人員不斷提升自我價值，提高預算人員的專業素養。第二，根據預算工作特點為預算人員制定相應的獎懲機制。對本部門中每個人員的工作職責進行細化，保證各項預算工作都有專人負責，根據員工表現實行獎懲措施，對于表現優異者為其提供相應物質和榮譽獎勵，提高預算人員的工作熱情，優化預算工作質量；對于出現對提交的預算報告與實際成本支出差異過大的行為、對工作態度惡劣且未能對本部門人員提供預算執行幫助的人員進行懲罰，以儆效尤。第三，定時組織員工培訓。安排老員工為新人進行企業管理知識講解，保證本部門人員能深入了解本部門運營特點，使預算人員的專業素養和職業素養能同時得到提升。

(二)打破部門間的溝通壁壘

預算與執行部門間的溝通壁壘會直接影響企業預算的執行效果和執行的時效性，究其原因主要是部分企業財務管理制度存在漏洞，部門部分為給自身爭取利益，會對預算計劃中的數據進行二次“優化”，該種不良現象不僅會影響企業整體財務管理質量，還可能會造成企業資源的丟失和浪費。因此，必須在預算部門和執行部門間建立可靠、通暢的溝通渠道，在制定預算計劃前，應和部門管理人員進行充分溝通，對各項預算計劃的可行性展開探討，對部門內不報、遲報的行為進行嚴厲處罰，保證各部門實際上報財務數據的時效性、真實性和準確性。必要情況下，企業也可實行部門預算制，即以部門為單位進行預算編制，既能保證預算報告的準確性和針對性，又能使預算人員和部門領導取得直接聯系，保證各項預算計劃傳達的及時性，企業管理人員只需直接聽取部門領導統一報告即可，進一步提高企業財務綜合管理質量。

(三)提高部門間的協同工作效率

企業管理人員應肩負起促進部門溝通的職責，在完成企業預算報告編制后，第一時間組織各部門管理人員召開預算計劃分布會議，及時向各部門傳達預算工作內容，明確各部門在未來一定時間內的預算工作目標。此種工作模式能顯著提高各部門工作的目標性，使部門領導人員能在會議及預算計劃執行過程中，及時發現問題及難點，優化不同部門間的協同工作效率，避免因權責不清而出現推諉扯皮的不良現象，提高企業整體預算執行效果。

(四)制定科學的企業預算目標

企業預算本身是在一定目標的引導下對企業運營中的經濟變化規律進行分析和推測，因此，必須在展開預算工作前，明確企業的階段性發展目標，才能為提高企業預算的精確度奠定基礎。具體來說，預算人員首先應結合企業所在行業的整體變化形勢和國家政策內容，對行業發展趨勢進行預測，然后全面了解企業內各部門歷史財務收支數據，通過分析行業發展態勢和部門收支之間的關系，對未來一定時間內企業內各部門的收支情況進行合理推測。然后，以企業年度預算目標作為預算管理總框架，制定科學合理的年度預算管理目標，在為企業經營提供充分財政資金支持的同時，預留相應資金保證企業能有效規避各類經營風險，保證企業能利用有限的資金資源創造更大的經濟利益。

企業預算目標的制定必須以企業年度經營的盈利目標、風險指標為核心基礎，然后結合每個部門的歷史收支數據將企業總預算目標進行部門化分割，還可根據部門的實際情況制定具有針對性的預算指標，提高各部門的預算指標執行效率。

(五)加強對預算執行過程的重視度

傳統企業經營中之所以未能充分發揮出企業預算的應用價值，與管理人員未能正確看待預算執行過程中的重要性有密切關系。為改變企業預算工作在企業實際經營中的流程化、形式化、表面化等不良現象，管理人員應不斷優化自身管理理念，加強對預算執行過程中的重視度，加強對各部門預算執行效果的監管水平。同時，密切關注國家及地區各類經濟政策、優惠政策、市場動態等變化情況，帶領預算人員做好市場分析工作，及時對企業預算內容進行調整，保證企業預算對內外部環境變化的適應性。對企業預算執行過程中發生的偏差情況進行及時分析，深究造成預算偏差的核心原因，盡可能消除預算偏差對企業實現年度總預算管理目標的影響，并根據預算偏差分析結果，對同類工作進行優化。強化對預算執行過程中的重視度，能顯著提高企業預算的準確度和適應性，為企業提供切實的預算數據指導，提高企業對市場變化趨勢的前瞻性、計劃性和適應性，使企業能在波譎云詭的市場環境中健康發展。

五、結語

綜上所述，企業預算作為企業財務管理工作中的重要組成部門，能幫助企業規避經營風險、節省運營成本、提高內部資源的利用率。但當前大部分企業由于自身制度缺陷、重視度不足、專業度不足等問題，未能真正發揮出企業預算的實用價值。因此，深入研究企業預算管理框架的構建方式，提高企業的預算管理能力，對提高企業對市場變化的預判能力和適應能力具有重要作用。