新時代下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展途徑探討

劉玉燕

摘 要：國有企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，為使得國有企業(yè)持續(xù)發(fā)力，創(chuàng)造更多的市場經(jīng)濟(jì)效益與社會福利。在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展時，可突出以下方面的創(chuàng)新改革，如加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審前研究、突出內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)力的建設(shè)、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系的健全、加快內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展、提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量等，建構(gòu)全新的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新模式。本文就新時代下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)路徑進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；工作要求；發(fā)展途徑；人才培養(yǎng)

國有企業(yè)經(jīng)營的體量大、資金多、業(yè)務(wù)廣，為使得國有企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展，避免出現(xiàn)重大經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作開展的作用與意義。新時代國有企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)積極探索國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)實(shí)路徑，挖掘出內(nèi)部審計(jì)工作開展的潛在價(jià)值，發(fā)現(xiàn)并解決國有企業(yè)經(jīng)營中存在的安全風(fēng)險(xiǎn)，為國有企業(yè)的改革創(chuàng)新提供強(qiáng)有力的安全保障，助力國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、新時代下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作要求分析

（一）突出黨的領(lǐng)導(dǎo)，明確內(nèi)部審計(jì)工作方向

黨的二十大召開下，為不斷深化國有企業(yè)改革，則應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。同時，在《中華人民共和國審計(jì)法》中明確指出，在審計(jì)工作開展時必須全面堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨對其工作的領(lǐng)導(dǎo)，把握內(nèi)部審計(jì)工作的方向，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠在國有企業(yè)重大決策、戰(zhàn)略規(guī)劃中發(fā)揮出監(jiān)督效能。基于國有企業(yè)黨委的有效組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供有力保障，推動內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展。

（二）加速企業(yè)轉(zhuǎn)型，構(gòu)建新的審計(jì)工作格局

為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，則需要圍繞市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，不斷加速國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，挖掘出國有企業(yè)的市場創(chuàng)造力。為避免國有企業(yè)升級轉(zhuǎn)型中出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，則需要體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與意義。基于黨和國家的整體要求，圍繞國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展藍(lán)圖，嘗試構(gòu)建全新的審計(jì)工作格局，完成審計(jì)工作形態(tài)、理念、制度的升級創(chuàng)新，打造具有新時代特色的內(nèi)部審計(jì)工作模式，助力內(nèi)部審計(jì)工作邁入新臺階。

二、新時代下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展途徑探討

（一）加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審前研究

1．圍繞黨和國家的政策方針

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作非常特殊，在強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審前研究時，審計(jì)部門需要圍繞黨和國家的政策方針，了解國家的戰(zhàn)略部署與規(guī)劃理念，以黨和國家的大政方針作為審計(jì)工作的“指南針”，將其全面貫徹到審計(jì)工作當(dāng)中，突出內(nèi)部審計(jì)工作的公正性與權(quán)威性，竭盡全力維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)與利益。由此可見，在審前工作開展時，參與內(nèi)部審計(jì)的工作人員，應(yīng)當(dāng)針對政策法規(guī)、審計(jì)對象、審計(jì)規(guī)程、審計(jì)方案進(jìn)行深入全面的研究分析，為后續(xù)的內(nèi)部審計(jì)工作開展提供依據(jù)。

2．深入研究審計(jì)的法律法規(guī)

內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)，即基于法律法規(guī)對企業(yè)主體的經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。為保證內(nèi)部審計(jì)工作開展的成效，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極深入地學(xué)習(xí)研究最新的法律條規(guī)。因?yàn)椋谖覈袌鼋?jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展背景下，為助力國有企業(yè)的不斷升級轉(zhuǎn)型，國家審計(jì)部門會根據(jù)實(shí)際情況對審計(jì)規(guī)范與政策做出調(diào)整。

在審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行修訂調(diào)整后，若內(nèi)部審計(jì)人員沒有及時深入地學(xué)習(xí)研究相關(guān)法規(guī)，將對最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生不利影響，如審計(jì)報(bào)告權(quán)威性不足、審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確性下降等。為杜絕該類問題的出現(xiàn)，影響到內(nèi)部審計(jì)工作的可持續(xù)高效開展。在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審前研究時，應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)人員深入研究審計(jì)行業(yè)最新的法律法規(guī)，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性。

（二）突出內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)力的建設(shè)

1．復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)

審計(jì)人員的專業(yè)能力與職業(yè)道德，將對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展起到直接影響。新時代內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展時，應(yīng)當(dāng)突出內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)力的建設(shè)，積極推動復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)。鑒于內(nèi)部審計(jì)工作開展的特殊性，工作人員的能力將隨著工作經(jīng)驗(yàn)的不斷累積，進(jìn)而更加快速地處理審計(jì)中遇到的不同問題，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

鑒于此國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)劃部署，進(jìn)而有序推動內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，如定期開展專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期開展經(jīng)驗(yàn)交流會、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育、提供實(shí)踐鍛煉機(jī)會與平臺，使得審計(jì)人員能夠觸類旁通，不斷提升自我的綜合能力。

在法務(wù)知識、工商管理、建設(shè)管理、融資投資、工程造價(jià)、法律規(guī)范、稅務(wù)管理的學(xué)習(xí)下，不斷擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)的預(yù)期目標(biāo)，保證國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的整體有效性。

2．整合專業(yè)的審計(jì)資源

新時代國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展時，為解決當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，應(yīng)當(dāng)針對專業(yè)的審計(jì)資源進(jìn)行有效整合，進(jìn)而避免由于內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)能力有限，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計(jì)工作的成效。如部分國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時，將內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目承包給專業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所，由其對國有企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

由于會計(jì)師事務(wù)所具備相應(yīng)的資質(zhì)與優(yōu)秀的審計(jì)人才，且在財(cái)務(wù)審計(jì)、法律稅務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制、資產(chǎn)評估等領(lǐng)域具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，可根據(jù)委托單位的工作要求，進(jìn)而對被審計(jì)對象進(jìn)行全面專業(yè)的審計(jì)。由此可見，在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展階段，應(yīng)當(dāng)靈活結(jié)合內(nèi)部審計(jì)與外審，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)力的短板，確保內(nèi)部審計(jì)工作開展的成效，助力國有企業(yè)的有序發(fā)展。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系的健全

1．內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)架構(gòu)

新時代國有企業(yè)經(jīng)營時，必須發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，提高國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，避免出現(xiàn)重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。基于審計(jì)署的統(tǒng)一要求，在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系進(jìn)行健全時，應(yīng)當(dāng)從國有企業(yè)黨委領(lǐng)導(dǎo)層面入手，架構(gòu)黨委全面領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)制度。基于黨委的頂層設(shè)計(jì)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，并完成內(nèi)部審計(jì)工作職能的準(zhǔn)確定位。

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時，為保證內(nèi)部審計(jì)制度運(yùn)行的可行性，則應(yīng)當(dāng)突出總審計(jì)師制度的架構(gòu)，明確總審計(jì)師的職責(zé)與權(quán)利，為后續(xù)的內(nèi)部審計(jì)工作提供有力保障。同時，在內(nèi)部審計(jì)制度架構(gòu)運(yùn)行階段，應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)決策制度進(jìn)行合理優(yōu)化，保證決策的專業(yè)性、科學(xué)性、客觀性，杜絕個別領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行問題的出現(xiàn)。

在內(nèi)部審計(jì)工作開展階段，應(yīng)當(dāng)將發(fā)現(xiàn)的問題與提出的建議，及時提交給決策層進(jìn)行審議，并征詢相關(guān)部門主管領(lǐng)導(dǎo)的意見，為審計(jì)問題的整改提供有力支持，消除國有企業(yè)經(jīng)營管理中存在的隱患，體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作開展的價(jià)值。

2．強(qiáng)化審計(jì)委員會監(jiān)督效能

審計(jì)委員會組織主要是代表國有企業(yè)董事會，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)有效的管理，如監(jiān)督國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門的行為、針對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查，并科學(xué)專業(yè)地評估國有企業(yè)經(jīng)營方向。由此可見，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行時，審計(jì)委員會對其工作起到指揮引領(lǐng)的作用，可為內(nèi)部審計(jì)工作把方向。

為不斷強(qiáng)化審計(jì)委員會的監(jiān)督效能，在委員會組建時，應(yīng)當(dāng)由外部董事組成，進(jìn)而客觀獨(dú)立地分析評估內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)各個項(xiàng)目與業(yè)務(wù)開展中存在的問題，進(jìn)而在執(zhí)行董事會決策方案與經(jīng)理層經(jīng)營管理環(huán)節(jié)發(fā)揮出相應(yīng)的監(jiān)督效能，保證國有企業(yè)各項(xiàng)工作的高效開展。

與此同時，審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)基于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決議方案，針對決議方案進(jìn)行管理，并為各部門提供相應(yīng)的協(xié)調(diào)服務(wù)，使得審計(jì)制度與計(jì)劃得到切實(shí)有效的執(zhí)行，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，有效提升職工對審計(jì)工作的公信度與滿意度。

（四）加快內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展

1．由監(jiān)督評價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)建議

新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展時，應(yīng)當(dāng)不斷加快內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，如由傳統(tǒng)的監(jiān)督評價(jià)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)建議運(yùn)行形態(tài)。因?yàn)椋谛滦抻喌膬?nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與政策，對內(nèi)部審計(jì)工作提出了明確要求，在內(nèi)部審計(jì)工作開展時應(yīng)當(dāng)秉持審計(jì)服務(wù)的理念，為國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型審計(jì)、提質(zhì)增效提供建設(shè)性意見，體現(xiàn)出新時代內(nèi)部審計(jì)工作開展的作用。

在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行時，內(nèi)部審計(jì)人員重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的問題，并指出問題的危害，讓國有企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行盡快整改。新時代下的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅需要通過監(jiān)督找出問題，同時需要提供專業(yè)的服務(wù)，為國有企業(yè)提供問題解決的具體方案。通過舉一反三消除相關(guān)隱患，助力國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

筆者認(rèn)為，新時代國有企業(yè)發(fā)展背景下，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)共享審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并從戰(zhàn)略管理、企業(yè)健康發(fā)展等視角切入，針對國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，為國有企業(yè)的發(fā)展提供專業(yè)的審計(jì)服務(wù)。

2．由專業(yè)審計(jì)轉(zhuǎn)向全面監(jiān)督

通過對國有企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營現(xiàn)狀分析可知，由于多種風(fēng)險(xiǎn)的疊加，使得國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范訴求愈發(fā)強(qiáng)烈，而傳統(tǒng)的專業(yè)審計(jì)監(jiān)督，已經(jīng)無法滿足國有企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)防范需求。為此，在內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型時，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)“大監(jiān)督”機(jī)制，突出全面全方位的監(jiān)督管理，完成對監(jiān)督力量的集成，系統(tǒng)深入地發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

筆者認(rèn)為，為達(dá)到上述工作目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)在國有企業(yè)黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與組織下，打造“大監(jiān)督”的工作格局，完成各部門、各單位的協(xié)同監(jiān)督，如紀(jì)委監(jiān)委、審計(jì)部門、黨委巡察、法務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督、市場監(jiān)督等，有效提升監(jiān)督效力，使其成為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的風(fēng)控基石。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量

1．圍繞內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)突出審計(jì)主責(zé)

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時，必須明確審計(jì)重點(diǎn)，突出審計(jì)部門的主責(zé)主業(yè)，如圍繞國有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重點(diǎn)項(xiàng)目、項(xiàng)目融資等進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。筆者認(rèn)為，在突出內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主體責(zé)任時，應(yīng)當(dāng)突出決策管理的審計(jì)、相關(guān)制度執(zhí)行的審計(jì)、業(yè)務(wù)開展流程的升級、資產(chǎn)管理的審計(jì)等，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)工作存在的問題，并對其進(jìn)行快速解決。

在以往的內(nèi)部審計(jì)工作開展時，以財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)信息為審計(jì)依據(jù)，使得內(nèi)部審計(jì)工作受到了直接約束。為不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)細(xì)化內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展的內(nèi)容，以及相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)，如針對國有企業(yè)合作商的評價(jià)、重大項(xiàng)目的投資評估、戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施監(jiān)督、單位責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督等。

通過盯緊資金的流動、權(quán)力的運(yùn)行、制度的運(yùn)行，準(zhǔn)確地察覺出國有企業(yè)經(jīng)營管理存在的突出矛盾與隱藏安全風(fēng)險(xiǎn)，以及長期存在的制度缺陷，并基于審計(jì)視角提出專業(yè)的改進(jìn)建議，輔助國有企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行改革優(yōu)化。

2．開展全覆蓋全方位的內(nèi)部審計(jì)

新時代審計(jì)工作開展時，為保證國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的有效性，應(yīng)當(dāng)開展全覆蓋全方位的內(nèi)部審計(jì)，依法貫徹“應(yīng)審盡審”的核心原則，對審計(jì)資源進(jìn)行科學(xué)配置，保證重點(diǎn)審計(jì)與全面審計(jì)的同步進(jìn)行，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與優(yōu)勢。

比如，國有企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行設(shè)定時，應(yīng)當(dāng)充分考量國有企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與要點(diǎn)，不斷深入系統(tǒng)地梳理審計(jì)事項(xiàng)清單，明確內(nèi)部審計(jì)工作的流程與程序，有效提升審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的可操作性。基于審計(jì)計(jì)劃的導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)資源的科學(xué)統(tǒng)籌，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作開展的質(zhì)量。

結(jié)束語

綜上所述，筆者以國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作為例，重點(diǎn)闡述了新時代下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的新路徑，旨在說明該項(xiàng)工作改革創(chuàng)新的必要性與重要性。為筑牢國有企業(yè)的發(fā)展安全基石，有效規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)建構(gòu)全新的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制與模式，使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮出現(xiàn)實(shí)效能。未來，國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展時，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部審計(jì)為抓手，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)工作的短板，架構(gòu)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)運(yùn)行體系，打造具有國有企業(yè)文化特色的內(nèi)部審計(jì)工作新形態(tài)與新格局。

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