國企財務管理在內部風險控制中的重要價值探析

潘海亮

（唐山冀東水泥股份有限公司唐山分公司，河北 唐山 063000）

一、前言

傳統的國企管理模式推崇各行其是的部門關系，因為這樣可以保持各部門的獨立性、專業性以及工作紀律的嚴肅性。然而在現代治理大環境下，國企一切活動、環節的本質關系都得到了更深層次的挖掘，同時也獲得了肯定，因此國企須適應這樣的治理趨勢，打破固有的各行其是的關系，構建互為關聯的體系化內控關系。本文以財務管理與內部風險控制之間的關系為討論對象，為國企現代化治理提供借鑒。

二、國企財務管理在內部風險控制中的意義

第一，財務管理基于嚴謹的管理作風和嚴密的管理手段，確保工作過程中涉及的一切信息的時效性。國企財務所經手的信息都與國有資產相關，因此信息的明確性、真實性關系著重大風險問題。

將國有企業的內控與科學化財務管理相結合，能夠保障國有企業的資金安全［1］。而現代財務管理的導向是基于財務信息的有效處理來漸趨公開化、體系化。由此，一些趨利的違規、違法行為會被強力制止。

第二，財務管理可以始終使國企處于對風險的敬畏狀態，及時獲得風險警示。財務管理是國有企業發展過程中的一項重點工作，將財務管理融入企業生產經營的各個環節，可以提升企業的風險防范能力［2］。國企內部的風險控制能力，在很大程度上決定了企業真實的財務狀況和未來發展趨勢［3］。

國企內控是一個寬泛而不易抓取重點的概念，而財務管理直接讓國企找到風控入口。例如，財務視域下看似普通的核算、投融資活動等細節均能成為風控點，那么單薄、滯后的財務管理必然與風險控制的要求不匹配。為保護國家資產，國企要持續優化財務管理，有效規避各種風險。

第三，財務管理既是一種鑒定性的管理，又是一種指導性、調節性的管理，能夠促進國企健康、高效發展。其鑒定性體現在財務預算核算方法、報表編制方法等方面，能真實呈現國有資產的運轉狀態，以鑒定對應的管理結果和成效，得出下一步行動決策。其指導性、調節性體現在財務管理制度、相應構建的機制等方面，能使國企的各部門通力合作，其中不僅包括人員的深度參與，還包括資源的靈活調配，以滿足國企各節點對人力、資金、資源的需求。

三、國企財務管理和風險管理的關系

國企的財務管理和風險管理之間是一對矛盾的關系。

就管理執行的范圍來講，財務管理指的是與財務相關的行為、環節，風險管理指的是與風險相關的行為、環節。風險在國企中的點位是不固定的，只要存在管理上的疏忽大意，風險就無所不在。因此，后者存在的范圍更廣泛。就管理的落腳點來講，財務管理針對的是財務活動中的事項，包括普通的預算核算、成本管控體系的配合建設等；風險管理針對的則是風險控制，包括國企內部全部的違紀、違規、違法操作，舊式體制遺留的不健全、不合時宜的內容等。

同時，兩者關系甚密，協力推動健全國企內控機制，共同作為其下的重要層面。可以說，兩者中無論誰哪一方面出現了問題，都將阻礙國企運轉，造成不可估量的損失。同時，兩者都包含風險控制，風險管理中的風險控制顯而易見，而財務管理中風險控制的基礎立足點是財務方面的風險。

四、國企財務風險的類型和出現的原因

（一）財務風險種類

結合最新財務視角，將對應的風險劃分成以下類型。

1.籌資風險

面向某一國企的資金投入有了問題，不能如預期一樣到位和被使用。籌資風險往往出現于市場供需危機（供需失衡）、金融危機中，此時會表現為國企的供需結構不合理。如果籌資到了約定期限，卻未能真正注入，將導致依靠資金推動的各項活動出現停滯現象。對國企而言，如此便面臨籌資風險。

2.投資風險

國企對某個可能帶來正面效益的項目投入一定量的資金，卻意料之外地出現問題，且問題產生歸因于預估不準、關鍵決策失當。要想規避此類風險，國企須克服自身的局限性，不盲目追利。

3.經營風險

國企在經營層面的投入難以如預期一樣轉化為正向收益。例如，其生產、營銷雖十分盡力，但依然面臨產品滯銷、信譽被質疑、客戶投訴等困境，在獲取收益的路上受阻，甚至不能收回成本。

4.收益分配風險

國企取得收益后，整體發展得到了后繼之力，但在涉及分配時，所采用的人員薪資、福利等的計算方式滯后，存在計算上的缺陷，導致個體收益分配不公平。薪資、福利是最直接、最有效的動力因素，若分配存在問題，人員內在動力必然不足，長此以往就會危及國企健康發展。

（二）財務風險產生的原因

各類型風險指向的角度是有差異的，因此在溯源時，原因不能一概而論。無論是籌資、投資風險，還是經營、分配風險，都發生在國企內控范疇內，可將其視為各有特點的風險點位。也就是說，點位出現風險時，應從總的內控體系上尋找原因。

例如筆者所在的水泥生產企業，在引進SAP 系統并開始重視相應建材成本控制的情況下，依然出現了水泥原材料成本管控效果不理想的現象，在溯源時，可以順勢分析企業的成本管控體系問題。以上各類風險之所以存在、反復發生，與國企的內部風險控制體系有關。本文以財務管理為抓手，提出可行對策。

五、在內部風險控制中完善國企財務管理的對策

（一）優化財務管理模式

任何國企都要清楚，運用何種財務管理模式，會在較大程度上決定自身運用何種經營模式。例如，國企因投資選擇而產生管理上的壓力（根據負債率、利潤率大小來判定），會影響到接下來的決策和可能面對的復雜情況等，因此財務和經營之間必須保持和諧的關系。國企要主動在財務管理模式方面實施對策，以突顯其多元價值，賦予財務管理模式嶄新的面貌。

一方面，國企可外借成功模式，引進其模式框架，改進具體內容。例如，有的企業運用集權型模式較為成功，其本身是集團性質，在經營內容上適合更為統一的管理。國企在借鑒時，要對自身的組織類型、經營內容、原有模式等進行深度剖析，不可盲目效仿。有的企業采用混合型模式，能夠基于復雜的組織形式實施靈活的財務管理，國企在借鑒時，可操作空間更大，獲得的啟發更多，但要探索的內容也更多。個體化的企業在產品經營定位、成本預期、利潤預期、風險預判等細節指標上都有個性特點，因此最終探索、構建成功的財務管理模式有各自的特色。

另一方面，國企可綜合利用技術軟件的引進、風險基點的把握來調整財務管理模式。例如，若企業引進的是EPR 或SAP 系統，就要調整舊模式。系統中包含生產計劃、財務會計、物料管理等財務和非財務模塊，且要求清晰，那么國企就要調整原財務管理模式中不契合要求的部分，同時要注意調整后的模式能促進財務與非財務融合。

（二）落實財務規范管理

規范管理與風險應是相互克制的關系。國企要在管理施策上用力，以規避各類風險。風險處理的結果直接影響著企業的發展［4］，因此，其規范管理的大方向、總成果應是獲得一個更加完備的財務風險預警機制。

其一，籌資方向上，國企須緊盯國內、國際的總經濟發展態勢，就本企業經營范圍進行分析，巧妙結合財務信息，預判金融危機。國企在財務管理上要落實對內、對外的供需因素分析和結構分析，要求財務人員提升能力、掌握核算和分析方法等，并對其職責、工作程序等作出管理上的規定。

其二，在投資方向上，國企要勇于面對內在管理上的不足，客觀承認財務人員、管理者在投資風險信息處理等方面的不足，通過對財務人員開展培訓管理工作和財務全面預算管理的升級來不斷糾正其管理細節，促使以后的項目投入都能獲得預期收益。

其三，在經營方向上，國企要積極反饋經營前端的不良狀況，對此，國企要從管理角度，在相應的制度、機制上，將財務人員推到業務前端，使其與產品滯銷、信譽質疑、客戶投訴等不良現象充分接觸，將這些數據整理起來，認真分析，形成反饋報告。由此，國企決策層才能更快扭轉局面，借助能夠帶來正向收益的決策，改善經營狀態，化解風險。

其四，在收益分配方向上，國企要保持健康發展的初心，使對應的分配制度、機制都能與當下的經營發展局面相匹配，要保證分配方式公平、計算方式精確、人員廣受鼓勵。通過前文的規范管理舉措，國企各類財務風險得以納入相應的機制，其風險預警、控制能力會得到大幅提升。

（三）規范生產經營秩序

國有企業要想實現穩定可持續發展，就必須高度重視財務管理工作，加強內部風險管控，確保國企資金安全，保障國有企業穩定、有序經營，實現可持續發展［5］。從財務視角來看，國企生產經營秩序的維持與其成本把控息息相關。當成本控制有條不紊時，國企產供銷、納稅、人力資源等各個環節的資金都會及時到位，不會出現偶然的資金鏈斷裂情況，同時還能確保其收益為正向。

要維護生產經營秩序，國企就要從成本管控上發力。

其一，結算層面。分析合作方、客戶的誠信度，在管理上對誠信者采用靈活結算，對不誠信者采用限時、限方式結算，以減少應收賬款被拖延的情況。

其二，支出層面。對支出相關的投資行為，國企必須嚴格執行嚴密的審批、論證程序，若當前程序存在缺失，則必須對其進行再梳理。例如，水泥企業要投資一個礦山開采項目，就要先從財務角度編制預算，交出成本方案，其間還要投入人力、技術成本，對其操作性展開審慎的論證和各級審批，以減少投資風險。

其三，技術輔助層面。國企要善用技術軟件來克服財務人工計算、分析的局限性，對成本信息進行多角度、深層次的分析控制。在如今有許多國企推廣信息技術應用軟件的條件下，財務人員可立足軟件模塊、功能來調整工作程序、成效。相關人員要在極差的分析輔助下，對風險作出科學的判斷，繼而在回歸分析的輔助下，對效益水平進行科學判斷。這能很好地彌補相關人員的計算、判斷短板，其工作秩序也更為合理。

六、結語

從內控風險角度來看，沒有一個財務管理活動是無意義的，它們之間有天然的因果聯系。國企選擇以財務為著手施策的點位，必須做好充分的準備，在認知上要明晰財務管理和內部風險控制的價值，在環境上要能容許有關風險控制的新財務管理手段、技術的存在，在機制、制度上要懂得按需調整，不拘泥于陳腐。以上所提及的對策尚有不翔實之處，在實踐中，國企須積極研究和探索，發揮財務管理風險控制的作用。