加強醫藥企業全面預算管理研究

齊超

（浙江仙琚制藥股份有限公司，浙江 臺州 317300）

一、引言

全面預算是醫藥企業在新時期發展背景下重要的經濟管理手段，從戰略層面入手，做好各個經營管理環節的預算規劃，確定開展全面預算管理的主要工作方向及優化重點，健全相應的管理制度，并在部門內部建立責任機制和長效發展機制，明確全面預算管理的戰略地位，凸顯全面預算管理在醫藥企業中的重要價值。

二、全面預算管理概述

醫藥企業在實施全面預算管理的過程中，需要把握全面預算管理的內涵，引導工作人員對其有正確的認知，從而推動各項活動順利進行，避免對企業發展造成較為嚴重的影響。全面預算管理應以企業未來一段時間的生產經營為基準，作出有關生產經營活動資金使用情況的計劃，并編制預計損益表和預計資產負債表，以實現企業目標利潤。掌握企業一段時間內的財務狀況和經營成果，使企業能夠及時發現業務活動實施過程中存在的問題，再按照全面預算管理所反饋的數據，提出更加科學的預測方案及應對措施，從而減輕各種因素對企業發展產生的影響［1］。

三、加強醫藥企業全面預算管理的意義

首先，在醫藥企業中實施全面預算管理能夠幫助企業了解當前的經營情況，通過對預算編制的分析，及時發現其中潛在的風險因素，再結合以往的管理經驗和企業發展現狀提出有效的應對方案，并做好各個重點環節的監督。在出現問題后，應提出科學的應對措施及管理方案，避免對企業各項活動的開展造成較為嚴重的影響，凸顯全面預算管理工作本身的價值。在制度落實的過程中還可以幫助企業了解市場的發展形勢，全面收集信息，快速發現經營管理中出現的問題并及時解決，再根據不同部門的工作職能布置對應的工作任務，在內部形成良好的管理氛圍，利用全面預算管理結果推動各項管理活動順利進行。

其次，在醫藥企業中實施全面預算管理還有助于控制財務風險。為了促進企業穩健發展，需要投入大量資金用于設備的購置或者技術的更新，各項創新研發是必不可少的發展基礎，但是其中所產生的風險也較為突出。因此企業需要配合全面預算管理，獲取相應的數據信息，且可以根據不同的投資項目快速整合對應的財務數據。這樣就可以做好對各個環節的有效監督與管理，快速發現全面預算管理中存在的矛盾，完善現有的財務管理模式，幫助醫藥企業靈活應對市場競爭中的各項問題，獲取較高的經濟效益。

四、醫藥企業全面預算管理中的問題

（一）高層對全面預算管理重視不足

醫藥企業必須深入分析全面預算管理的重要性，并形成正確的思想認知，推動全面預算管理工作順利開展，避免對醫藥企業的發展產生不良影響。當前醫藥企業雖然實施全面預算管理工作，但是存在思想認知不足的問題。在開展預算工作之前，沒有制定清晰的工作計劃，也沒有明確各職能部門、各員工的職責，全面預算信息整合不充分，出現諸多模糊問題。

例如，在制定預算目標階段，領導人員在下發各項指示時只是讓員工進行簡單的數據信息整理，之后再做成報表方便領導審核，并沒有將預算管理目標融入其中，使得各項信息數據太過表面，在這一背景下所制定的預算目標太過形式化，無法貼合醫藥企業當前的發展需求。此外，在制定預算目標階段并沒有優化原有的管理目標，與現代化企業發展方向相悖，導致全面預算管理工作流于表面，無法為企業各項活動的實施提供重要的支持［2］。長此以往，無法在部門內部形成良好的工作氛圍，影響全面預算管理的有序執行。

（二）預算管理和企業戰略目標脫節

全面預算管理需要與企業戰略目標相融合，以此來指引各項經濟活動順利實施，從而提高企業的發展水平，但是當前還存在預算管理工作和企業戰略目標脫節的問題。醫藥企業為了獲得良好的發展，需要制定中長期發展規劃，要結合戰略目標將責任細化、落實到個人，最終指導工作朝著戰略目標前行，避免脫離戰略目標而對企業產生不良影響。但是當前醫藥企業制定預算管理目標，并沒有將戰略目標融入其中，只是按照全面預算管理的任務進行日常操作，并不具備規劃意識，戰略目標也無法細化落地。全面預算管理中還存在未來規劃考慮不周的問題，忽略了非財務指標的有效運用及其對財務指標的影響，導致各項管理工作脫離實際，無法滿足企業當前的發展要求。

（三）預算方案編制方法動態性欠缺

實施預算管理，需要有效地整合信息，再優化當前的編制方案，突出動態化的工作思路，減輕各種因素對企業產生的不良影響，但是當前編制預測方案缺乏動態思維，對全面預算管理的影響較為突出。例如，在實際預算方案的編制過程中，并沒有深入分析產品生產標準和最優生產數據，也沒有量化評定非財務指標，仍然采取陳舊的預算編制方法，導致當前預算編制很難符合現代化企業的發展標準，且由于缺乏動態思維，因此無法跟隨醫藥企業的現代化發展步伐來指導當前的工作，降低了全面預算管理工作的質量。

（四）全面預算的執行和監控不到位

全面預算管理工作還存在執行和監督不到位的問題，這對企業各項活動的實施造成了較為嚴重的干擾。例如，在全面預算管理工作中，部門內部缺乏有效的預算執行分析及管理，也沒有建立對應的考核機制，相關工作人員在開展全面預算管理工作時積極性不高，持事不關己的態度，最終也達不到工作預期。且部門之間也缺乏有效的溝通和交流，無法獲取完整的信息來幫助判斷預算的可行性，對企業全面預算的整體性和企業長遠發展造成了嚴重的影響。

五、加強醫藥企業全面預算管理的策略

（一）提高對全面預算考核的重視程度

全面預算管理是醫藥企業現代化發展的重要基礎，也是各項業務活動實施的重要載體，因此醫藥企業需要認識全面預算管理的價值，轉變以往的錯誤認知，在了解全面預算管理在醫藥企業發展中的重要優勢之后，再健全對應的管理機制。在實際管理的過程中，需要保證預算考核具備較強的科學性與客觀性，還需要按照企業的發展實際強化預算目標的執行性，避免出現資源浪費的情況［3］。

企業需要組建完善的決策部門，有效監督各個環節，確定預算目標的工作主體，提高預算管理的指導價值，從而削弱實施各項業務活動的盲目性。企業管理者需要參與到全面預算管理目標制定中，并主動學習全面預算管理知識，之后再充分發揮全面預算管理職能，制定相應的考核機制，把握醫藥企業整體的發展形勢和國家的相關政策，使預算考核機制符合企業發展實際情況。制定全面預算管理考核目標，需要大量基礎數據作支持。必須滲透到企業經營管理的各個環節中，做好企業經營數據的深入分析，把控企業未來發展方向，確保全面預算管理具有較強的可操作性，避免和企業發展實際產生較大的偏差。在此基礎上需要設置具有建設性及可行性的預算管理策略，引領各項活動順利實施，從而增強醫藥企業的發展實力。

（二）將全面預算管理形成全閉環

閉環式的全面預算管理模式能優化現有的工作流程，與企業發展目標相融合，突出全面預算管理工作本身的價值。在實際管理過程中，需要從長遠角度考慮全面預算管理本身的工作價值，還需要完善現有的管理模式，把控預算管理的執行方向。例如，既要考慮當下的管理效率，又要考慮企業的長遠發展目標，將短期目標與中長期目標有效融合，優化現有的工作方案，構建更加成熟的全面預算管理體系。在后續工作中，需要充分發揮戰略目標對預算管理的導向和引領作用，確定整體的工作思路，防止出現較大偏差［4］；還需要落實有層次性的管理意識，搭建完整的工作體系，有序實現不同的管理目標，根據企業發展現狀商討出預算管理工作的主要著力點。

例如，醫藥企業研發工作需要從戰略目標角度篩選研發項目，并合理安排資金及資源，從而提高資源利用率。這樣一來，可以在部門之間形成良好的協同效應，以全面預算管理結果引導工作順利開展，保證研發進度順利實施，為醫藥企業長久發展提供重要支持。通過長期的優化與指導，在內部形成全面預算管理的閉環系統，進一步保證醫藥企業的發展水平和競爭力。

（三）增強企業預算編制的動態性

開展全面預算管理工作，離不開編制工作的支持。為了保證全面預算管理的質量，需要優化現有的預算方案編制模式，將研發和材料生產融入不同的管理環節中，還需要做好銷售及投融資決策的系統性分析，使各項信息具有較強的完整性，再在業務預算和財務預算等不同環節發力，更高效地完成當前的預算編制任務，使各項編制工作切實落地［5］。

在后續管理過程中，還需要設置針對性較強的預算管理聯動機制。例如，應結合市場特點和企業現有的銷售運行模式，指導研發預算和生產預算，防止預算編制存在落后性和靜態化等不足。同時應根據不斷變化的市場環境更新現有的預算編制模式，為企業各項決策的實施提供幫助。在后續工作中，還需要制定科學的彈性指標編制指導方案，并深入分析各項要素，以保證預算編制符合企業全面預算管理的要求，以不同業務活動為基礎，制定對應的資金使用計劃，從而提高資源利用率。

在預算編制工作中，還需要及時分析當前預算編制中存在的問題，嚴格查驗各項指標本身的可行性與可操作性，再按照醫藥企業的發展現狀，對當前的預算編制模式補充對應的管理細則，凸顯全面預算管理編制本身的重要價值，符合醫藥企業的戰略發展目標，使編制內容的可行性得到增強。

（四）完善執行、監督考核的制度

實施全面預算管理，為了減少各種矛盾的發生，相關企業需要建立科學而完善的管理機制，以有效應對全面預算管理中存在的各種問題，實現全面預算管理在新時期背景下的有效轉型和升級。

首先，應建立完善的監督考核機制，按照企業的發展實際制定更全面的預算執行反饋模式，做好對全面預算管理環節的有效監督，并以不同預算責任中心為主，采取權責分明的責任人制度。加大風險管理力度，減少對全面預算管理產生的影響。

其次，在后續管理的過程中，還應在部門內部明確不同預算的預算責任人，定期反饋負責的預算業務的實施情況，并遵循動態化的工作原則，跟蹤各個成本預算的執行情況，若發生問題，應詳細分析其原因，采取有效的應對方案，將創新意識融入制度優化環節中，從而保證預算管理活動順利進行。

最后，為了實現全面預算管理中各個部門之間的有效溝通，企業應加強信息化建設，從而加快信息流通速度，領導人員也可以在信息系統中了解全面預算管理的實施情況之后，再搭建完整的供應鏈條，從而保證預算管理活動有序進行。信息化建設需要覆蓋企業各項業務活動的各條供應鏈，并根據企業的管理需求，制定對應的工作制度，高效實現當前的管理目標，全面創新現有的管理模式，創造更高的價值，推動醫藥企業穩定發展和進步。

六、結語

醫藥企業要想創新全面預算管理方式，就需要營造全員參與的工作氛圍，確定最佳的全面預算管理目標，確保與戰略方向統一，從而保障全面預算管理的質量，增強全面預算管理的效能，促進醫藥企業健康穩定發展。