風險管理角度下國企內部控制策略研究

丁瑞英

（日照市園林環衛集團有限公司，山東 日照 276800）

一、引言

進入新時期，國企改革也進入全新的階段，改革中面臨的問題也不斷涌現。財務是國企關注的重點，其對國企生存發展產生了重要影響。現階段，經濟環境更為復雜，我國經濟社會高速發展，并在此過程中積累了大量經驗，但也存在比較顯著的問題，導致國企內部控制效果不夠理想，面臨較大的財務風險。從客觀的角度來看，國企內部控制應當具體問題具體分析，采取科學的防控措施，實現資源的優化配置，提高國企的經濟效益。內部控制是降低國企財務風險的突破口，國企應當把握管理要求，不斷優化內部控制制度。

二、國企內部控制的意義

國企改革期間，財務管理是改革重點，受到國企領導層的高度重視。國企運營期間，企業運營策略、資金及技術水平等因素會對財務工作質量產生巨大的影響。同時，隨著產業政策及市場環境不斷變化，應收賬款總量及營收規模等也會發生變化。國企營銷質量間接影響財務狀況，產品處于賣方市場，財務與資金面比較寬松，而產品處于停滯狀態，則會導致資金回籠慢［1］。國企新增項目后，需要加大資金投入力度，相關的財務費用也會隨之增加。國企在發展過程中應當立足運營角度分析并合理管控財務風險，完善內部控制體系，將國企的內部風險控制在較低的水平。財務資金管理是內部控制的重點，所以應當健全財務風險管理體系，規避市場風險、政策風險、項目風險，促進國企健康穩定發展。

三、國企內部控制風險類型及特點

（一）國企內部控制風險類型

財務風險非常常見，國企開展內部控制工作的關鍵是合理管控各種風險，從而達到國企的戰略目標。從國企財務風險的角度來看，財務風險會根據實際情況有所變化，如受多種因素影響，企業的生產效率會降低，導致企業蒙受巨大的經濟損失。國企在選擇貨幣資金的過程中受到各種不確定因素的影響，所處角度不同，面對的財務風險也不同。內部控制應當對控制財務風險引起重視，從分散財務風險的角度出發，內部控制涉及的財務風險包括可分散風險和不可分散風險。結合企業的風險類型，財務風險包括自然風險與人為風險，但自然風險具有預見性，人為風險是政治、經濟風險，往往不可控。根據風險的可控程度，內部控制中的財務風險包括不可控風險及可控風險。不可控風險是無法控制的風險，人為控制的效果不明顯。而可控風險是通過人為干預等就可以控制的風險，進而減輕企業損失及風險產生的危害［2］。

（二）國企財務風險的特點

內部控制中的財務風險包括多種類型，且風險存在共性。財務風險具有客觀性，應當強化對財務風險的認知，從而有效控制財務風險，減少財務風險帶來的危害。風險客觀存在，企業無法完全規避風險。同時，財務風險還具有不確定性，國企經營與業務活動開展效果息息相關，各項活動的開展均具有不確定性，無法確定以哪種模式出現。財務風險往往會讓企業蒙受較大的損失，國企在發展過程中須合理管控風險，確保風險在可控范圍內。國企財務風險增加，會導致資金大量流失，甚至影響國民經濟走勢。財務風險具有系統性，它存在于生產運營的各個環節。財務風險又具有可控性，以多樣化的方式控制風險，是構建內部控制策略的關鍵。

四、國企內部控制的風險管理問題

在國企內部控制過程中，管理理念及管理制度至關重要。若信息化管理水平較低，也會遇到風險控制問題，具體如下。

（一）未及時更新管理理念

國企缺乏現代化內部控制理念，會阻礙國企的現代化發展步伐。比如，在國企內部控制中，根據財務工作要求，要建立現代化財務管理體系，并投入大量的資源，耗費較高的成本。部分國企為節約成本，仍采用傳統的財務管理手段，導致財務管理工作無法緊隨時代發展的步伐，內部資源配置不合理，不利于有效利用企業內部財務資源，限制了企業發展［3］。部分國企財務人員的專業素養不高，并未認識到財務管理的重要性。國企管理人員對內部控制的重視程度也不高，往往側重于經營發展策略，無法優化內部控制中的財務管理模式，財務管理不到位，直接影響企業的財務管理質量。國企是指在企業的全部資本中，國家資本股本占較高比例，并且由國家實際控制的企業，享受國家的資金及政策傾斜。國企管理人員與職工對風險認知不足，并未重點分析風險，而是采取陳舊的管理模式，內部控制體系老舊，無法有效協調財務風險管理與企業發展戰略，構建的財務內部控制制度也并不嚴謹，管理模式流于形式，加劇了國企內部控制風險。

（二）未建立財務監督機制

在發展過程中，國企必須通過科學、現代化的內部控制體系，促進企業快速穩定發展。然而，部分國企并未建立財務風險管理系統，缺乏內部監督管理體系，企業內部溝通效率低下。在此背景下，企業部分財務數據失真，導致企業資金周轉困難，容易出現資金鏈斷裂等問題，甚至影響企業的正常經營，導致企業破產。由此可見，缺乏完善的財務監督管理體系，是阻礙國有企業健康發展的關鍵因素。

在內部控制中，財務風險具有不可控性，若國企內部審計及監督不到位，自查及糾錯能力較低，再加上內部控制機制不完善，就無法實現內部控制的閉環管理，嚴重削弱內部控制效果。同時，不健全的監督管理制度，也無法落實責任制，使得國企內部控制的規范性不足。

（三）信息化管理水平低下

國企使用先進的內部控制信息化系統，在內部控制中關注會計信息更新及財務數據變化，能夠實現業務與財務系統的對接，滿足內部溝通及業務開展要求。實際上，國有企業在財務風險管理中，對信息化技術的關注度不高，信息化應用水平較低，財務管理系統停留在電算化階段［4］。單一的電算化會計財務處理系統，無法滿足目前國企的資金管理要求，國企的財務管理能力弱化，無法根據企業發展情況及時更新信息系統，直接影響了企業的生產決策，提高了企業陷入不可控風險的概率。信息化系統的價值在于內部風險預警，尤其是財務風險預警。國企財務部門的主要職能是財務核算，如果實際工作和財務風險預警沒有實現緊密結合，財務管理效率就會隨之降低。因此，國企要建立風險預警系統，深入分析監督國企冗余的管理鏈條。

（四）并未明確市場發展目標

在市場經濟環境下，國企應當積極提高自身的市場競爭力。如果企業在戰略定位上出現偏差，就會面對巨大的經濟損失。目前，部分國企盲目擴張，為了獲得更高的收益，會選擇投資熱門行業，并沒有根據企業的實際情況制定相應的發展戰略。部分國企并未深入分析行業情況，也沒有科學規劃企業未來發展方向。比如，在投資之前并未預估行業風險，投資期間也沒有高效管控企業資金，一旦市場經濟形勢發生變化，國企將遭受巨大的打擊。

五、國企內部控制風險管理策略

（一）創新管理理念

為促進企業健康發展，應當更新內部控制制度，全面調整財務管理工作。企業管理人員須認識到內部控制對企業發展的意義。其中國企領導者要充分發揮自身價值，在進行財務風險管理時，應從內部控制的角度出發分析，落實財務人員及業務人員的職責，并加強內部人員培訓，落實全新的內部控制理念，進一步提升國企的內部控制水平，降低財務風險［5］。

更新內部控制理念，也能增強財務數據信息的準確性，從而在企業作出戰略決策時，為決策人員提供更科學的參考依據。與此同時，國企管理層應聽取審計及財務人員的建議，及時處理內部控制問題。通過基層人員的反饋，及時修正國企經營中存在的問題，推動企業健康穩定發展。國企管理人員應當形成敏銳的識人能力，挖掘專業人才，將人才分配到對應的崗位上。此外，企業管理人員要落實培訓計劃，通過定期培訓及組織學習等模式提升職工的內部管理能力，工作人員也要明確國企財務管理內部控制的意義，提出建設性意見。

（二）構建風險監督制度

為提升國企的經濟效益，要科學評估企業綜合實力，結合企業發展情況，制定完善的監督管理體系，降低國企風險管理成本，并注重內部管理，提升企業財務風險控制能力。企業在財務風險管理中，應當確保企業資金充足且穩定，提高內部資金利用率，實現企業資金的合理配置。企業在進行財務風險管理時，要完善內部工作體系，尤其是財務內控體系，按時地高質量完成債券及債務管理工作。同時，還要科學分配資金，優化資金結構，加強內部資金的流動性。國企應當提升財務監督管理水平，在財務管理中充分發揮信息化技術的優勢，避免產生不必要的財務風險。

在發展過程中，為提高自身的財務風險管控水平，企業要構建風險預警機制，具體可從以下幾個層面出發。企業應當建立與發展規模相符的內部控制及監督管理制度，通過綜合風險預警措施，完善監督管理體系。財務人員應基于內部控制制度梳理財務數據，將財務數據與企業財務年度考核及執行情況相結合。依托合理的風險防控模式，針對企業敏感的項目指標，構建具有可行性的監督管理體系。此外，要定制專門的監督表格，提供預警數據，通過按月追蹤的方法收集風險預警值。

（三）建立信息化管理機制

落實國企財務風險管理，需要提升企業內部控制數據的準確度，尤其是財務數據，提升財務管理水平及其工作效率。構建適應國企需求的財務管理模式，更新信息化管理系統，進一步提升財務信息系統的管理水平，通過信息化系統全面掌握企業的生產及發展情況，發揮系統的風險預警功能，提升企業的風險管理及控制能力，確保國企健康運轉，提升其核心競爭力。國企經營者要進一步提高對內部控制的關注度，與時俱進地完善內部控制系統，加大對內部控制信息化的投入力度，大力支持信息化建設，將內部控制信息化滲透到各個環節。在信息化環境下，要擴大信息化覆蓋面，為開展內部控制提供良好的條件。國企應建立移動互聯網及綜合信息平臺，及時傳遞、流通市場中的各類經營信息，解決國企消息傳遞不及時的問題［6］。在信息技術得到廣泛應用的背景下，國企內部的管理效率得到提升，避免在開展內部控制工作時發生人力、物力資源浪費的問題。

（四）健全市場風險控制制度

國企在市場經濟環境下，應利用產品及服務、技術等優勢，明確戰略發展方向和企業發展目標。國企改革要重點調整經營理念，拓寬投資視野，不斷拓展投資渠道，規避經營風險。在提升企業市場競爭力的同時，也要根據國家政策調整內部控制策略，科學開展財務管理工作，降低企業經營成本。企業在開展經營活動的過程中，要強化對財務風險的評估及預測，降低企業發展中的財務風險。建立健全溝通平臺，實現信息資源共享，加強部門之間的溝通，并做好財務風險管理工作，獲得精準的數據信息，避免資金冗余或短缺，以免對企業發展產生消極影響。

國企應當深化市場化改革，把握市場運行規律，分離監督及經營權。在日常管理中，國企應當認識到融資決策的意義，詳細開展市場調查，摸清市場情況，分析項目投資的可行性，合理評估內部財務資產，把握企業的項目風險，并采取相應措施轉移及規避風險。企業在市場投資過程中，要根據項目實際情況分析風險，制定內部控制及監督措施，從而保障項目收益。為實現風險控制目標，降低企業風險，國企須建立風險管控部門，設置相關的管理權限，并推出規范化的工作流程。同時，還要強化財務審計工作，進一步落實財務風險管控及責任制度，針對財務風險內部控制問題，明確劃分內部控制崗位員工的責任，確保工作人員更加謹慎地對待工作，達到全過程管控的目的。

六、結語

部分國企并未認識到財務風險管控的意義，沒有及時更新內部風險控制體系，信息化管理水平較低，缺少符合企業需求的財務監督體系，導致其面臨較大的財務風險，對企業快速穩定發展產生了消極影響。為提升國企的市場競爭力，應當做好企業風險防控工作，提升財務管理效率，合理管控內部風險。為推動國企現代化發展進程，在風險管理角度下，應當關注國企的內部風險，基于企業實際發展情況，建立完善的監督管理制度，構建風險預警及投資風險控制制度，提升國企的內部控制水平。