關于學校內部控制評價與監督問題探究

陳麗霞

浙江省縉云縣教育局

隨著我國對各大學校的重視，作為中小學以及各職業學校應當對學校內部管理問題予以重視。內部控制是各企事業單位財務管理工作中的重要組成部分，行之有效的內部控制管理機制能有效提高學校各項活動的運行效率，激發各教職工的工作積極性，能夠避免學校內部管理人員利用職務進行謀利的行為，提高學校的工作質量以及教學質量。內部控制管理過程中評價與監督過程是重要的環節，是將內部控制的實施過程反饋給領導層，對整個內控體系采取不同的方法進行評價并出具報告。加強內控評價與監督建設，能保證學校工作有統一的標準，促進學校的穩定發展。

一、學校內部控制評價與監督的意義

(一)有利于促進學校廉政建設

加強學校的內控評價與監督建設有利于促進學校的廉政建設，一方面通過內控評價與監督，能增強學校內部工作人員的內控意識，能對學校內部工作人員的各方面進行約束，能夠完善學校的內控體系建設，減少工作人員各種謀取私利行為。另一方面，通過內部控制評價，能有效發現學校工作中的問題，有利于查錯糾弊。目前在職業學校以及各中小學中面臨的檢查與監督工作愈加頻繁，同時檢查的力度也不斷加大。因此強化學校內部監督評價管理，增強廉政建設，滿足內外部監督檢查工作的需要。

(二)有利于提高學校風險預估以及防控能力

學校內部控制體系的建設最重要的是要防范學校內部的資金風險問題以及管理運營方面的風險問題。同時隨著各大學校面臨的外部競爭日益激烈，學校內部應當對風險管理予以重視，加強內部控制評價監督，有利于對學校內部風險及時地識別、分析、評估與防范，有利于領導者根據評估的結果進行改進，提高學校內部風險評估和控制的能力，降低財務資金運營風險以及其他風險，增強學校風險抵抗能力。

(三)有利于學校財務工作順利展開

財務工作是學校管理工作中的重要組成部分，通過建立健全學校內部控制監督與評價管理體系，有利于提高學校的會計信息質量。隨著教育事業的不斷普及，學校內部辦學規模也隨之擴大，教育教學設備不斷更新，這使得學校內部資金的收支更加頻繁。通過合理的內部控制體系建設，能有效優化學校內部的資源管理，幫助學校管理者對學校的健康發展以及戰略規劃提供科學有用的財務信息。

二、目前學校內部控制評價與監督存在的問題

(一)學校內部控制監督與評價的意識不強

目前我縣大多數中小學以及職業學校管理者對內部控制評價與監督管理缺少全面的認識，重視程度不足，同時相對應的管理機構也不健全，導致學校內部各工作人員內部控制意識較為薄弱。一方面，學校內部管理層對內部監督評價的認識不足。由于學校是教書育人的管理機構，學校領導通常將重點放在教育教學工作的質量上，對財務管理方面有關的措施也缺乏經驗，對內部控制管理了解較少。同時有些學校制度建設并沒有契合學校實際情況，只是基于上級的考核，效仿其他學校的內控管理體系，內控評價監督管理更加不完善。另一方面，學校管理者對內部控制評價監督管理的重視性不足，內部控制評價監督缺乏統一的標準，以及沒有形成獨立的監督部門，導致監督權力缺乏權威性。同時學校內部控制的評估缺乏主動性，有些學校經常委托第三方機構對學校進行內部控制進行評估以及出具評估報告，或者是因為上級工作檢查而對學校內部控制進行全面考察，學校自身對內部控制建設以及評價的主動性意識不強。

(二)學校內部控制監督與評價體系不健全

一般來說，學校內部控制的監督管理分為外部以及內部的監督，內部主要依靠教育局的監督審計等部門，外部要依靠財政部、審計部以及物價等部門。首先，大部分學校管理者只對學校教育經費的運用是否合理合規進行監督管理，而對于內部控制制度評價與監督管理的有效性，以及對內控監督評價的執行情況并沒有太多關注。學校的內控體系外部監督力量不足導致失去外部助推力，內部監督不足則導致內部控制建設意識較弱，無法發揮制度的有效作用。其次，學校內部控制體系不完善。內部控制制度未貼合學校的實際情況。大多數中小學的財務核算工作主要是教育局的會計核算中心負責，學校只負責報賬。在這樣的管理模式下學校內部的財務管理人員很難深入到具體的財務工作中，財務人員只是機械完成工作，同時上級教育監審部門也較難有效發揮監督作用。最后，學校內部控制評價與監督的組織架構不完善。有一些中等職業學校內部控制的決策、執行以及監督評價管理沒有完全相分離，并沒有健全各部門的崗位責任制進行分崗設權，同時沒有獨立的審計部門進行檢查，造成學校內部發生權力失衡以及舞弊的現象。

(三)缺乏內部控制評價的專業人員

一般來說，學校內部的財務部門以及審計部門，是內部控制評價與監督管理順利展開的關鍵部門。但是在實際情況中，人員的專業水平比較低，導致內部控制評價與監督管理不夠完善。一方面，學校內部工作人員內部控制評價的方法不夠科學，比較落后。一般內部控制評價的方法主要有調查問卷、抽樣比較分析、實地考察以及專題討論等方式。但是在實際過程中運用的評價方法較為單一，僅根據現有的文字資料進行評價，未進行實地考察，難以出現量化數據分析評價等，導致內部控制評價結果缺乏參考性。另一方面，學校內部評價人員的專業性較為薄弱，內部控制管理與實際相脫節。很多學校內部由于未建立獨立的內部控制小組，內控管理直接由領導進行監管，導致內部控制評價的專業性不足。內控評價的單一性不適應學校內部工作的開展，導致與實際工作相脫離。除此之外，學校內部對相關工作人員未開展針對性的培訓以及進修活動，導致內部控制評價人員缺乏專業性，工作人員的專業上升空間也有限，不利于培養高質量的內控監督管理人員。

(四)學校內部控制息化建設不足

目前學校要想內部控制工作能有序開展，應當利用信息技術不斷完善內部控制環境，不斷提高學校內部控制管理水平。首先，學校在實際運營管理中，各部門之間的信息溝通機制不完善，通暢的信息交流能夠幫助各部門及時地傳遞信息，提高內部控制工作效率。但是現階段部分學校在信息數據的關聯以及共享方面存在滯后性，各部門之間難以有效溝通合作，導致財務數據的真實性較差。其次，大多數學校并沒有根據時代發展要求及時更新內部控制工作的管理模式，對內部控制信息化水平的建設不夠重視。在實際內部控制監督管理中沒有充分使用信息化技術，依舊利用傳統的內部控制管理方式，導致內控管理水平落后，不利于內部控制管理的科學性以及規范性。最后，學校內部控制風險管理系統建設不足，容易導致內部控制出現一些風險問題。學校在實際運行過程中也會面臨較多的風險問題，風險管控的難度也較大，這對學校的管理造成不同程度的影響。由于學校業務規模的擴大，資金的運營貫穿于業務發展的各個環節，部分學校對風險管控的意識不足，往往會忽略某個環節的風險處理。風險管理系統的建設不完善會導致學校風險控制的弱化，風險防控漏洞的增多。

三、學校內部控制評價與監督的問題對策

(一)提高內部控制評價與監督的意識

學校領導應當對內部控制評價與監督的管理予以重視。首先，校長應當加強對內部控制體系的認識，為學校內部控制建設營造一個良好的環境。雖然學校教育教學工作是學校的主要任務，但學校應當要提高對財務內控管理的認識，各管理層應當發揮帶頭作用，多學習財務管理相關知識，借鑒其他學校優秀的內控管理經驗。在具體實施過程中，根據評價結果不斷完善學校內部的內控評價監督體系，更好地滿足學校內部控制發展需求。其次，高校自身要加強對內部控制評價與監督的重視程度。及時從學校層面發布內部控制評價與監督的相關文件，將內部控制評價與監督的工作職能有效納入內部控制體系中，確保其能實質性地實施落地。同時學校應當定期聘請獨立的第三方對內部控制建設情況做出評價，提高學校內部控制建設的客觀性、完整性。最后，學校管理者應當認識到學校內部控制評價與監督的建設是一個動態發展的過程。學校應當及時對制度內部存在的風險進行系統地評估，根據評估結果不斷完善內控評價與監督體系建設，為推進學校內部控制制度有序運行創造良好的條件。

(二)建立全面內部控制評價與監督體系

全面內部控制體系是貫穿于學校各個層面系統完整的管理體系，各中小學以及職業學校應當從學校自身出發，不斷完善內部控制制度的內容，及時進行更新優化。首先，建立健全內部控制監督機制，發揮內部監督作用。一般來說，教育局監審一般在校長離職或三年輪審過程中，對學校的經濟責任進行審計和監督，從而對學校內部控制制度的可行性進行檢測，及時發現問題加以調整。開展這樣的審計活動能有效對學校的內部控制制度進行指導完善，提高內部控制人員的管理水平。其次，學校應當不斷細化內部控制評價與監督機制，不斷強化其對內部控制建設活動的保障作用。學校內部可以建立內部控制評價與監督小組，根據內部控制的規劃方案定期對內部控制的建立和執行進行評價監督，有針對性地解決內部控制中存在的問題，使學校內部控制建設能力不斷提高。學校也要發揮外部監督的作用，委托外部第三方會計師事務所進行內控審計，提高內控監督審計的質量以及客觀性。最后，建立健全學校內部控制監督評價的組織架構。結合學校實際情況設立內部控制部門負責學校內部日常業務工作，學校的財務人員應注重對學校各個業務活動的了解，各個業務管理部門也應與財務部保持流暢的溝通交流，保證財務數據的透明性，降低學校內部的財務風險。同時設立獨立的審計部門或者內部監督部等內控監督機構，發揮內控監督的有效性。

(三)打造專業化的內部控制監督評價團隊

在學校監督與評價的過程中，為了保障工作的有效開展，學校管理層應不斷提升工作人員的內控評價專業水平。首先，學校內部可以建立一個內部評審機構，內部評審機構的人員應當熟悉相關的評價與監督制度，并能夠根據學校的發展狀況制定符合本校的內部控制評價監督體系，保證內控工作的順利展開。內部控制評審人員要不斷提升自身的專業水平，及時關注外部有關的政策制度，保證內部控制制度建設能與時俱進。其次，學校內部控制評價人員應了解內控評價的方法，綜合利用多種評價方法，促進內控評價的結果科學性以及完整性。例如，職業學校在對學校內部控制風險進行評估時，以問卷調差的方式進行風險信息的搜集，然后在學校內部資料庫進行相關風險文字的查詢，對相關人員進行訪談，再對訪談結果查驗。通過與往年的風險進行抽樣比較，最后得出科學準確的評價結果。因此，從不同角度、不同方法進行評價，提高評價結果的科學性。最后，學校要加強內部控制相關人員的培訓以及繼續教育活動，打造高質量的內部控制評價與監督管理的人才，培養員工終身學習的姿態，及時了解內部控制最新的理論，主動與優秀的內控管理人員及時交流，不斷提高內控人員的專業技能。

(四)推動內部控制信息平臺一體化建設

為了更好地滿足現代化發展的需求，提高學校內部控制管理水平，學校應當不斷加強自身信息化水平，提高內部控制工作效率，為管理者科學決策提供有效依據。首先，對學校內部控制建設來說，應當利用信息技術建立溝通管理機制，保持內外信息交流的通暢性，發揮信息技術的便捷性以及時效性，整合內部資源。同時利用信息系統軟件促進學校內部各個部門之間的溝通與協調，提高學校內部整體管理水平。其次，完善信息化制度建設，實現動態的評價與監督管理。由于學校內部控制建設會隨著學校后期的不斷發展，存在很大的不確定性，因此應當利用信息技術實現動態化管理，有效提高內部控制的工作效率。在實施過程中，可以將日常內部監督與評價的結果納入信息系統數據庫管理中，這樣可以有效分析內部控制過程中存在的問題以及薄弱環節，從而進一步加強內部控制制度建設，完善內控方法手段。最后，學校應當建立完善的內部控制風險管理系統。可能會由于學校內部控制信息化系統的設計不當導致出現風險，影響學校內控管理，因此需要建立專業的風險管理人員加強對內控信息系統的調試與管理。同時要及時根據內部控制評估報告中提出的建議，不斷對系統設計中存在的運行缺陷、風險漏洞等進行整改，促進內部控制制度安全有效的實施。

四、結束語

綜上所述，學校內部建立完善的內部控制評價與監督體系，有利于學校的廉政建設，提高學校對風險的預估以及防控管理，促進學校財務工作的有效展開，為學校管理者科學決策提供高質量的信息。但目前我國大部分中小學校以及中等職業學校對內部控制評價與監督管理的認識不足，缺乏健全的內控管理體系，以及學校內控評價的人員專業素養不足。針對這些問題，各學校應當采取有效的措施予以解決，學校管理人員應當不斷提高對內部控制評價與監督的意識，建立系統全面的內部控制評價監督體系，同時不斷提高內部控制相關人員的綜合素質，充分利用信息技術推動學校內部控制信息化平臺建設，為學校內部控制的發展提供良好的基礎建設。