企業全面預算管理現狀與對策分析
——以制造業企業為例

焦翠娟

河北蘭升生物科技有限公司

制造業企業體現著知識復雜、技術繁瑣等特點。開展有效的全面預算管理工作能夠幫助企業控制經濟成本，創造越來越多的經濟效益，加強企業的嚴格管理。隨著社會的持續發展，制造業企業也將要面對更多的競爭和挑戰，而怎樣幫助我國的制造業企業在全新的發展形勢下，呈現出穩定且強硬的勢頭，就變成了如今企業相關負責人需要著重思考和分析的重要問題。所以，更應該對全面預算管理進行充分的應用，切實體現出其所具有的價值和意義，只有如此，才能夠推動制造業企業更好更快的發展下去。

一、企業全面預算管理現狀

(一)缺乏正確的認知

全面預算管理能夠對企業的研發生產、項目成本等等實施科學的指導與分析，也可以讓企業原有的戰略目標和決策規劃呈現出較高的協調度，借助預算編制、落實和調整，就能夠推動企業更加快速的實現預期目標，為企業目標的達成提供大量的數據支持，便于及時發現偏離目標的情況并進行糾正，是企業統一思想和行動的重要工具。此種工作需要領導層重視、所有部門的工作人員都主動加入進來，屬于一個系統化和繁瑣化的項目，但對制造業企業的具體情況進行分析可知，在實施全面預算編制的環節中，管理人員卻并未對全面預算有著清楚地了解，再加上各個部門之間沒有進行深入的交流和溝通，就導致部門之間出現了思維理念嚴重偏差的情況。而此種情況通常有著兩種觀點：其一，職能部門與相關管理人員并沒有對各項預算數據做出細致的分析和思考，預算數據缺乏較高的科學性，這就讓全面預算工作無法完整體現出自己的作用。其二，相關人員覺得全面預算管理僅僅是對財務部門的所有數據實施核算，并沒有較大的意義。但事實上，財務部門上交的只是企業上一個季度又或是前度的運營情況和相關數據，呈現的也是整個企業近段時間的生產現狀。通常情況下，會計數據都有著明顯的滯后性，并不具備對市場產品的預測眼光和前瞻性目光，自然無法確保預算數據有著良好的質量。所以，對全面預算管理工作缺乏系統性的認知，是如今制造業企業普遍存留的嚴重問題。

(二)管理意識較為淡薄

開展全面預算管理工作最為主要的內容就是編制全面預算，而完成全面預算編制的前提則是制定出完善的預算目標。預算目標不止要有著較高的前瞻性，同時還需要體現出一定的可行性與合理性。但是，大部分制造業企業都沒有意識到戰略目標的制定與全面預算管理有著怎樣的重要性，也不清楚這兩者之間存在的關聯，那么在對目標進行制定的時候，過于注重成本的低廉，而完全無視了企業內外部環境的具體情況，這就極易致使預算目標無法順利的達成。在對預算進行編制的環節中，因為各個部門又或是生產工作通常主要對自身的預算數據進行整理，卻并沒有做出深層次的交流和溝通，那么全面預算自然無法和生產研發、經營銷售等達成有效的協調。再加上，預算和預測工作并不具備較高的合理性，這同樣會致使全面預算缺乏較高的可靠性與準確性，所以在落實的環節中，就會產生較多的問題，還會對全面預算的開展效果造成不良影響。這就要求制造業企業相關負責人對此種情況有著清楚的了解，并尋找到問題的根本所在，制定出切實可行的策略，將其徹底的解決，以此來促使制造業企業可以穩定順利的發展下去。

(三)缺乏合理的控制體系

預算執行屬于一種把預算目標順利轉換成行動的一種新型手段。預算執行通常可以根據預算控制、預算調整等諸多流程來落實，所以在對預算進行執行的環節中，企業一定要在市場不斷變化的前提下，借助對全面預算數據做出準確的分析，第一時間制定出合理可行的解決方案。對具體情況進行分析可知，企業各個部門執行預算的時候，并不注重執行環節的控制和管理，只有在年底發現預算執行沒有獲得結余的時候，才會實施統一的調整，但年度預算在通過正式的審批以后，在原則上并不會進行任何的調整，只有在內外戰略出現某種程度的改變以后，才可以進行合理的調整。若是年度預算有著大量的結余，企業就會在年終時做出大量采購的行為，而這自然會對預算執行的合理性與可靠性造成不良影響。企業需要借助信息系統的應用、會議開啟、市場調研等諸多方法，掌握預算執行的具體動態情況，明確預算執行出現問題的根本原因，給出切實可行的解決措施。但是，如今大多數企業都無法在每月對預算和具體執行率之間存在的差異做出分析，也就不能完全體現出全面預算具有的指導作用，而導致此種情況產生的主要因素，就是企業在實施預算的環節中，并不具備完善的控制體系提供有力支撐。

(四)注重編制無視考核

制造業企業在實施全面預算編制工作的時候，會利用會議溝通的途徑，不斷和其余部門進行商榷，制定出切實可行、合理有效的年度全面預算，具備一套完善的考核機制。但在正式考核的環節中，管理人員通常想讓所有部門和生產部門有著較高的主動性，而為了達成此種目標，也會引導他們加入到考核活動中，對他們的專業能力和業務水平進行檢測。這一系列的操作，自然會致使全面預算出現“嚴進寬出”的情況，考核目標和考核內容的制定過于隨意，就會對全面預算的準確性與合理性造成不良的影響。所以，制造業企業的相關負責人一定要明確考核工作的重要性，建立一套完善的標準和體系，調動工作人員的積極性，引導他們更加主動的進行學習，能夠在增強自己業務能力和職業素養的同時，推動制造業企業獲得良好的發展，為其創造越來越多的經濟效益。

二、企業全面預算管理的對策

(一)提高宣傳力度，達成全員預算

制造業企業的相關負責人需要明確全面預算管理工作有著怎樣的價值和意義，只有如此，才可以了解到全面預算管理具有的引導和引領作用，并且借助宣傳、推廣和培訓等諸多方式，引導所有工作人員都能夠意識到全面預算管理和自己的工作有著怎樣的關聯，切實達成全員參與、全員明晰、全員支持的基本目標。可以了解到全面預算的價值和作用，是開展全面預算管理工作的重要前提。并且，全面預算管理還是整個制造業企業制定戰略規劃的關鍵構成內容，不能一味將其與財務管理建立任何的關系，也不能主觀臆測其和表格編制存在密切聯系，更不能變成相關管理人員的行為準則。制造業企業要求所有工作人員都主動的參與進去，但若是只憑借培訓活動和宣傳工作的開展自然是遠遠不足的，需要管理人員給予更高的注重，對預算工作做好詳細的劃分，利用管理人員引導員工積極的完成目標，達成全員預算的效果。所以，制造業企業相關負責人一定要通過多種途徑和方法，增加原有的宣傳強度，實現全員預算的基本目標，以此來推動企業獲得平穩順利的發展。

(二)充分調研，增強預算執行率

在對市場需求又或是市場變化有著清楚了解的基礎上，制造業企業需要形成良好的思維理念，根據市場需求建立正確的預算編制思路。若是想更好的開展全面預算編制方面的工作，就應該引導制造業企業對整個市場做好全方位的調研和探究，明確客戶的意見和反饋，對于將要采購的設備來說，則需要對其技術參數的設置做出明確的對比，在實施成本預算的時候，不止要意識到前期成本的消耗和數據分析，還應該考慮到設備有著怎樣的性能，掌握整個市場的大致情況。若是原材料出現了消耗過度的問題，就應該對設備進行更新，在員工的薪酬待遇上，則應該適當增加原有的崗位數量，如此就能夠建立一套完善的預警體系，讓預算執行率獲得相應的提升，可以體現出較高的科學性與合理性。在預算批準正式下達以后，所有部門都需要主動的落實下去，設置相關的負責人對預算執行率進行準確的分析，為管理人員提供大量真實可靠的信息。因為全面預算管理主要包含有戰略制定、目標設計等諸多內容，那么只要徹底的確定下來，除非受到外部環境又或是不可控因素帶來的影響，通常不會做出任何的調整，如此就能夠確保全面預算有著良好的效果，著重凸顯出其本身的嚴肅性。制造業企業在開展工作的時候，通常應用的是定期預算法又或是固定預算法，要求相關負責人聯系企業的具體情況、主要特點、自身優勢、競爭環境甚至是管理流程等諸多因素，對彈性預算法進行充分的應用，以此來增強實際的預算執行率，推動全面預算管理工作能夠順利的開展下去，為企業創造大量的經濟效益，促使制造業企業獲得良好的發展。

(三)優化制度，建立預算指標

制定出合理可行的全面預算管理目標，是制造業企業增強自身實力的有效方式。企業內部的管理人員也應該對全面預算管理有著清楚的了解和認知，明確其有著怎樣的價值和重要性，在編制預算的環節中，能夠獲得相關部門的支持和肯定。不僅要借助對內外部形勢進行細致的分析，來制定出合理有效的目標，還需要主動應用各種各樣的資源，達到生產研發工作的各項要求，并聯系企業如今和將來的發展趨勢，推動全面預算管理工作更加順利的開展下去。企業管理人員不能一味依賴于自己的經驗做出判斷，而是需要從企業的具體情況開始著手，對經營管理現狀和生產研發現狀實施精準的分析。但在對預算指標進行制定的時候，就應該意識到所有部門的工作人員，觀察他們是否可以借助自己的努力，完成預期的目標和效果。若是指標制定的過于簡單，又或是屬于一種無法完成的任務，就自然不能喚起工作人員的積極性和主動性。特別是制造業企業中存在的多種消耗指標，極易受到產能、工藝所帶來的限制，所以不一樣規模企業的生產產量、消耗程度等都具備一定的限值，需要按照制造業企業的具體情況，做好科學的分析和判斷。

(四)加強對預算執行的監督控制

若是想確保預算工作可以順利的落實，企業就需要將總體目標根據部門和時間段完成合理的分解，所有工作人員都應該承擔起自己的職責，借助對執行時間的細化，了解時間節點與之對應的任務，根據相關標準實現原有的預算要求。并且，根據時間節點在固定的時間舉辦預算執行分析會議，把企業的具體情況和生產研發現狀和預算指標做出清楚的對比，明確企業生產經營環節中存留的問題。最為關鍵的是，應該遵守著全面性的基本原則，不僅要對預算指標實施合理的分析，還應該對沒有完成的指標開展深層次的研究，而不是一味的避重就輕。這就需要相關負責人根據制造業企業的具體情況，制定出合理有效的解決策略，監督所有部門都承擔起自己的責任，達成預期的效果和目標。在企業內外部環境出現劇烈改變，且致使企業運行狀態和預算指標存在明顯偏差的時候，就需要第一時間借助預算審批流程對企業以往的指標進行合理調整，確保執行工作有著良好的效果。所以，相關人員若是想推動全面預算管理工作順利的實施，就應該加強對預算執行的嚴格控制，只有如此，才能夠增強實際的工作效果，促使企業獲得良好的發展。

(五)建立一套完善的考核激勵制度

企業需要制定一套完善合理的預算考核體系，根據預算執行工作的具體情況，對所有的工作人員實施考核。企業有關的預算管理部門則要在固定的時間，對所有部門的指標完成進度實施全面的統計，同時在企業內部將這些指標做出清楚的對比，把相同規模、相同類型的指標總結起來，完成細致的分析和通報工作。并且，還需要樹立良好的工作意識，引導所有部門和單位不斷的競爭，明確自身的優勢和不足，可以尋找到這當中存在的差異，并快速的進行改正。對于各大部門和管理人員來說，就應該根據月份、季度等完成工作人員的考核，并在年度做好年終考核，對于有著良好表現的人員和部門，就應該提供給他們適當的物質和精神獎勵，但對于消極怠工、懶散懈怠的人員，則要予以他們嚴厲的懲罰。

(六)構建全面預算管理框架

制造業企業若是想獲得良好的發展，就應該建立全新的管理方式，而企業實施管理的有效手段，就是構建出完整的全面預算管理框架。在整個框架當中，全面預算管理對于增加營銷收入、減少成本損耗、科學控制財務經費等等有著較為關鍵的作用，最為關鍵的是，能夠幫助薪酬體系、管理流程、質量成本獲得相應的優化。全面預算管理的框架還可以為計劃部的訂單數量甚至是設備動力提供有力的支持，對企業的具體情況有著更加清楚的了解，并打造出優質的生產研發環境。所以，相關負責人在開展各項工作的時候，必須要構建出完整的框架，以此來推動全面預算管理工作順利的實施下去，有著良好的效果和質量，能夠幫助制造業企業更好更快的發展下去。

三、結束語

總而言之，制造業企業開展全面預算管理工作，能夠更加精準的對企業進行管理，完成資源和信息的重組，提高自身抵御風險的水平，節約大量的經濟成本，是制造業企業增強自己能力，面對市場挑戰的有效方式。但若是想獲得預期的效果和目標，就應該對工作人員的思維理念進行培養，在提高他們業務能力和職業水平的同時，探索出新型的全面預算管理方式，構建出更加完整的全面預算管理機制。只有如此，才能夠推動各項工作更加順利的開展下去，確保其有著良好的效果和質量，能夠通過所有部門的努力，對全面預算管理進行優化和創新，為企業創造越來越多的經濟效益。