國企內部控制與財務風險防范措施探討

熊冰

（廣西南糖增潤供應鏈管理有限公司，廣西 南寧 530000）

一、引言

基于內控管理視角，國企的工作開展面臨較多挑戰，這對其科學化構建財務風險防范體系具有較大影響。從發展思維來看，分析國企內部控制背景下的財務風險防范問題，是深化內部控制建設的重要措施，可以奠定財務風險防范基礎。

二、國有企業內部控制與ERP 系統

（一）內部控制

內部控制是促進企業所有組織及機構實現正常運轉的制度基礎。目前，對企業內部控制機制進行強化逐漸成為世界各國企業管理的重要措施［1］。國有企業是我國國民經濟的重要支撐力量，深化研究國企內部控制制度對我國國企內部控制現狀的改善及確保會計質量具有重要價值，能有效規避企業經營風險，確保財產與資源的安全性和完整性，實現國企有效經營，提高可持續發展能力。內部控制屬于現代化企業管理的重要部分，其歷經時間較長，并且理論及實踐均獲得了長足發展，但我國企業在近些年才注重內部控制，政府相繼出臺了有關內部控制的法律法規，以解決當前國企內部管理的混亂問題，弱化并消除企業經營風險。但在經營管理過程中，由于內部控制基礎比較薄弱、風險意識薄弱及信息溝通效果不好等，國企內部控制機制建設需要不斷完善。

（二）ERP 系統

ERP 是指企業資源計劃，此系統在信息技術基礎上，應用系統化管理思維，可有機集成內部供應鏈管理、信息系統及客戶關系管理等，從而最大限度地利用企業的各種資源，為企業管理人員經營決策提供重要支持。

隨著企業規模的不斷擴大，相關的信息量也在不斷增加，如果未及時收集與處理企業的重要信息，會對企業的整體運行造成影響。例如，車間庫存的信息未及時獲取，會積壓大量材料，浪費資源，難以完成生產計劃，而成本消息滯后又會對報價產生影響，采購計劃不夠準確會對材料采購等造成影響，這些問題均會影響企業的效益。可利用ERP 系統收集多樣化信息，及時并對其進行統計、加工與分析，保證信息的準確性，使企業決策人員及時了解運行情況，保證決策的科學性。

系統運行可處理信息，可將合理化的管理流程固定在系統中，提高生產經營效益，降低人為失誤率。因此，ERP 系統不僅是軟件，還凸顯了現代化企業的管理理念。隨著科學技術水平的不斷提高，產品更新換代速度越來越快，企業之間的競爭逐漸激烈，并且凸顯在效率競爭方面，如采購效率、生產效率及資金流動效率等。可借助這一系統對企業內部流程進行優化，使企業結構趨于合理，降低管理成本，提高企業管理水平［2］。

三、國企內部控制與財務風險防范措施

（一）建立并完善管理體系

企業的重點發展內容涵蓋企業內部控制有效管理及財務風險防范，因此企業相關管理人員必須認識到相關工作的重要性，完善企業內部控制管理機制及財務風險防范機制，確保在實際生產運營中合理運用這兩種機制。與此同時，應培養員工的內控管理意識及風險防范意識，加大對相關知識的宣傳力度，以提高員工落實制度執行的積極性［3］。在具體實施過程中，可制定相應的獎懲制度，對積極配合內部控制管理及風險防范的員工給予一定獎勵，針對忽視規章制度、不理會風險的員工則采取相應的懲罰措施，以對員工進行約束，提高員工的工作積極性。在制定相應機制的過程中，要集思廣益，使員工充分參與到研究工作中，樹立員工的主人翁意識，積極發揮其主觀能動性［4］。

針對內部控制制度不夠完善的問題，國企須結合實際情況，依據內控改革政策，不斷完善內控管理制度，確保管理工作更加制度化和規范化，各項工作均可以依據相應制度要求有序開展。在完善內控管理制度的過程中，應對各個部門之間的聯系進行強化，通過此種方式，實現各部門之間的制約和監督，營造良好的內部環境，夯實國企的財務工作基礎。

在針對性構建及完善內控與預算機制之后，應結合企業實際發展情況，根據資金收支情況開展針對性的規劃預算工作。對傳統制度的不合理之處，應依據公平原則彌補漏洞，進一步提升內控管理效率和質量，保證財務部門工作質量。在此過程中應不斷完善內控管理制度，快速掌握自身實際經營情況，及時指出和糾正財務問題，全面管控及審核資金問題，確保重要決策具備安全性及合理性，在國企資金利用階段，有效凸顯計劃性及高效性。同時，國企要更加重視內控管理效能提升，構建財務風險防范體系，需要在內控管理的維度上，積極推進財務管理建設，凸顯財務管理工作的全面性，在制度化、規范化等層面確保財務風險防范具備有利條件。

除此之外，要想有效實現財務風險防范，須在實施內部控制的過程中，注重財務風險防范能力的提升。在構建防范體系的過程中，應確保國企經營管理有效開展。國企需以內部控制與財務風險防范兩個維度為起點，科學構建經營管理模式，凸顯財務風險防范與內部控制在企業改革發展過程中的作用。基于此，需積極提升內控管理效能，增強財務風險管理的工作效果，有效構建財務風險防范體系。

（二）構建嚴格的考核監督體系

針對財務管理不具備整體規劃的問題，國企須構建和完善內部財會監督機制。財會監督是會計工作的基本職能，而國企是國民經濟的重要基礎，科學完善的內部財會監督機制可保障其正常控制生產經營活動，并為市場經濟提供重要支持。與此同時，要確保財務管理工作具備更好的整體性，能夠充分發揮監督職能，各項工作的規范化可借助設立財務審計部門這一措施得以實現，并通過此種方式明確監督方式、內容及主體。在實踐活動中，財務審計部門須全面查驗國企財務報表信息及各項資金收支，確保國企相關數據的客觀性與準確性。

除此之外，要強化預算制定效果，各項保障規劃的制訂也應凸顯科學性和合理性，實際預算制定工作需要安排專門工作人員執行，且跟進階段也應安排專門的監管人員，從而有效避免報備錯誤信息參數等問題，同時節約不必要的開銷。國企需結合時代發展要求，探索會計委派制度，借助制度明確委派人員的職能地位，避免出現會計信息失真的問題，有效規避財務風險，提高財會監督質量，保證國企經濟健康運行［5］。

積極落實制度，構建完善的考核監督體系，管理人員須提高重視程度，國企應結合自身情況構建監督機制。在監督管理實踐活動中，考核工作不應該僅由財務人員負責，這很容易導致財務人員的工作量增加以及出現評判誤差等問題，對考核的客觀性造成影響。因此，應組建專門的考核監督團隊，考核工作由專門人員負責，提高內控管理及財務風險防范的真實性和有效性，并借助專項考核方式增強內控管理及財務風險防范效果，要分析企業各種類型制度在實際應用中的效果和價值。采用真實客觀的考核監督方式，能夠及時發現國企內控問題，確保內控制度實現針對性改進，獎懲制度得以健全和落實，員工工作更加規范，實現權責統一，使內控管理及財務風險防范工作得以順利開展。

（三）加大財務人才培養力度

國企須積極轉變自身思想認識，在人才建設工作中，重視創新性。首先，縮短人才培養時間，將人才培養作為促進財務管理及創新內部控制的重要驅動因素；其次，加大人才引進力度，招錄高素質的財務人才，有效解決現階段財務人員老齡化及專業化程度低的問題，保證國企財務風險防范體系構建的有效性；再次，需要構建更加完善的教育培訓機制，不斷提升員工的專業能力及職業素養，使其能夠有效適應新的崗位環境；最后，在內控管理及財務風險防范中積極發揮人才作用，確保財務人員有充足的發展空間。可見，提高財務人員地位，打通晉升渠道，形成正面激勵效果，有助于財務風險防范能力的提升。

國企內部控制工作的開展，離不開相關人員的支持。在財會部門工作開展的過程中，財會人員必須承擔國企財務管理職責，將加強內部控制作為指導理念，遵循財務相關制度規范，致力于自身綜合能力的提高，從而有效應對和解決各種類型的財務風險。國企需要重視財會人員專業素質的培養，使會計賬目處理流程更加規范化，同時，財會人員本身需要具備財務敏感能力，能及時處理國企存在的賬務漏洞問題。要培養財會人員的職業道德，使其更好地保護企業財務數據信息，愛崗敬業，避免出現貪污、挪用資金等違法行為，自覺維護企業的經濟利益。除此之外，要積極發揮財會部門的監督作用，開辟財會內審、監事會等部門的匯報渠道。財務、審計及監事會等職能部門，需明確自身職責，監督關鍵節點的系列工作，全方位提高企業內部控制水平，保證內部控制效果［6］。

（四）分析盈利風險與盈利能力

注重企業收入與成本歸集，要對企業財務賬面顯示的營業收入、開具發票時間及金額進行確認，企業承接各個項目成本需要先歸集生產成本，但在各個項目成本中占比最大的是外包勞務成本，企業在生產成本科目歸集過程中沒有按照各個項目進行單獨核算。因此，企業在結合發票金額結轉項目收入的過程中，主營業務成本結轉數據缺乏準確性，一些項目成本會利用預估成本數據方式完成結轉，并且在結轉主營業務成本的過程中，附有的成本計算表中沒有注明各個項目的實際完工速度，僅注明了各個項目本期結轉成本占據本期確認收入的成本率數據。必須注重企業的盈利能力，依據業務類型及規模對企業近一年一期的銷售毛利潤進行計算，與同行業企業銷售毛利率進行比較，綜合分析企業銷售毛利率，以確定企業是否發揮規模效應。

（五）加強企業財務情況監控

企業須深化研究各項投資的可行性，對投資跟蹤監督管理效果進行強化，利用各項積極措施加大應收款項催收力度，強化資產安全管理，保證資產的安全完整性。與此同時，需要保證國有資產部分保值增值。應構建資金投入效益保證機制，財務部門須積極搜集外部信息，主動參與到投資項目測算及論證過程中，綜合分析項目投資回報率，控制項目財務預算。另外，要建設良好的資金循環機制，對企業融資行為進行規范。財務部門應確保良好的融資信譽，從而構成借貸的良好循環態勢。構建資金補償積累機制，重視資金的后續管理。要確保企業稅后利潤分配政策的合理性，增加留存收益，提高企業積累程度，實現企業的自我流動發展。

企業可充分利用財務報表，按照會計人員專業盡職調查結果，預判未來盈利能力，評估相關收益資產。企業還需要聘請實力強勁的資產評估師開展資產評估工作，利用合理的估算方式，如常用的收益法、成本法及市場法等。綜合分析后發現，國企中存在難以確定價值的無形資產，以往價值評估方式的應用效果并不突出，因此企業的價值評估為“企業價值+財務價值+智力資本”形成的非財務無形資產價值評估。

針對企業管理過程中面對的戰略選擇風險及財務風險等，企業應按照國資委統一部署的改革目標，依據自身情況及行業情況，仔細研究和調查，然后確定利潤增長點，詳細了解財務情況，聘請專業審計機構及資產評估師調查盈利真實性及盈利能力，確定合理的會計政策，掌握潛在的投訴賠償風險，提高財務規范性，降低自身面臨的財務風險。

四、結語

新時期，國有企業為提高市場競爭力，須提高各個部門的工作質量，實現企業管理工作創新，摒棄以往無效的管理模式，制定與國有企業現代化發展更加契合的內控管理制度與財務風險防范機制，滿足自身長遠發展的要求，提高企業管理人員的綜合素質。總之，可利用有效的內控管理與財務風險防范措施，正面引導國企投資決策，分析其內控管理工作效果，以確保國企實現長足發展。