成本效益視角下的企業內部控制現狀及完善策略研究

吳立莉 北京博瑞祥云汽車銷售服務有限公司

一、相關概念分析

（一）簡要概述企業內部控制成本及效益

企業內控成本主要是企業在建立和實施內部控制期間所產生的各類資源與支出。內部控制所帶產生的效益主要是內部控制方法、措施及過程能夠很好地發揮出實際價值，從而推動企業持續發展。其主要內容包括企業運營管理是否合法、資產安全、財務報表及相關信息是否真實、是否完整等。因此，企業推行內部控制所產生的效應分別在企業間接、長期以及社會效益三方面得到全方位體現。盡管此種收益并不能成為企業直接收益，但卻是企業長遠發展所必備的。

（二）有效運用成本效益原則探討企業內控管理實際價值

嚴格遵循成本效益根本原則。相對健全、高效的內部控制制度，將會為企業帶來遠遠高于成本的收益。在此基礎上，結合這一原則，企業不斷引入成本效益輸出，全方位分析內部控制活動，以及在建設企業內部控制制度期間所產生的成本。其中，主要涉及人工購置、建設辦公設施、成本管理系統和信息系統軟件等成本，以及企業日常運營費用和內部控制、評估、審計等方面的第三方指導成本。

在企業初期，由于員工人數不多，業務尚未真正發展，導致企業內部控制還處在雛形階段。在此階段，企業依舊尚未劃分崗位職責、授權、審批、檢查、核實等內部控制活動。并且內部控制制度也仍未健全，成本費用較低。通常采用人為控制方式，成本效益弱化。而隨著企業步入成長階段后，企業業務規模不斷擴大，員工人數不斷增多，致使企業必須不斷完善內部控制制度體系。在此情況下，人工控制方式顯然無法與企業發展形勢相吻合。因此，企業會通過引進信息化手段，不斷強化內部控制，以達到降低成本目的。但在此期間，會增加企業內部控制收入。由此可以看出，在此階段加強研究企業成本收益價值就顯得十分關鍵。

（三）企業財務風險分析

從宏觀角度出發，主要包括各類企業無法預測、能夠影響企業運營的全部變量因素。無法控制的情況也會嚴重影響到企業經營。財務風險，主要是一種在經濟領域中普遍存在的風險。在實際情況下，由于企業內部管理不力，而產生財務風險，從而使企業利潤受損或者最后破產甚至倒閉。財務風險，實際上是企業財務理論知識的核心，同時也是企業財務活動中普遍存在的金融風險。即，企業在財務行為中所表現出來的行為與期望發生偏差。因此，在企業財務活動中，客觀上會存在各類不確定性，同時企業財務風險預期回報也會受到不確定因素的影響而難以去除。

二、成本效益視角下企業內部控制重要性

（一）有利于提高企業運營效益

當前，由于我國經濟形勢始終在不斷發展，導致企業實際需求及內部管理結構也在不斷變化。企業積極構建內部控制方法，不僅有利于企業技術經濟分析，還能夠為企業制定合理定價、經營決策、成本管理、長遠決策投資提供依據，從而確保企業能夠在日益激烈的市場環境中立足。基于成本效益，可使企業在發展期間對成本費用進行合理控制，并對各類生產運營活動進行統籌安排，從而有效防止資金鏈斷裂，推動企業健康發展。而有效運用企業內部控制管理既能夠有效保障企業整體工作品質，又能夠支持企業長遠決策，甚至還能促進企業利潤最大化。

（二）有利于企業科學構建系統化內部管理機制

在信息化時代的今天，要求企業必須高度重視科學構建系統化、現代化、智能化財務管理信息平臺。不斷加快傳輸與共享財務信息速度，不斷提高財務管理技術水平。此外，企業還要不斷改進與財務會計相關的技術、法規，使之在任何時間都能夠為企業健康發展提供真實、準確的財務信息。同時，企業還要不斷完善內部控制體系，保障內控成本效益分析質量，全方位凸顯企業財務預算、會計核算以及會計監督職能，推動企業管理機制現代化，從而促進企業業務多元化發展。

三、成本效益視角下企業內部控制現狀

（一）缺乏有效內控管理制度

近幾年，隨著我國很多企業開始正確認識到內部控制實際價值。因此，大多數企業開始根據自身實際發展情況，科學制定內部控制管理目標，以順利實現企業內部控制，從而推動企業健康發展。而想要確保企業在內部發展階段使內部控制管理工作具備有效性，就必須不斷進行主動探討與研究，以有效適應企業實際發展需求。當前，我國大多數企業缺乏對內部控制管理的關注，在理解方面存在偏差，普遍認為內部控制管理工作僅僅由財務部門負責。但由于企業內部管理工作主要面向企業整體。同時，其內部控制活動又涉及企業各個部門。因此，大多數企業尚未調動所有員工參與到預算管理，從而不利于健全成本控制環境。

（二）缺乏相對靈活的信息化會計核算流程

現如今，我國大多數企業財務管理工作模式較為粗放。雖然普遍將重點放在企業業務增長方面，但由于傳統手工記賬以及各類財務數據分析缺乏財務共享平臺等支持，無法及時共享具有標準化的資產負債表，從而直接造成企業財務數據不透明。而企業積極構建并完善信息化平臺，可以使多個部門同步運行，能夠實時進行信息交流，不斷簡化企業業務流程，縮短辦理時間，從而促進提升部門整體工作效率。然而，大多數企業經營管理人員在決策期間具有較大隨意性，經營業績起伏不定，尚未充分實現較為靈活的信息化成本與費用核算。這不但會不斷加大企業會計核算風險，而且還極有可能在賬務進賬期間出現違法、違規情況，從而直接導致財務信息失真較為嚴重。此外，盡管企業會計核算工作基本一成不變，如填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表等，但總體工作效率低，會計核算靈活性不高，無法有效適應用戶多元化實際交流需求。同時，大多數企業財務人員對自身工作職責認識不足，并不具備企業財務內部控制意識，導致所獲取的財務數據缺乏準確性。更為重要的是，企業財務會計人員流動率較大，許多企業財務數據及賬目嚴重失真，從而使企業經營戰略和發展缺乏有效保證。

（三）企業及其員工缺乏風險管理意識

企業會計核算精確度會直接關系到企業財務風險。因此，不斷強化會計核算管理能夠在一定程度上使企業所得稅安全得到更好保護。由于在審核企業工程項目票據期間，經常存在零散支出。對此，在開發票據時很可能出現以個人名義支付的情況，導致無法將此單據用作企業原始憑證。此外，因企業所屬行業不同，其稅收政策及優惠措施也有很大區別。因此，在進行內部控制期間，要求企業必須嚴格按照不同項目對其進行分類核算，并與當地稅務部門及時交流，從而有效防止由于認識不統一而導致出現稅收風險。總之，在企業不斷強化管理會計內部控制期間，必須不斷提高企業員工內部控制管理意識，從而確保企業全體部門員工都能夠有效參與到內部管理工作中。

四、成本效益視角下企業內部控制完善策略

（一）不斷完善企業財務管理制度，加強會計內部控制

想要確保有效開展會計內部控制工作，要求企業就必須建立與自身實際情況相適應的內部控制制度，不斷完善財務治理體制，積極構建會計內部制度信息系統，不斷引入現代科學技術手段，以強化企業信息系統建設，從而促進提升整體會計內部控制水平。不斷強化建設企業會計內部控制文化，在一定程度上有利于提高企業內部凝聚力，推動企業長期發展。而科學構建相對完整的企業內部控制流程，能夠有效保證各環節之間互相監督和協調，促進企業內部統一、有序管理。例如，企業可科學制定《現金及存款管理制度》《固定資產管理制度》《招待費開支管理制度》，以及《合同類、采購類款項支付管理制度》等相關財務制度。并科學構建和完善財務管理制度，不斷增加企業內控實際價值，以與新時代環境下企業內部控制工作根本要求相匹配。此外，企業也要必須不斷完善財務管理體系，在會計核算內部流程以及內部控制管理等環節中，嚴格按照會計核算體系進行合規審核，從而提出針對性審計建議。

（二）科學搭建“互聯網+”下，全面規范會計核算系統

在互聯網+時代環境下，企業會計核算工作日益全面和規范。因此，想要有效彌補企業缺陷，就必須及時制定并完善與企業核算體系相關的政策制度。此外，企業還要建立更加科學、簡便的配套會計體系，以便及時為自身發展創造推動力，從而切實解決有關問題，促進財務信息公開、共享，使多部門能夠在同一時間協調工作。確定各部門工作職責，使企業會計核算系統操作流程更加規范，從而確保企業能夠正常開展內部會計核算工作。同時，在互聯網+時代環境下，企業財務核算系統必須對企業及其財務信息給予充分關注，確保能夠在安全管理環境下運行。特別是要有效保護計算機系統硬件，使會計網絡與外部世界隔離，嚴格防止外部人員隨意進入。此外，還要全方位調查相關信息，科學搭建大數據監管平臺系統，以便及時上報企業相關信息，把好信息關，促進企業金融生產信息調研工作與考核核算會計人員相結合，從而便于企業領導者正確決策。另外，企業還要科學建立具備豐富資源的財務信息共享平臺，將有關資源通過該平臺推送給有關部門及人員，由此促進企業健康發展，并為企業員工建設有利工作環境，從而不斷增強企業整體競爭力。

（三）不斷完善企業財務機制，高度重視運用成本預算

一方面，企業應不斷鞏固內部核算工作基礎，積極構建并完善成本管理體系，并確定成本管理流程，建立健全員工責任管控機制，使其能夠切實執行企業各項成本管理控制工作。此外，企業也要有效運用計算機技術，科學搭建企業資源管理信息系統，以有效保證企業成本核算數據、生產經營核算數據以及預算分析數據更加準確、及時和可靠。

另一方面，企業也要定期組織有關部門不斷加強研究生產運營新特點及新變動，促進決策分析數據具備時效性。此外，企業在分析決策期間用，應科學構建并完善有關法律法規，以有效防止出現因決策違反法律法規而導致企業發展路徑不合理的情況。此外，也要確保企業財務成本核算工作符合相關法律規定，嚴格執行成本核算，全方位分析成本結構，并全面了解企業實際費用支出情況，科學制定每月及全年預算。與市場實際發展相聯系，由此實現對成本的有效控制，從而便于企業管理人員準確決策。

五、結論

總而言之，企業內部控制是一項需要全體員工參與、并貫穿全過程的管理活動。科學構建具備合理性及有效性的內部控制活動，盡管能夠不斷提高企業成本，但也可以在一定程度上避免風險，從而使企業經營效益得到有效改善。對此，要求企業管理工作必須能夠適應有數字化技術發展，不斷提高全面預算和會計核算系統技術水平。并有效運用高科技技術全方位掌握和及時共享企業成本、費用核算數據以及資產評估。因此，當前企業為順利實現總體管理目標，就必須將發展重點放在成本效益視角下最優組合內部控制，以推動企業健康發展。