事業(yè)單位加強內部控制的有效措施分析

趙德云 定遠縣重點工程建設管理處

事業(yè)單位作為我國重要的基礎職能部門，隨著其不斷地發(fā)展內部控制的價值也更加凸顯。利用內部控制這一手段，不僅能對事業(yè)單位運行期間產生的財務風險進行有效規(guī)避，還能對事業(yè)單位的財務業(yè)務活動進行科學規(guī)范。在這種情況下，事業(yè)單位加強內部控制，對于促進內部工作的高效開展，加強事業(yè)單位社會效益有著極為重要的作用。

一、事業(yè)單位加強內部控制的重要性

第一，事業(yè)單位加強內部控制效果，能夠在很大程度上保證單位資金流通的完整性與安全性，通過對資金的控制與監(jiān)管，使得成本支出得到了縮減，從而能夠達到服務效益最大化的最終目的。事業(yè)單位內部資源分配制度的不斷優(yōu)化、完善，能夠極大程度上確保資源使用效益最大化，實現事業(yè)單位內部各職能部門的通力合作、有效協調，進一步加強部門間的合作力度[1]。事業(yè)單位通過內部控制手段，能夠加強資金收支體系的完善，有效規(guī)避風險，并對單位的日常開銷與業(yè)務活動進行合理控制，從而有效降低了事業(yè)單位各環(huán)節(jié)的成本支出。第二，內部控制的強化能夠很大程度提高事業(yè)單位財務規(guī)范化。通過內部控制手段，事業(yè)單位能夠在預算的編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)進行有效的科學控制，加強績效考核與評估，從而搭建出科學的、合理的績效評價機制，能夠很大程度上反映單位的預算實施效果，并為事業(yè)單位的后續(xù)預算編制提供有效參考。內部控制的全面強化，能夠使事業(yè)單位在理念層面上優(yōu)化單位內部組織架構，對崗位職責進一步細化，明確工作權責。在這種情況下，因為權責的明確能夠進一步加強資金管理工作的規(guī)范化開展，從根源上減少違規(guī)現象的發(fā)生。第三，內部控制的加強，有利于事業(yè)單位內部監(jiān)督機制的完善。因為內部控制能夠對事業(yè)單位各環(huán)節(jié)產生的信息數據進行全面收集，使得事業(yè)單位的財務信息更加真實、完整。在這種情況下，事業(yè)單位財務活動的透明度將更加明顯，不僅能夠有效提高財務管理工作效率比，還能結合各層面充分了解單位的真實財務狀況。單位資源的合理配置與內部控制的管理結構搭建有著正向的直接關系，優(yōu)化各事業(yè)單位財務管理制度，進而實現事業(yè)單位財務管理的高效性與合理性[2]。第四，有效降低了事業(yè)單位的運營成本。隨著內部控制的有效實施，不僅能夠加快事業(yè)單位改革進度，還能實現單位資源的優(yōu)化配置，打造出與事業(yè)單位實際情況相適配的運行機制，從而有效降低事業(yè)單位運營成本。一方面，事業(yè)單位的預算編制、預算執(zhí)行與預算資金核算隨著內部控制的加強，在內容和方法上也進行了規(guī)范，預算管理體系的范圍進一步擴大，將事業(yè)單位的經營情況與收支明細也囊括其中，從而加強了收支工作的合理性與科學性；另一方面，內部控制的落實能夠加強事業(yè)單位財務信息的透明度，增加財務信息的科學性，從而對事業(yè)單位的運營成本、收支明細等方面進行全面的準確呈現。在這種情況下，事業(yè)單位能夠更加客觀的、科學的評估單位內部財政資金使用情況，從而健全事業(yè)單位預算體系與核算體系，為部門制定預算決策提供信息支持，優(yōu)化資源配置，降低事業(yè)單位運營成本，對于資源的合理利用有著極為重要的作用。

二、事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）單位內部控制環(huán)境不夠完善

因為事業(yè)單位具有一定的運營特殊性，使得許多事業(yè)單位領導層較為忽視內控環(huán)境的打造，更加關注如何提高社會公眾服務質量。在這種情況下，因為單位領導缺乏對內部控制的重視，使得事業(yè)單位其他員工不具備內部控制意識，進而導致對內部控制失去積極性。另外，因為部分事業(yè)單位缺乏對內部控制先進知識的宣講與學習，使得許多工作人員在日常工作中缺乏內部控制意識，為事業(yè)單位的內控工作造成了許多阻礙。對于事業(yè)單位的財務業(yè)務活動來說，內部控制是其規(guī)范化開展的先決條件，但是因為諸多因素影響，導致許多事業(yè)單位的內部控制制度不完善，導致內部控制落實力度較低。因為體系的缺失，進而導致事業(yè)單位的工作權責不明確、責任落實制度不完善，問題產生時不能進行及時反饋，解決問題也并不徹底[3]。在這種情況下，因為沒有重視內部控制落實，進一步削弱了事業(yè)單位內控落實條件，無法確保工作人員的工作積極性，為內部控制的落實與執(zhí)行增添了許多不利影響。

（二）沒有建立健全的風險評估機制

隨著大數據信息技術的不斷發(fā)展、普及，事業(yè)單位面臨的風險因素越發(fā)復雜、類型更加多樣，風險的不確定性再次提高。內部控制的價值實現，就是能夠對事業(yè)單位各活動開展期間遇到的風險進行有效處理，內部控制也是事業(yè)單位風險防控制度的主要基礎。但是在實際情況中，許多事業(yè)單位沒有具備充足的風險防控意識，風險防控管理重視程度不足，難以發(fā)揮風險防控的有效價值。另外，因為事業(yè)單位的職能核心為公共服務，卻一定程度上忽略了事業(yè)單位的資金效益指標。因為缺乏風險評價制度，導致風險評估工作表面化、形式化現象嚴重，風險防控體系存在許多紕漏，對于風險的預警與評估缺乏有效性。在這種情況下風險評估也缺少實際的動態(tài)化思考，不能發(fā)揮風險評估的有效價值，事業(yè)單位難以正確的、及時的對業(yè)務財務活動中存在的隱藏風險進行辨別。

（三）單位內部信息溝通存在滯后性

隨著信息化時代的來臨，信息技術的引進已然成為事業(yè)單位內部控制開展的重要因素之一，對于提高事業(yè)單位內部控制效率與質量有著極為關鍵的作用。但是從實際情況來說，部分事業(yè)單位的內部信息化程度較低，信息傳遞存在較大的滯后性。因為事業(yè)單位在經營過程中存在特殊性，內部信息與外部網絡之間存在一定的阻礙，傳統(tǒng)內部控制管理方式難以滿足信息化事業(yè)單位的發(fā)展需求。另外，在事業(yè)單位的財務共享信息層面上，也存在很大的信息整合難度，各部門信息獨立性較大，不能滿足內部控制的信息需求。

（四）缺少有效的評價監(jiān)督機制

根據經驗，能否建立科學有效的評價監(jiān)督機制，對于強化事業(yè)單位內部控制工作來說具有相當程度上的影響。但是依據我國目前事業(yè)單位的實際情況，部分事業(yè)單位沒有制定內部控制的評價監(jiān)督機制，缺乏有效的評價監(jiān)督與全過程管理，使得失誤和漏洞頻繁出現，使內部控制工作的開展受到了很多不利影響[4]。另外，雖然部分事業(yè)單位制定了相應的評價監(jiān)督機制，但是在日常工作開展時卻沒有做到切實落實，僅僅停留在表面階段。而且，部分事業(yè)單位的評價監(jiān)督工作只關注常規(guī)性經濟活動，對其他工作卻沒有做到有效落實，導致一部分工作人員視若無睹，對于事業(yè)單位的良性發(fā)展帶來了負面影響。事業(yè)單位內部的管理情況、制度實施情況以及財務信息披露情況都需要健全有效的評價監(jiān)督機制來進行管理，如果事業(yè)單位缺少甚至沒有制定相應的評價監(jiān)督機制，那么就將導致內部控制工作只是偏向形式化，沒有實際效益。

三、事業(yè)單位加強內部控制的有效措施

（一）應以事業(yè)單位的實際情況作為內部控制的實施基礎

為了促進事業(yè)單位內控制度的全面性與科學性發(fā)展，就需要以事業(yè)單位實際情況為基礎，實現與內控制度的充分融合。在內部控制工作中必須遵循“實事求是”原則，順應國家政策要求，對解決方案進行進一步優(yōu)化。與此同時，通過不斷的制度實踐與探索，在實踐活動中發(fā)現問題、解決問題、反思不足、總結經驗，從而發(fā)現內控制度中存在的缺陷，針對性采取措施進行改進，實現內控制度的全方面優(yōu)化，能夠更全面的與單位各環(huán)節(jié)工作相接軌。相反，如果內控制度與時代相脫離，制度陳舊、傳統(tǒng)，就會對事業(yè)單位的發(fā)展起到很不利影響。例如，部分事業(yè)單位的內控制度難以對資金流轉情況進行全面把握，制度不合理性較大。因此，事業(yè)單位需要就原本的諸如收付實現制轉變?yōu)闄嘭煱l(fā)生制，從制度層面上規(guī)范財務活動。事業(yè)單位需要從實際情況出發(fā)，明確內控制度的根本需求，使制度具有可行性，促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。

（二）建立全面的風險評估體系

事業(yè)單位內控管理工作以科學的風險評估機制為基礎，實現對事業(yè)單位資金運轉風險的全面識別。事業(yè)單位風險評估體系的搭建，需要從單位內部資金周轉的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，以預警為主、防控為核心，從根源上減少風險的存在。風險預警作為事業(yè)單位風險防控的重要組成部分，能夠對事業(yè)單位各項業(yè)務活動實現全過程檢測，風險預警與事業(yè)單位經營運營的有機結合，能夠加強風險預警的實時性與效率性，實現風險的集中統(tǒng)籌。事業(yè)單位需要從實際情況出發(fā)，完善事業(yè)單位財務預警機制，對單位的資金流轉與財務活動進行量化處置，在數據的直觀呈現下深入風險成因，明確風險產生的區(qū)域與根源，并結合風險因素與單位實際情況針對性提出改進措施。一方面，需要結合資金的流轉、使用情況，全方面落實事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略要求；另一方面，事業(yè)單位也需要對自身發(fā)展經驗進行總結，完善風險防控機制，促進事業(yè)單位的長期、健康發(fā)展。在風險評估體系建設過程中，事業(yè)單位需要針對內部各層級員工，實施分批次的培訓學習活動，針對風險防控的內容提高相關人員的風險意識，幫助員工加強風險預警能力，確保內部控制能夠在員工日常工作中得以體現。

（三）構建現代化體系，優(yōu)化財會管理

事業(yè)單位需要通過現代化體系的搭建，促進財務管理質量的提高，并對財會管理實行全方面監(jiān)管。第一，事業(yè)單位需要結合內部職能部門的實際需求，細化財務指標，以過去的預算編制情況為基礎，從而實現對事業(yè)單位下一階段的合理、科學測算，對資金使用情況進行有效規(guī)劃。同時，事業(yè)單位也需要將預算編制做到進一步細化處理，確保每一筆資金都能對應到與之相關的具體項目中，使預算資金得以節(jié)省[5]。另外，事業(yè)單位還需要加強對費用報銷的管控，嚴格按照相關制度減少鋪張浪費的情況出現，對不合規(guī)定費用支出不予報銷，并切實落實實報實銷的要求。之后，事業(yè)單位應將費用報銷的細則明確統(tǒng)一錄入相關系統(tǒng)中，將費用報銷的問題從根源解決，優(yōu)化財會管理。事業(yè)單位還需要在人員層面上，建設資產審計小組，通過相關權責的劃分，利用現代信息化技術構建財務分析平臺，實現對事業(yè)單位內部固定資產信息的全面整合，并制作出書面報告，對財會管理實現進一步優(yōu)化，實現對事業(yè)單位固定資產的常態(tài)化管理。同時，得益于信息技術發(fā)展，事業(yè)單位的內部控制工作也得到了一定程度加強。事業(yè)單位內部控制開展期間，必然會面臨許多的信息數據，通過嚴格的權責劃分，能夠提高內控工作效率，并實現信息的有效傳遞。

（四）完善內部監(jiān)督機制，實施全面監(jiān)督

部分事業(yè)單位在內部監(jiān)督機制層面缺乏優(yōu)化建設，監(jiān)督工作開展往往是事后監(jiān)督，對事前、事中階段的控制力度較為薄弱。在這種情況下，就需要利用審計手段，結合事業(yè)單位的實際情況與發(fā)展需求，實現內部監(jiān)督機制的全面建設與有效完善。事業(yè)單位審計部門在開展審計活動時，也需要通過其他制度的搭建進行規(guī)范，實現內部控制在事業(yè)單位各環(huán)節(jié)的全面滲透，確保工作人員能夠在明確自身工作職責的前提下，落實監(jiān)督機制要求。另外，隨著內部監(jiān)督機制的建設，審計部門工作人員也應具備一定的獨立性，直接向事業(yè)單位的領導層負責，確保監(jiān)督機制的全面落實滲透。在這種情況下，事業(yè)單位審計部門的內部監(jiān)管工作開展期間，不僅需要審計部門自身進行負責，更需要事業(yè)單位的其他部門提供幫助，為內部控制監(jiān)督工作的全面完善相配合，提高內部控制工作的安全性和效率。

（五）應加強人才隊伍建設力度

在意識層面，事業(yè)單位需要就我國現行的政策與法律基礎，作為培訓學習的主要內容。部分事業(yè)單位內部控制執(zhí)行力度不足的主要原因，就是沒有對內部控制工作形成正確認知。在這種情況下，事業(yè)單位就需要加強風險防控、會計核算、內部控制等方面的培訓宣傳，積極組織人員加強學習，將內控責任意識根植到員工的思想層面，結合本單位情況，制定學習手冊，使單位元能夠樹立明確的內控工作觀念，增加內部控制執(zhí)行力度。因為事業(yè)單位的內部控制；落實情況，與人才專業(yè)能力有著極為關鍵的影響[6]。在這種情況下，事業(yè)單位就需要重視人才培養(yǎng)，利用多種人才培養(yǎng)方式，加強內控人員的專業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng)，持續(xù)的、針對性的建立高素質、高水平人才隊伍，實現內控工作質量的全面提高。事業(yè)單位可以通過線上、線下相結合的學習模式，組織專題培訓、座談會、內控培訓等活動，針對性提高事業(yè)單位內控人員的專業(yè)能力與水平。另外，事業(yè)單位還可以就法律層面對內控人員進行法律知識培訓學習，使內部控制人員能夠在工作期間堅守法律底線，做到有法可依、有法必依，能夠嚴格落實相關法律制度要求。內控人員在正式上崗前必須參加相關培訓，對崗位的具體情況進行了解后持證上崗，實施上崗考核制度。事業(yè)單位還需要對聘請制度進行優(yōu)化，大力吸收新鮮血液，對事業(yè)單位原有的人員結構進行優(yōu)化整改，確保單位內控隊伍擁有德才兼?zhèn)涞男聲r代人才，全方面加強內控制度的建設。

四、結語

綜上所述，事業(yè)單位在性質上具有不盈利特征，且具備著一定的社會公共服務職能，對于保障社會的有序運行有著重要的保障作用。因此，利用內部控制手段，加強事業(yè)單位的工作效率與工作規(guī)范程度，對于加強事業(yè)單位公共服務能力、減少事業(yè)單位運行成本有著重要作用。