現代企業全面預算管理困境及對策探究

陳云 中科皓燁（東莞）材料科技有限責任公司

隨著現代社會上各行各業的崛起，行業之間的競爭也越發劇烈，在日益劇烈的行業經濟發展條件中，現代企業機構要想進一步提升企業綜合能力，必須改進和完善企業全面預算管理體系，并提出更為理性的企業戰略訴求，如此才能提升現代企業在市場中的總體利益。而把全面預算管理運用到現代企業經營中，并針對現代企業建設的實際狀況給出了科學合理的預算管理控制要求，可以幫助現代愜意完成自己的建設任務，進而提升現代企業的能力，從而推進現代企業的可持續發展。

一、預算管理的現實意義

現代企業的發展策略、方向、運行目標等都能夠經由全面預算體現得出，全面預算并不是預期，但它是以預期為基礎計算得出的，因此全面預算所包含的內容也比較寬泛，專項預算是對現代企業長期投資項目等一般專門事業活動所制定的方案，它包含資本支出預算和一次性專門營業方案；流動資金方案是反映在籌備階段預算的現款支付、運行結果和情況的方案，它包含流動資金生產預算、預算盈余表和預算資產負債表。而全面預算的服務領域則包含了財政預算管理和非財務預算管理[1]。全面預算反映了現代企業在預算階段的所有活動及其所涉經費問題。為此，迫切需要對現代企業的預算管理采取相應的辦法。

（一）謀劃未來，以企業發展方針和戰略規劃為引導

在現代企業發展中加強了全面預算工作，并重視項目預算工作，從而能夠準確傳達現代企業發展的績效管理原則和現代企業經營管理水平，從而推動了現代企業管理水平的提高。通過全部預算管理細分、定量現代企業發展策略，可以通過預算管理分解成各級發展的具體發展工作目標，若各級實現了各自的具體發展工作目標，則現代企業的總體發展目標也就有了保證。

（二）強化對內協調，全面預算管理體現了對預算的全員、全過程、全部門的管理特點

預算管理不僅在財務部門，而且在現代企業中更是全面、整體的管理。由于職位不同，職責管理中心之間會發生沖突。通過加強內部溝通和實現綜合平衡，全面預算可以彌補各職能管理中心之間的沖突，從而有效協調各職能管理中心的工作量。

（三）加強監督，既是政策的具體化，也是管理生產與財務行為的基礎

預算管理是一種管理機制。對于預算執行人員來說，了解自己在做什么以及如何完成任務是很重要的。預算指標的實施應與公司的效率掛鉤，以束縛自己，激勵自己。促進預算的執行，因為預算的主要內容是在執行過程中，即使經濟項目按計劃執行，也要把重點放在預算管理上。為了控制經濟項目的方向，應評估其正確性，在現實運行情況與預算發生很大偏離后，要找出問題并采取措施。建立預算預警的管理機制，財務預算預警管理是在財務預算指標實現進度平衡的前提下，在費用超過平均預算范圍過多，或者它可能直接影響預算期間財務目標的實現，實施預警，通過適當的預防措施向有關機構和部門提供指導，積極主動地解決有害因素，并確保預算任務得到執行，以此作為管理手段[2]。最后，作為全面預算管理的一部分，需要在各級制定經常預算程序，以完善預算管理要求，提高資金效率。

（四）積極推行績效管理模式，將預算與績效考核對接，以激發企業職工主動性

先進的現代企業預算管理體系是具有企業責任的最現代化的企業預算管理系統。一旦建立了評價體系，就會對企業內各個能力中心的績效進行評價，預算管理和實施互相連貫，以提升企業各部門的預算水平，從而促進現代企業全面預算管理，使現代企業的管理有效地執行下去，并由此進行激勵，以幫助企業員工良好的管理。

二、全面預算管理的困境及原因分析

（一）預算管理的基礎工作薄弱，重視度不高

企業的預算管理不能僅僅將預算視為財務任務，而是對于各種報表的基礎和對執行結果的期望。這導致了現代企業財務管理部門主管與預算指標之間的分裂，使現代企業的企業管理部門無法及時掌握當前有用的數據，影響了現代企業管理部門的運營監督和戰略活動，造成管理赤字。它們只注重規劃和準備，而不是執行，使其不能夠做好跟蹤、調查、反思和調整執行進程，導致企業全面預算管理形同虛設[3]。

（二）缺乏預算氛圍，難以建立全員預算管理的文化理念

企業全面預算的問題在于預算的實施，現代企業人員沒有了解預算實施的目的，沒有把預算實施落實到位，表現為沒有預算思想的傳播，培養，灌輸，不能形成有效的預算管理方法。

沒有建立全面預算控制的考核、監控、評價體系。目前部分企業的評價指標不完善，缺乏評價信息、評估的機構不完善，且對預算實施狀況的評價不能產生分析結論，也缺乏依據評價結果提出相應的改善對策；導致預算管理的影響結果與企業經營預算、產出標準不符合，導致預算浪費、盲目引進項目進程、加劇財務風險等問題。

（三）現代企業對預算控制和會計核算沒有統一意識

預算管理和會計核算不能有效地相互融合。預算管理和會計核算必須分開管理。預算管理是一種管理會計，具有可靠的優勢。但是，操作的質量取決于會計，會計必須遵守統一的標準。由于這兩個系統的差異，各部廳彼此分離，造成工作量增加、工作重復、管理水平低和經濟效益低。

（四）財務預算與非財務預算沒有銜接

財務和業務部門融合度不高，對企業生產、經營、業務管理、信息應用技能、行業法律法規等的業務理論并不了解，使財政預算管理的工作內容僅限于大數據核算，提供預算報告，而無法實現全面預算管理制度在現代企業運營管理中的指導作用，最后造成了財政預算管理工作的無使用價值。

三、全面預算管理困境的對策探討

（一）鞏固基礎工作，強化預算管理工作

1.確定全面預算管理的要求

全面預算管理的必要性在于與公司的經營戰略相聯系。制定和實施預算管理系統將實現貴公司穩定和可持續性的最終目標。以企業發展目標為基礎，允許根據企業目前的經營狀況、生產能力和投資水平進行總體評價和預測。考慮到市場經濟條件，并根據近年來的經營條件，逐步實現現代企業的經營目標，把各種預算手段綜合使用，制定出適應現代企業經營需要的整體預算，增強整體預算的實施效益。

預算管理意識得到加強，各項措施的實施是預算的實施，重點是調動對企業管理者預算重要性的認識，強調集體努力的重要性。財務處在預算的編制、執行、反饋和調整方面發揮著關鍵作用，特別是在各個責任中心之間的業務合作方面，這表明需要全面參與預算管理的重要性[4]。成立“預算管理委員會”，成為企業的內部管控單位，主要擔負制訂企業發展戰略法則方向與對策，監視籌劃流程，融資審批；建立預算管理體系，加強項目培訓。

2.建設全面預算管理制度

結合現代企業內部管理系統，預算管理強調了基本數據的積累。無論是金融、商業數字、行業標準、業務數據和技術標準等領域的現代企業，都積極收集和整理數據，委托專門機構對專業標準進行評估。從預算管理的理論基礎出發，只有認識到現代企業的特點，才能制定預算的環境目標，必須通過現代企業的共同努力，挖掘現代企業的潛力，才能實現預算目標。但是，預算目標不應過高。如果過高的話，可能會與現代企業的現實有所不同，對預算的正確執行產生負面影響，甚至阻礙企業的成長。

3.建立并健全執行反饋的機制

為了實現預算管理的目標，執行和反饋是完成全部預算任務的基本保證。建立和管理綜合管理機制，加強預先分析、管道管理和隨后的項目分析，并監測預算執行情況。

預算執行是在監督機制的層次控制級別上進行的：總體規劃目標、主要業務部門的節點規劃、整個職務目標的三個級別的職位控制。綜合預算草案的目標是將所有各級工作人員都包括在內，所有負責人都集中精力改善公司的規劃績效。如何確保上司制定的總體擬定預算目標的質量，必須同時對下屬進行監督，以便及時有效地實現總體擬定預算目標。對各種制度的監督必須與企業人力資源管理的組織方面相結合，使監督職能得以發揮，從而提高所有人的工作穩定性，成功地完成規劃任務，共同完成企業的戰略管理任務。

建立一個預算分類機制，以查明預算分析的多部門差異，進行細分，并查明根本原因；在責任中心和員工中實現責任目標之后，您可以創建年、季度、月或更小的業務單元期間。根據責任中心的分析結果，可以利用公司的業務數據進行分析，以發現問題并采取改進措施。最終，可以將結果傳遞給相關預算機構，生成業務數據分析報告，并改進實時預算監控。

（二）加強預算管理概念

1.“從群眾中來，到群眾中去”

全面預算文化要融入現代企業文化中去，讓全面預算滲透到員工內心，從員工到企業管理者都有預算管理能力，尤其需要現代企業管理干部要從自己抓起，塑造預算管理典范，形成良好的預算管理工作風氣，也可以通過宣傳方式，展示預算管理工作成效，總結預算管理工作經驗，從而提高預算管理工作的整體效果。全面預算機制的建立，離不開企業領導層和管理人員的大力支持，要求領導帶頭實施預算項目，以強化對預算理論知識的掌握，并協助企業各責任中心進一步認識完全預算制度對企業的重要性，使全面預算的制定、實施、反饋都受到各責任中心的積極配合，從而保證了全面預算制度得以有效地實施與運用，從而減少了市場經營風險，以適應價格變動，為發展與控制企業經營管理做基礎工作，從而保證了企業的成功運作。

2.健全預算考核體系，推行全員績效管理體系

一方面能夠對規劃管理工作的效果做出評估，分析規劃編制工作的合規性，做好對規劃執行誤差分析，另一方面也能夠深入到各部門責任管理中心建立具體的懲罰機制，精細考核、嚴格考核規范，注重懲罰分明。科學管理，利用規劃的激勵與約束性功能，促進規劃的合理實施。

（三）預算管理與財務核算結合

1.完善財務信息系統建設

財務應用程序、ERP 系統和各種大型數據應用程序是現代企業的重要管理工具。通過連接會計和業務系統，可以增強信息真實性、準確性、及時性等，使企業管理人員、各責任中心以及任何一個人員，都可以在數據共享時掌握本單位的預算實施狀況。

2.預算與核算緊密聯系

會計的特點是以準確性為基礎，預算控制是相似的，但密切相關。預算控制是以過賬為基礎，更精確，并提供高效率的預算控制[5]。這就需要會計核算中必須充分考慮預算控制的特點，“責任中心”屬于控制會計的概念，現代企業在制定各種預算中，包括營銷預算、產品預算以及年度預算等，必須根據責任主體加以界定，根據其責任主體制定年度預算，所以在會計上就必須嵌入一定的責任中心會計理論。

3.加強企業財政預算管理與非財務預算的銜接

關注企業的非財務預算，了解企業活動的更多情況。在預算過程中合法披露非財務內容主要要求財務人員提出新的思路，增加財務信息的深度和廣度，為公司預算管理提供更準確的信息；此外，公司會計與業務之間的有效溝通將得到加強，財務管理術語將會以所有利益相關者都能接受的方式進行修改，從而實現有效溝通，有助于業務人員更加有效的了解到財務和發現相關的重大問題，使得預算分析結果更具備可操作性。

四、結語

全面預算管理是現代企業實現戰略目標的有效方法，對現代企業的成長有著巨大的促進意義。在實施全面預算管理的過程中，只要某個方面發生問題，都將降低整個流程的效率與質量。所以，現代企業必須通過健全各種法規，采用各種有效手段來完善全面預算控制，使之可以實現最大化的積極影響，從而幫助現代企業實現經濟發展總體目標，并促進了現代企業的可持續發展。