企業稅務籌劃的核心環節及風險防范研究

楊樂楠

(中國電建集團山東電力建設第一工程有限企業，山東 濟南 250102)

現階段，在我國企業實際發展中，已然出現許多問題。在企業稅務籌劃工作實施中，因其工作效率不高等因素，阻礙企業發展。所以需要根據其問題特點采取與之對應的有關措施予以及時解決，從而促進企業能夠在時代前行中穩定發展。當下多數企業因稅務籌劃風險的科學防范得以可持續發展，進而根據改革要求對稅務籌劃進行有效規劃。

1 企業稅務籌劃的核心環節

在我國企業稅務籌劃工作中，以減少計稅依據、降低適用稅率、增加應抵扣稅額以及推遲稅款繳納時間為核心，從而開展企業稅務籌劃工作。在減少計稅依據的過程中企業需要了解其相關標準，進而根據其標準，最大限度減少企業稅額支出。通過科學合理地降低適用稅率，促使企業稅負得到降低，并同時根據項目的不同情況實行有效轉換。增加應抵扣稅額是企業稅務籌劃工作的核心環節之一，能夠大幅度減輕企業稅負。企業通過合理推遲稅款繳納時間提高企業經濟效益，促進企業的發展[1]。

2 企業稅務籌劃面臨的主要風險

2.1 稅務籌劃工作者業務能力與水平有待加強

如今，我國部分企業因盲目追求短利益，通過投機取巧、偷稅漏稅等行為以達到降低稅收成本的目的，促使稅務工作者在稅務籌劃工作中做出一些違反職業道德的事情，這樣不但將導致企業面臨著涉稅風險，從而造成經濟損失，嚴重的還會對企業的社會形象產生影響，會使企業稅務籌劃無法覆蓋企業整個范圍，進而使企業面臨較大的稅務籌劃風險，對企業的未來發展以及之后順利進行稅收籌劃工作造成影響。對企業而言，稅務籌劃工作者的業務能力水平以及綜合素質的高低都會對籌劃工作的效率和質量產生直接影響，不但無法在稅務管理過程中有效利用稅務籌劃政策來降低稅負，反而會導致稅務籌劃缺乏必要的合理性，換言之高素質的復合型稅務籌劃人才是企業稅收籌劃的重要保障。管理層人員必須具備較強的風險意識，才能夠領導企業走向成功。但是受早期企業經營模式的影響，大多數企業經營者不重視風險管理，企業財務管理制度也沒有隨時代變化而革新，管理者缺乏納稅風險防范，引發財務管理漏洞的狀況時有發生。在這樣的發展背景下，管理風險因素會逐步增多，抑制風險壓力逐步加大[2]。

2.2 經營環境風險

企業在開展相關生產經營管理活動時必須以相關生產經營管理活動作為載體，遵循相關法律法規并考慮時間因素，企業在制定稅務籌劃方案時必須契合稅收政策的特殊要求，才能獲得預期的稅收利益。環境有可能為企業長遠發展提供契機，也有可能會加大稅務風險管理的難度。

從理論上來說，如果對未來的可預見性較強，那么控制風險的難度就會減小，反之，就會加大。宏觀環境變換靈活，規律不可循，所以此環境下預見性會被削弱。總體上來講，體制發揮的風險防控能力會減弱，企業在風險防控方面的支出也會增多，引起整個生產系統的緊張。國家整體的經濟處在轉型發展階段，相關法律約束會隨著發展需求變化而改變。而且在不同的發展階段，針對不同等級的人或者組織，都會有不同的稅收要求。

當前的稅收政策調整會影響原有稅收工作者對于新稅法的理解和掌握，不詳說內容，單是時間上就很緊張，容易導致企業對稅收政策的不完全掌握現象，導致后期出現數據匹配不一致，引發稅收風險的失誤操作。這種信息不匹配的局面還存在于企業與相關稅務單位之間。相關稅務單位對于風險業務理論知識的普及程度不高，宣傳指導效果較差，大部分從業者對于新政策理解度不夠，也容易引起稅務風險。國內企業的稅務組織單位都不夠完善，缺乏系統化的管理體制。企業財務部門、內部審計單位與績效考核規范單位缺乏統一的制度約束，導致整體發展的混亂。企業開展稅務籌劃會受到內部管理決策和外部環境的制約，令現代企業在解決問題時無法從根源上處理，從而蒙受大額的經濟損失，可能導致喪失享受稅收政策優惠，因而無法實現預期目標。稅務管理從業者缺乏相應的手段和理論支持，無法實現嚴格的內部管控。另外，還有一部分缺乏納稅意識的主體存在，阻礙企業生產經營流程中的環節風險把控，加大企業風險，加劇成本資金的流出。從企業發展整體流程上看，當外部經營環境發生變化時，企業生產經營活動隨之發生變化，稅務風險的影響不僅是一個系統的影響，更像是一個傳導過程。在初期，會對企業生產行為產生影響，進一步將會影響管理者的決策，從而加大風險管理方面的資金預算，從而造成資金損失[3]。

3 企業稅務籌劃風險防范的有效措施

3.1 增強相關人員稅務風險防范意識

首先，稅務籌劃需要落實到我國稅法政策要求下進行實施和開展，在此基礎上，結合國家最新政策來予以調節和改進，在具體籌劃過程中，還需要不斷提升稅收的權威性，保證企業能夠嚴格地按照相應的稅法要求來開展一切活動。對于企業來說，需要不斷地完善內部風險防范理論知識的普及，加強風險防范意識。確保相關職員認真遵守稅務法律的約束，推動企業實現依法納稅，誠信納稅。

其次，企業管理者還需要不斷強化自身的風險意識，并清晰地認識到籌劃工作對節約企業經濟成本、維護企業經濟效益所帶來的作用，在此基礎上，結合籌劃工作的實際開展情況，來對企業各個生產環節予以強化監督，并且采取科學有效的措施來及時發現企業中的危險因素，控制企業風險。

再次，要逐步建立企業內部的會計核算審查單位。針對企業發展項目進行合理的風險評估，制定專門的風險防范處理方案。

最后，在企業與其他經濟體簽署經濟合同時，要仔細查看對方的納稅主體資質，詳細核查合同的各項條款，避免因為馬虎、粗心所導致的稅務風險。企業管理者還需要對稅收背景予以準確把控，并且結合自身的實際生產和運營情況來合理調整和改進籌劃工作流程，以此來提升稅收籌劃工作的有效性和科學性，為企業稅收工作健康有序的發展奠定堅實基礎[4]。

3.2 定期排查稅務風險

逐步落實企業內部的風險評估機制。通過風險評估，企業能夠獲得實時的稅務風險數據。獲取風險評估數據，能夠推動企業良性經營，自覺地遵守法規約束。另外，要推動開展定期的風險評估事項，針對相關管理工作進行評估。這樣才能夠增強與其中介組織合作，防范稅務風險。推動實現中介組織外部監督職能，利用專業性的監督手段，幫助獲取稅務漏洞，推動風險處理工作的進度。

3.3 與稅務機關進行積極溝通與有效協調

企業要想進行高質量的稅收籌劃工作,就一定要和稅務機關做好積極的協調和合理的配合,按時繳納一定的稅收,并做到遵紀守法,以建立和保護企業自身的良好形象。在日益復雜多變的市場經濟環境下,我國有關稅收政策和規定也在不斷更新,但同時一些問題在概念的劃分上也很模糊不清,企業的許多活動都是在法定的邊界運作,稅收籌劃人員也很難正確掌握其準確的邊界范圍[5]。所以,企業必須正確認識稅收政策的新規定,緊跟外界市場要求的變化趨勢,必須密切注意全國各地稅務機關稅收征管的新特色和方法,積極地放棄陳舊的落后的稅收籌劃方法,建立市場溝通觀念,強化企業與財稅機關的聯系,通過與稅務機關的積極溝通和協調，來獲得稅務機關的承認和專業的指導。只有這樣才可以對當下的稅收法規和政策進行全面的了解和把握，防止在稅務籌劃過程中出現一些與法規政策相違背的行為而產生風險[6]。

3.4 加強對稅務籌劃的績效評估

企業進行稅收籌劃,對于具體實施方案進行科學設計、合理制定和正確評價,可以形成完善的稅收計劃系統,做到對稅收活動的實時監督與有效管理。公司將做好對稅收籌劃的業績評價,按照成本費用效益原則評價稅收籌劃的業績,如果稅收籌劃利潤超過成本費用,即說明稅收籌劃完成,否則將失效。公司對于稅收籌劃各項工作進行嚴密的業績評價,按照業績評價結論,對有關工作加以優化整改,可有效避免各種可能的經營風險[7]。

3.5 強化稅收政策學習

近年來，隨著企業業務范圍、經營規模的不斷擴大，也給相應的稅收籌劃工作帶來極大的難度，這也對籌劃人員的綜合素質提出更高的要求，要求籌劃人員不僅要具備較強稅收、財務、會計等相關知識技能，企業還必須對我國稅收政策的最新動態進行密切注視,并對企業策劃方法進行實時調控,使之可以更有效地適應中國當下社會主義市場經濟發展的實際需要[8]。

另外,政府還必須指導策劃人員進一步掌握有關稅收政策的新知識,以及對稅收政策工具進行靈活運用,以做到對公司利益的合理保護和對企業稅務風險的合理管理和規避,且政府還需要在籌劃任務中納入提高國家政策的掌握率和認知度,以及提高政府籌劃效果和工作質量的培養內容。在企業稅收籌劃中,政府首先需要對籌劃的目標加以明確,而不是僅強調掌握國家政策,還必須對中國經濟社會發展與政策之間的內在聯系進一步探討，這就需要管理人員和企業策劃人員對政策進行充分的關注，對有關政策的學習進一步完善，要求策劃人才能夠具備前瞻性。

對此，企業應該重視稅收籌劃人員的培養工作，通過開展多元教育培訓工作、強化籌劃人員的知識技能訓練等，來使其掌握籌劃工作的前端知識，進而推進籌劃人員自身工作水平的進一步優化和提升。

此外，還需要不斷強化籌劃工作人員的自身意識，使其能夠結合宏觀經濟和當下政策要求來對企業現行的籌劃方案予以科學調整和改進，從而推進企業稅收籌劃效率進一步提升，促進企業健康持續發展[9]。

3.6 構建企業納稅籌劃環境

在企業經營和發展過程中，需要企業管理者構建良好的企業納稅籌劃環境，以此來為企業籌劃工作的有序實施奠定堅實基礎。一般情況下，企業納稅籌劃環境可以劃分為內部和外部兩方面：外部籌劃環境主要指的是國家法律、經濟環境等，但顯而易見的是，由于企業無法改變外部環境，所以想要適應籌劃工作需要，就必須通過更科學的方法來應對當前大環境的現狀。也因此，可以通過進一步理解增值稅要求，來幫助企業探尋出一個可持續成長的規劃道路，以合理減輕企業納稅負擔。而內部籌劃環境則指的是企業實際的運營發展狀況。

相比于外部籌劃環境來說，企業內部籌劃環境有著很大的可控性，但同時它在企業籌劃管理工作中也占有著關鍵的作用，這就要求企業必須對增值稅稅收工作進行高度重視，并對企業的財務管理制度進一步完善，而在此基礎上，對核算和繳納予以不斷完善，以此來推進稅收籌劃效率進一步提升[10]。

4 總結

綜上所述，稅務籌劃工作的風險防范對企業的未來發展具有十分重要的作用。企業可以通過稅務籌劃增強企業職工意識，從而促進我國經濟發展。同時企業開展稅務籌劃活動，提高員工工作態度，進一步推動企業規避風險能力的提升，減少企業稅務成本不必要的支出，為企業可持續發展提供有效保障。