事業單位財務風險的防范措施

孔文苑

隨著經濟業務越來越多樣化，事業單位不可避免地出現財務風險。本文先對事業單位的財務風險進行一個系統的綜述，包括類型、特點、形成原因，在此基礎上提出事業單位財務風險的防范措施。指出事業單位在防范財務風險時，可以重點從三個方面入手，一是提高財務風險防范意識，二是健全財務管理制度，三是構建財務風險預警體系。

事業單位改革過程中，開始由之前單純的公益性職能延伸至服務的綜合性，市場化的趨勢越來越明顯。市場化趨勢下，事業單位在非經營性財務管理方面面臨一些挑戰和風險，且具備不確定性，如未能有效控制和預防，必然會誘發財務風險。事業單位為確保自身可以獲得健康發展，規避好財務風險，必須十分重視財務風險的防范，確保財務管理的規范化。目前，很多事業單位在財務風險防范中做了很多嘗試，運用了較多科學可行的財務風險防范措施，大大降低了財務風險發生頻率，不過也有不足之處，比如財務風險防范的信息化水平不足，財務管理制度有待健全等。針對此，事業單位必須在財務風險的防范方面進行更多的研究，不斷完善和優化財務風險防范措施。

一、事業單位財務風險的類型及特點

（一）財務風險的類型

事業單位常出現的財務風險有四大類，即道德層面的財務風險、管理層面的財務風險、核算層面的財務風險、支出層面的財務風險。

在道德層面的財務風險中，財務工作人員的道德素養可以直接關乎事業單位的財務管理成效與資金安全。如果財務工作人員的專業水平不達標，且道德素養不佳，則在日常的財務管理工作中勢必出現問題，比如單據審核不認真、預算編制粗糙與隨意性大，甚至是會利用職務之便挪用公款。這些不良行為均可以誘發財務風險，致使事業單位的利益受損。

在管理層面的財務風險中，為有效降低事業單位的財務風險，國家非常重視事業單位的財務巡查，并且巡查力度不斷增強，取得了不錯的成果。但一些事業單位在財務管理制度的落實和約束方面依然存在力度不足的情況，未能進行科學有效的財務監管控制，一些財務管理中的風險不能及時發現和消除，導致財務管理信息缺乏真實性和完整性。除此之外，財務風險防范視角下，事業單位必須要重視內控管理，若是內控管理制度不健全或未發揮最佳效能，必然誘發管理層面的財務風險。

在核算層面的財務風險中，當前事業單位的改革工作已經取得了良好成效，并且“營改增”也已經全面覆蓋。在此背景下，事業單位以往所使用的記賬方法不能有效滿足會計體制工作，同時一些事業單位的財務工作人員在財務核算、財務知識更新方面均存在一定不足，難以有效滿足事業單位的核算需求。財務工作人員在財務核算工作中出現計稅依據不合理、收入確認時間不當這些問題時，均會誘發核算層面的財務風險。

在支出層面的財務風險中，支出是重要的財務組成部分，主要包括項目支出、基本支出這兩大內容。在較多的事業單位內部，支出層面會出現較多的財務風險，往往造成的不良影響較大。比如支出內容清晰度與真實性不足，再比如預算管理制度不盡健全，未能有效約束支出行為，均可能導致事業單位出現財務風險。

（二）財務風險的特點

事業單位的財務風險有三大特點，即客觀存在、可以防范、類型多且復雜。在客觀存在這一特點中，事業單位的生產經營因為受到較多內部和外部因素的影響，出現財務風險是不可避免的，財務風險始終都是客觀存在的，往往是人為無法控制的。還有一點，因為一些客觀因素的控制作用，事業單位所出現的財務風險無法從根本上有效轉移，財務風險具有客觀性。在可以防范這一特點中，財務風險的發生不是一蹴而就的，而是有一個發展過程，如果可以按照要求做好財務管理工作，則可以盡早預測財務風險，提前進行財務風險的防范，從而盡早消除財務風險，避免對事業單位的正常經營活動造成不良影響。值得一提的是，在信息化時代，財務風險防范時可以有更多的技術支持，尤其是可以借助大數據和云計算技術進行早期的財務風險預測，并得到可行性的建議，對提高財務風險防范水平大有裨益。在類型多且復雜這一特點中，較多的內部因素和外部因素均可以誘發財務風險，導致事業單位所出現的財務風險較多，不僅財務風險類型多，且較為復雜，事業單位在防范財務風險時面臨較多的困難。若是不能發揮好人才優勢、技術優勢、制度優勢和管理優勢，勢必導致財務風險造成更多不良影響。

二、事業單位財務風險的形成原因

事業單位出現財務風險的原因是較多的，主要有三點，一是財務工作人員的財務風險防范意識淡薄，二是財務管理體制不盡健全，三是財務監督力度不足。

財務工作人員的財務風險防范意識淡薄，較多事業單位財務工作人員沒有充分的財務風險防范意識，認為只是管理好單位資金、記錄好單位資金收支活動、按時提供財務報表便可以。一些財務工作人員甚至認為資金出現問題，單位會出面解決，所出現的財務風險會由國家財政承擔，與自己沒有太多的關系。

財務管理體制不盡健全，當前有較多事業單位的財務管理體制不盡健全，尤其是缺乏財務風險防范視角下的內控管理制度，財務風險防范規范性不足。另外，一些事業單位在財務風險防范的責任落實、監督管理中存在不足，未能將財務風險防范的責任細化分解，并落實到具體的部門和人員身上，容易出現“無人管”和“多人管”的問題。當監督管理力度不足時，早期的一些財務風險因素不能及時發現和消除，甚至會讓財務管理體制形同虛設，財務管理漏洞百出。

財務監督力度不足，規避財務風險時，事業單位必須認真做好財務監督，借助監督管理的作用及時消除財務風險。為此，事業單位應該進行全過程的財務監督，不過有很多事業單位沒有認真做好事前監督、事中監督，將重點放在事后監督，財務管理效果不佳，也不能有效跟蹤會計業務和資金的動向。比如當財務監督力度不足時，容易出現付款審核不夠嚴格有效、資產浪費與資金損失這些問題，容易導致財務風險。

三、事業單位財務風險的防范措施

（一）提高財務風險防范意識

事業單位在防范財務風險時，首先要從思想層面上進行系統的改變，充分意識到全過程防范財務風險的必要性和重要性，努力在單位內部營造一種積極防范財務風險的良好氛圍。在提高財務風險防范意識時，主體是財務工作人員、領導層、崗位職工，重點是財務工作人員。比如領導層要提升認識水平，做好統籌管理工作，為財務風險防范創造良好的條件，指導財務工作人員有效進行財務風險的防范。事業單位在提高財務工作人員的財務風險防范意識時，可以重點從三個方面入手。第一，要堅持把好財務工作人員的招聘關，確保所選拔的財務工作人員無論是專業勝任能力還是職業道德修養均可以達標，且有強烈的財務風險防范意識，可以積極參與在單位的各種財務管理活動之中。第二，單位內部應該定期或不定期組織各種宣傳活動，重點進行財務風險知識的宣傳，幫助財務工作人員掌握更多財務風險防范的知識與技能，比如可以知曉事業單位常出現的財務風險類型和表現形式，具備防范各類財務風險的能力。第三，單位內部可以結合實際情況組織財務工作人員參與各種教育培訓活動，比如可以組織專家講座，幫助財務工作人員提升職業道德修養，掌握更多的專業技能。另外，一些財務風險在發生后，必須第一時間進行行之有效的處理，這需要財務工作人員有很強的應變能力，具備處理意外財務風險事項、常規財務風險活動的能力。除此之外，信息時代下用于財務風險防范的技術手段較多，財務工作人員均應該積極學習，提升自己的技術技能，掌握運用各種財務風險防范方法的要點，科學有效地消除財務風險因素。

（二）健全財務管理制度

事業單位應該在財務管理制度的建立健全中做持續性的工作，發揮好財務管理制度的各方面優勢與效能，為財務風險防范提供強有力的支持。事業單位在健全財務管理制度時，可以重點從四個方面入手。第一，結合單位實際運行要求合理設置財務人員崗位。在設置財務人員崗位時，應嚴格按照精簡、科學、制衡、透明、高效這些原則，同時要遵循不相容職務相互分離的要求，詳細劃分各個崗位的工作職能，由專業的財務工作人員負責財務管理工作，全程做好財務風險的預測與防范。與此同時，還要形成財務工作相互監督管理的機制，確保財務管理工作處于相互制約、相互監督的狀態。第二，要堅定落實財務工作人員崗位責任制度，每個崗位都有相應的職責，規范崗位工作程序，并制定出科學可行的崗位責任制，避免后續的財務風險防范與管控中出現“無人管”或“多人管”的問題。在此過程中，應該積極完善會計賬簿與會計報告處理程序、會計憑證，確保各項財務管理工作都有責任人。第三，要建立健全內部控制制度，對財務風險實施全過程的內部控制。健全內部控制制度時，應該遵循適應性、重要性、全面性和制衡性這四大原則，確保內部控制的科學有效。為確保財務管理工作的有章可依和執法有度，事業單位要建立起責任人制度和問責制度，同時依托內部控制制度。在資金的支出方面，應該健全資金審批制度，確保每一筆支出的資金都安全可靠，資金使用過程中應該執行跟蹤管理制度，及時發現資金使用中的風險，從而早期進行防范。第四，要強化內部監督力度，尤其是要對資金審計、會計工作進行全程的監督管理，并努力使財務管理工作處于獨立、規范的狀態。除此之外，財政部門、紀檢部門、審計部門要相互合作，共同參與在財務管理的監督工作中，督促財務工作人員遵紀守法，將財務風險消滅在萌芽之中。

（三）構建財務風險預警體系

事業單位在構建財務風險預警體系時，應該努力促使財務風險預警體系可以達到“三位一體”的效果，即實現預算、預警和評價的一體化。為此，事業單位要同時建立預算體系、設置合理的報警點，同時進行定期的評估與評價。首先，事業單位要積極建立健全預算體系，確保可以有一套系統的財務預算體系，做好預算管理工作，此過程中應考慮各種信息技術手段的引入與運用，嘗試建立財務預算信息系統，主要是運用大數據技術、云計算技術、物聯網技術。在財務預算信息系統的支持下，財務工作人員可以更好地為決策層提供融資建議，確保融資和投資始終保持在平衡狀態，不至于出現資金周轉困難的情況，從而有效控制財務風險。其次，事業單位要設置出一個科學可行的報警點，一旦出現財務風險則可以報警提示，確保管理層及時知曉財務風險和采取措施，從而有效降低財務風險所造成的損失。設置財務風險的報警點時，事業單位要進行綜合性的考量，便于報警點可以發揮出最佳的效能。最后，事業單位要對財務管理工作進行定期或不定期的評估與評價，及時發現財務管理工作中所存在的風險點，并制定針對性的財務風險防范方案與措施。考慮到財務風險具有復雜性和專業性，為有效解決財務風險，事業單位必須持續性優化與完善財務風險防范方案，認真做好“分析論證”“綜合評價”這些方面的工作。

結語：

財務風險的防范至關重要，事業單位應該將其視為日常管理工作的一大重點，認真做好財務風險的預測與防范，有效消除財務風險因素，避免對正常的經營管理造成不良影響。防范財務風險時，事業單位應該緊緊抓好財務管理制度、財務風險預警體系這兩個強有力的抓手，同時要發揮好人才優勢，由專業的財務工作人員進行財務風險防范，以求財務風險防范的有效性與規范性。