企業稅務籌劃在會計處理中的應用

鐘雪麗

企業稅務籌劃工作是財務工作的重點內容，可通過降低稅務支出來實現利潤增收，促進企業綜合競爭實力的提高，因此，不斷完善企業稅務籌劃工作并將其運用到企業的會計處理過程中，成為企業相關人員的核心工作內容。

近年來，國家為緩解企業所面臨的經營壓力，已出臺多項管控政策以及稅務優惠措施，提高了當前企業的稅務籌劃利用空間。只有在符合國家相關稅務規定的前提下，及時了解企業當前生產經營過程的實際狀況，才可有效節約企業稅務成本，促進企業的經濟效益提升，推動其實現可持續性發展。

一、企業稅務籌劃的初步分析

我國當前在稅務管理方面的法律法規之中已明確規定，企業的稅務籌劃就是指通過嚴格遵循稅務管理法律的規定，依據稅務法律的指導，對企業日常生產經營過程中的資金以及管理等方面進行籌劃安排，從而降低企業的稅務支出，實現效益的最大化，企業合理的稅務籌劃往往能為企業節約更多的稅額，最大程度地降低企業的稅務負擔。但是由于當前企業的稅務籌劃工作相對復雜，企業面臨著多種多樣的經濟業務，會計處理方法也不盡相同，因此便造成當前在企業的稅務籌劃工作中存在著諸多困局，限制了企業的發展。

二、企業稅務籌劃與會計處理之間的關系

（一）稅務籌劃是企業會計處理的核心性內容

在企業的發展過程中，財務管理工作是企業的重點工作，由于其涉及的內容較廣，只有做好稅務籌劃工作，才可保障各項財務管理工作的順利開展，所以稅務籌劃工作是企業財務會計處理的核心性內容。例如：在企業經營過程中涉及生產投資、利潤分配等有關內容，在開展稅務籌劃時，通過保障企業在經營過程中有關財務信息的準確性與真實性，便可將稅務籌劃與會計處理工作緊密結合，繼而制定出符合企業發展的稅務籌劃方案，促進企業的發展。與此同時，無論是企業的開業登記、稅務登記，還是企業進行所得稅繳納活動都與企業的會計處理存在著緊密聯系，企業通過制定合理的風險防范體系，對稅收進行定期核查，從而便可使稅務籌劃工作變得更有效率，最終消除財務風險，促進企業綜合競爭實力的提升。

（二）稅務籌劃與會計處理具有共同的目標

企業在日常生產經營過程中的最終目標便是使企業在生產經營過程中獲得效益最大化，而稅務籌劃工作由于對企業的稅務進行了妥善管理，將各項優惠政策融入于管理體系中，進而便使得企業更加注重財務會計處理以及稅務籌劃工作的重要性，因此稅務籌劃與會計處理的共同目標皆為提高企業的管理水平，促進企業經營效益的提升。

三、企業稅務籌劃在會計處理中的應用原則

（一）遵循前瞻性原則

現代企業在開展日常經營管理過程中的財務管理工作時，應嚴格遵循稅務籌劃的前瞻性原則相關要求，即通過提前預測在稅務籌劃過程中出現的各項安全隱患及時調整會計處理工作方向。首先，在企業的發展過程中，通過緊跟市場發展的步伐，建立稅務籌劃風險防范體系，從而保障企業實現可持續性發展目標。其次，企業管理層通過定期對企業上下游產業鏈進行深入分析，對關聯方實際運營狀態進行掌控，從而對企業未來的發展趨勢做出合理預判，進而讓企業能夠開展高效的稅務籌劃工作，最終節約企業稅費，保障稅務籌劃的合理性。

（二）遵循合法性原則

這主要指企業在發展過程中應充分重視稅務籌劃管理工作對企業自身所產生的有利因素，通過結合企業當前的發展情況，進行稅務籌劃方案的制定，從整體上提升企業的日常經營管理效率。首先通過建立完善的稅務籌劃機制，嚴格要求各管理部門按照稅務籌劃方案開展工作，在開展稅務籌劃前深入了解相關法律法規內容，與此同時，通過明確內部管理人員的稅務管理理念，提高納稅意識，進而便可使企業各項財務數據的真實性得到保障，避免企業存在偷稅、漏稅的行為而造成企業發生財務經營風險，對企業的自身形象帶來影響。

（三）遵循成本效益原則

企業在經營過程中開展稅務籌劃工作的重點內容便是有效控制企業生產經營的成本，促進經濟效益提升，因此便需遵循成本效益原則，使企業保持長期獲利能力。其主要路徑便是通過合理納稅，將遲延納稅的資金直接應用于企業各項生產經營活動中，使資金的利用效率實現最大化，提高企業的總體盈利能力，降低企業的運營成本。除此之外，通過對日常收入支出進行科學管理，嚴格約束企業各項經營行為，讓稅務籌劃變得更加精準，以實現低成本、高效益的會計工作原則，最終便可降低企業的經營成本，保障企業獲得經營效益的最大化。

（四）遵循目的性原則

企業進行稅務籌劃的最終目標便是實現效益的最大化，因此在籌劃方案制定過程中必須依照企業具體業務的發展情況而進行調整，保障企業的整體目標與各業務目標實現有效結合，促進最終目標的實現，例如：通過安排專項稅務會計人員管理稅務籌劃工作，通過明確稅務籌劃目標，對各項業務的稅務籌劃執行效果給予資金獎勵，進而便可使企業內部的員工工作積極性得到提升，有效提高企業的各項生產經營利潤指標。

四、企業稅務籌劃在會計處理中的作用

受經濟全球化影響，企業在當前市場環境中所面臨的競爭壓力與日俱增，眾多企業為有效消除生產經營過程中的風險，便采用了眾多管理舉措，稅務籌劃管理便應運而生。企業通過結合自身的實際發展特點，注重加強稅務籌劃管理工作，便可有效提高企業的財務會計處理水平，獲得效益的最大化，因此企業稅務籌劃在會計處理過程中意義重大，具體則體現為以下四方面。

（一）可充分完善企業的管理制度

企業的發展離不開企業日常經營管理制度，而當企業稅務籌劃在會計處理過程中得到應用時，由于可有效幫助企業完善稅收管理制度，從而便可降低企業的成本支出，例如：通過建立科學的稅務籌劃體系，幫助企業完善內部各項管理制度，讓企業的整體運作水平得到提高，最終在市場中獲得持續發展潛力。與此同時，由于在進行稅務籌劃時，企業對日常會計核算工作進行了充分整合，進而使得企業的稅收籌劃工作有充分數據支撐，從而便可保障企業日常各項管理事務運行的規范性，最終有效降低企業經營風險，使企業的工作效率得以提升，因此稅務籌劃在會計處理過程中得到應用至關重要。

（二）可有效提高企業的會計處理水平

當企業讓稅收籌劃工作得以有效運用時，便表明該企業擁有工作能力較強的會計處理團隊，稅收籌劃工作的順利開展需要企業會計處理人員進行精確的財務核算以及高效的財務管理，因此便可有效提高企業的會計處理水平。例如：在開展實際的稅務籌劃工作時，由于明確要求工作人員要保障稅務籌劃工作的合法性，從而便可在潛移默化中提升工作人員的綜合素質水平，進而開展高效的會計處理工作。除此之外，由于在開展稅收籌劃工作時對企業會計人員開展了定期培訓，使其充分掌握國家稅收法以及會計準則等相關知識，從而便豐富了會計人員的稅收籌劃知識，保障稅收籌劃工作的合理性，最終提升企業的總體會計處理水平。

（三）可為企業帶來經濟利潤

企業在日常生產經營活動中的重點工作便是財務會計管理工作，由于財務會計管理工作的實際效率決定著企業未來的發展空間，而保障稅務籌劃工作的有效性由此可使財務會計管理工作變得更加規范，從而便可為企業帶來經濟利潤。例如：企業在稅務籌劃工作過程中，通過延緩企業的資金流出時間，讓企業的部分資金可享有免利率待遇，使稅務籌劃工作的效率得以提升，從而讓企業的資金得到充分利用，提高資金的使用價值，降低了企業內部現金流的支出。另外，由于企業在開展稅收籌劃時增加了企業現金的凈流量，從而使企業的會計處理工作水平得以提升，為企業的經營效益提高奠定基礎，所以稅收籌劃工作對會計處理具有不容忽視的作用。

（四）可逐漸增強企業的納稅意識

基于企業開展稅務籌劃的最終目標便是提升企業的經營效益，降低企業的稅收負擔，而由于企業在實施稅務籌劃過程中遵循了全局觀念，從企業自身發展的全局出發，遵守法律相關原則而開展籌劃工作，從而便可逐漸提升企業的納稅意識，保障會計處理的質量。首先在開展稅務籌劃工作時，由于在法律允許范圍內實行內部管理，從而便可讓企業提高納稅意識，保障日常生產經營工作的合規性，減少經營風險。其次，由于在稅務籌劃工作中企業對會計處理方式進行了選擇，如選擇投資成本法以及投資權益法，從而提高了企業的后續盈利能力，進而讓企業的經營效益實現最大化，有效降低在會計處理過程中存在的偷稅漏稅現象，提高企業整體的納稅意識。

五、企業稅務籌劃在會計處理中的具體應用策略

21世紀，我國正努力融入世界發展的浪潮中，因此我國的總體經濟發展水平得到了充分提高，企業若想在此背景下提高市場競爭實力，便必須開展合理的稅務籌劃工作，以解決在會計處理過程中遇到的實際問題，降低企業的稅收負擔，助推企業實現優良發展，通過綜合分析，企業稅務籌劃在會計處理過程中的具體應用策略主要有以下四點內容。

（一）科學運用存貨計價

根據國家的稅務管理部門相關規定要求，企業的存貨計價方式多種多樣，具體為加權平均法、毛利率法、個別計價法、先進后出法等，因此若想使企業稅務籌劃在會計處理中得到有效應用，便必須提高人員的綜合素質，使其能夠科學運用存貨計價，例如：定期開展員工培訓，培訓其有關存貨計價方式的知識，使其在選擇存貨計價方法前，通過綜合分析各計價方法的優點和缺點，選擇那些有利于企業實現效益最大化的存貨計價方式，從而保障稅務籌劃工作的有效性，如當市場產品價格出現降低時，企業選擇先進先出的方式，從而增加企業本期成本，減少應納稅額。而當進入通貨緊縮時期，企業流動資金較為緊張時，選擇后進先出法，從而有效降低企業當期所得稅的額度，延緩企業資金壓力，提升企業日常生產經營水平。

（二）合理選擇收入結算方式

企業在銷售產品過程中由于結算方式存在差異，采用不同的結算方式會產生不同的收入時間，因此在納稅月份方面也存在不同之處，造成企業的會計處理存在著不合理性，所以只有合理選擇收入結算方式，才可有效提高稅務籌劃的科學性，實現延緩納稅的目的。例如：企業在獲得非貨幣類型資產時不將其作為稅收款項，而上報至相關稅務管理部門，在相關管理部門核準后，于五年內實行所得稅繳納，從而避免企業在計算稅款時，只計入當期收入，而出現所得稅數額較大使企業的利潤降低的現象，有效保障企業能夠充分降低稅收風險，提升會計處理質量。

（三）高效選擇費用列支

在國家相關稅收法律的要求下，企業必須按照會計管理制度中的要求對生產運營中的各項稅費進行規范列支，高效選擇費用列支，從而使企業對生產經營過程中存在的潛在風險進行提前判斷，節約稅費額度，例如：企業通過縮短成本費用攤銷時間，對增值稅發票進行抵扣，從而提高資金的利用率。除此之外，企業通過精準分析運行過程中的潛在風險，準確預判可能出現的費用，通過及時核銷已產生費用，進而避免壞賬的發生并將提前取得的發票進行入賬，最終便可降低企業的稅費支出，最大程度地降低存貨破損、盤虧現象的發生，提升會計處理的效率。

（四）充分把握資產攤銷的時間

由于當前的稅收政策處于不斷變化中，所以企業便需根據自身生產經營情況，充分把握資產攤銷的時間以提高企業的資金周轉率，保障各項生產經營工作的穩定運行。例如：企業對無形資產攤銷的確認方式以及攤銷時間進行科學掌控。從市場變化的角度進行調整，當企業自身發展較為完善時，結合市場情況確定最終的無形資產使用壽命，而當無形資產在市場中處于技術領先地位時，便延長無形資產的使用期限，從而既可降低攤銷時間，讓企業的總體資產攤銷時間變得更加科學，又可消除外界環境的影響，使企業的資金鏈得到鞏固，保障會計處理的有效性，所以是一種行之有效的辦法。

結語：

總而言之，若想使企業的稅務籌劃工作在會計處理過程中得到有效應用，則必須不斷完善企業的組織結構，通過提高人員的稅務籌劃管理能力，使企業內部各部門之間實現有效連接，營造出良好的納稅環境，進而便可在保障企業稅務籌劃合法性的基礎上實現企業效益的最大化，助推企業的最終發展戰略目標得以有效實現。