在企業(yè)成本控制中全面預(yù)算管理的作用

肖姍姍

企業(yè)想在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境中健康發(fā)展，就需要對自身的經(jīng)營生產(chǎn)成本進(jìn)行有效控制。企業(yè)在新市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下開展成本控制時，對于全面預(yù)算管理的重要性要有正確和全面的認(rèn)識，并將其作用發(fā)揮出來。在應(yīng)用全面預(yù)算管理時，需要企業(yè)結(jié)合自身的實際情況和市場發(fā)展現(xiàn)狀，確保全面預(yù)算管理的價值得到彰顯，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本得到有效管控，讓企業(yè)以適應(yīng)當(dāng)前市場競爭環(huán)境。

在當(dāng)前市場環(huán)境下，企業(yè)能否做好成本管控工作，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，也是企業(yè)獲取最大利潤的一種有效手段。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，管理層通過對企業(yè)資源合理整合配置，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本得到有效控制。在整個過程中，需要充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的價值。通過全面預(yù)算管理，提升管理水平，控制企業(yè)成本，提高企業(yè)在市場中的競爭力。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)概念

對于企業(yè)來說，在開展經(jīng)營管理活動時，全面預(yù)算可以全面反映出該階段的所有活動計劃，可以準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)在這一階段的現(xiàn)金收支、生產(chǎn)成本等內(nèi)容，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理將更加合理分配企業(yè)資源。而且對于不同部門的實際經(jīng)營狀況開展全過程控制和考核，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動得到更加順暢地開展，落實高效組織協(xié)調(diào)工作。其特點表現(xiàn)為：全額性、全員性、市場導(dǎo)向性和全程性。其中，全額性指的是企業(yè)在開展全面預(yù)算時，涉及的環(huán)節(jié)非常多，如財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等。全員性，指的是在企業(yè)全體員工的參與下開展的全面預(yù)算，對全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，各個部門實現(xiàn)更加高效地配合協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮出人力資源作用，確保各項資源得到綜合利用，實現(xiàn)資源節(jié)約發(fā)展。市場導(dǎo)向性，指全面預(yù)算管理要結(jié)合市場的變動情況和實際特點，確保編制的全面預(yù)算管理方案具有市場導(dǎo)向意識。

二、企業(yè)成本控制中全面預(yù)算管理的重要價值

（一）細(xì)化了成本戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時，想要順利實現(xiàn)，其載體就是全面預(yù)算管理，企業(yè)基于戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，全面預(yù)測、籌劃企業(yè)的財務(wù)工作和相關(guān)的經(jīng)營活動。在這一過程中落實全面預(yù)算管理，可以對整個過程進(jìn)行監(jiān)控，通過預(yù)期制定的目標(biāo)與實際完成情況的分析研究，及時調(diào)整和改變指導(dǎo)經(jīng)營方案，讓企業(yè)管理層對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展戰(zhàn)略及時進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。在企業(yè)開展經(jīng)營管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理模式，確保編制的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略要求相符。而且在全面預(yù)算管理模式下，可以對各個部門的成本綜合考慮，對成本控制目標(biāo)進(jìn)行明確，采取科學(xué)的管理方式，通過事前規(guī)劃、事中控制、事后評價，使整體預(yù)算具有可行性，確保成本戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)。

（二）對內(nèi)部資源配置合理優(yōu)化

內(nèi)部資源配置是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)將資源的用途，在不同的時間、空間和數(shù)量上進(jìn)行合理配置。企業(yè)在開展經(jīng)營活動時，由于未合理配置資源，導(dǎo)致各部門發(fā)生矛盾，尤其是很多企業(yè)的高層管理者，對出現(xiàn)的問題無法及時發(fā)現(xiàn)。而應(yīng)用全面預(yù)算管理后，管理層可以全面了解企業(yè)的資源情況，并采取最為恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行分配，解決各部門之間資源分配不均的問題，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）改善了企業(yè)成本控制力度不足情況

企業(yè)在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下想要實現(xiàn)最大化利潤，就需要凸顯出全面預(yù)算管理的重要性，提高成本控制的地位，這也是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)高利潤最為有效的一種途徑。企業(yè)在發(fā)展的過程中提升自身競爭力時，增加產(chǎn)值、提高產(chǎn)品質(zhì)量很重要，而其中的成本控制是最為重要的一部分，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。基于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)前加大對全面預(yù)算管理制度的推廣力度，確保各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部成本實現(xiàn)高效管控，比如銷售、設(shè)計、生產(chǎn)等，使生產(chǎn)經(jīng)營成本得到降低的同時，提高自身的競爭能力。而傳統(tǒng)的管理方式，存在解決問題能力與發(fā)現(xiàn)問題能力不足的缺點，再加上管理人員受到技術(shù)、資金等多方面的影響，出現(xiàn)決策錯誤的情況非常普遍。應(yīng)用全面預(yù)算管理，對各部門的控制責(zé)任進(jìn)行了明確劃分，并對傳統(tǒng)的績效考核方法進(jìn)行深化改革，確保有問題及時發(fā)現(xiàn)，從而實現(xiàn)成本目標(biāo)的全過程管理。

（四）提高了企業(yè)管理水平

成本控制與戰(zhàn)略管理相輔相成，在落實兩項工作的過程中，對企業(yè)的管理水平也有較高的要求。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的快速變化，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，想要提高自身的核心競爭力，就應(yīng)該不斷地提高自身的管理水平，企業(yè)預(yù)算管理對企業(yè)管理水平有著重要的改善作用。這是因為通過預(yù)算管理企業(yè)對內(nèi)外部的發(fā)展情況有了充分的了解，對潛在的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確把控，制定有效的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)在開展成本控制和戰(zhàn)略管理工作過程中需要合理調(diào)配和運用資源，編制更加詳細(xì)、預(yù)算更加完善。通過全過程監(jiān)控經(jīng)營預(yù)算，對各部門的相關(guān)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)，使企業(yè)的整體管理水平得到提升。

（五）建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍

企業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，最為重要的是有人才的支持，因此，在落實全面預(yù)算管理的過程中，需要建設(shè)高素質(zhì)的人才團(tuán)隊，并對原有的人才培養(yǎng)計劃進(jìn)行改革創(chuàng)新，打造適合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的人才管理模式。企業(yè)可以遵循分級管理的原則，充分發(fā)揮出員工的個人能力，讓他們有施展才華的平臺，為企業(yè)和員工的共同發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題

（一）各部門之間溝通不暢

企業(yè)各部門的支持才能確保全面預(yù)算管理活動的順利推進(jìn)，才能準(zhǔn)確、完整反映出企業(yè)的實際總預(yù)算執(zhí)行情況。但在當(dāng)前階段，很多企業(yè)的部門預(yù)算執(zhí)行時缺乏有效的溝通途徑和機(jī)制，各部門更加關(guān)注自身的利益，與企業(yè)的整體發(fā)展方案可能存在一定的違背情況，導(dǎo)致企業(yè)總預(yù)算時常出現(xiàn)變化。這些都是因為部門之間的溝通機(jī)制不健全導(dǎo)致，無法實現(xiàn)全面預(yù)算管理活動的順利開展。

（二）全面預(yù)算監(jiān)督體系不完善

雖然近些年各大企業(yè)對于全面預(yù)算管理的重要性也有了更多的認(rèn)識，但由于發(fā)展改革時間較短，在很多方面還存在缺陷，比如當(dāng)前全面預(yù)算管理監(jiān)督體系就存在較多問題亟待解決。在落實全面預(yù)算管理時，沒有充分總結(jié)其價值，也未開展完整性、系統(tǒng)性的研究，無法得到精準(zhǔn)的預(yù)算信息，也導(dǎo)致全面預(yù)算管理的作用未得到全面體現(xiàn)。在構(gòu)建全面預(yù)算管理監(jiān)督體系時，無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還是職工，都缺乏成本管理意識，而且對于全面預(yù)算監(jiān)督方案未結(jié)合企業(yè)的實際情況及時進(jìn)行改革，導(dǎo)致編制的預(yù)算方案與實際存在較大的出入。

（三）預(yù)算編制與成本核算不合理

首先，預(yù)算編制不合理。部分企業(yè)在開展成本預(yù)算編制時，對不同產(chǎn)品和不同項目的特點未充分考慮，對成本預(yù)算編制沒有進(jìn)行科學(xué)區(qū)分，預(yù)算編制的方法科學(xué)性不強(qiáng)。如果項目變動較大，或產(chǎn)品受到市場供需關(guān)系和原材料采購價格的影響比較深，想要確保預(yù)算編制的精確度，需要選擇合理的預(yù)算編制方法，從而實現(xiàn)資源的合理利用。但實際預(yù)算編制過程中，很多企業(yè)不能充分考慮產(chǎn)品特征和生產(chǎn)成本，因此無法對一些不可預(yù)測的因素進(jìn)行規(guī)避，這讓預(yù)算管理的科學(xué)性大打折扣，不能充分發(fā)揮其優(yōu)勢作用。

其次，成本核算不合理。企業(yè)在開展成本分析和考核的過程中，最為重要的基礎(chǔ)組成部分是成本核算，而且直接關(guān)系到預(yù)算分析考核的效果。但現(xiàn)在部分企業(yè)的成本核算，受到業(yè)務(wù)規(guī)模等相關(guān)因素的影響，不規(guī)范的問題非常突出，這與當(dāng)前部分企業(yè)制定的預(yù)算管理制度不健全有直接關(guān)系。比如，有些企業(yè)的費用發(fā)票，會將上個月留到下個月進(jìn)行清算。這些企業(yè)的主要外在表現(xiàn)就是種類繁雜，內(nèi)部規(guī)模較大，財務(wù)核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及對員工的年終考核都帶來不利影響。

四、企業(yè)成本控制如何合理應(yīng)用全面預(yù)算管理

（一）對全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行健全

企業(yè)在成本控制過程中，想要將全面預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來，需要有更加完善的管理機(jī)構(gòu)作為支撐。這就需要企業(yè)對相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行選拔、培訓(xùn)，確保組織機(jī)構(gòu)和人員調(diào)配能夠滿足企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展要求，并將專業(yè)人才的主觀能動性充分發(fā)揮出來，確保制定的全面預(yù)算管理計劃方案的合理性和科學(xué)性。在這一過程中，需要對管理目標(biāo)進(jìn)行明確，將經(jīng)營管理與未來發(fā)展密切聯(lián)系起來，使全面預(yù)算管理工作策略和內(nèi)容能夠得到及時調(diào)整，并對成本控制目標(biāo)的整個實現(xiàn)過程進(jìn)行評估。最后，組織機(jī)構(gòu)在運行的過程中，要明確全面預(yù)算管理的具體工作內(nèi)容和時間，確保編制的合理性和科學(xué)性，制定詳細(xì)的月度預(yù)算、年度預(yù)算等，并配合預(yù)算級次、預(yù)算期限，進(jìn)一步分解預(yù)算，激發(fā)出員工參與全面預(yù)算管理的熱情，營造良好的氛圍。

（二）建立健全全面預(yù)算監(jiān)督體系

在對全面預(yù)算管理監(jiān)督方案進(jìn)行制定時，通過全方面考察企業(yè)的實際情況，確保反饋的預(yù)算信息的準(zhǔn)確性和完整性，特別是要精準(zhǔn)、深層次研究全面預(yù)算管理的實際落實情況，確保各個環(huán)節(jié)得到順利推進(jìn)，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用。企業(yè)還需要在日常工作中積極總結(jié)影響預(yù)算管理精準(zhǔn)性的相關(guān)因素，不斷改進(jìn)完善現(xiàn)有的預(yù)算信息反饋方法。尤其是隨著信息化時代的到來，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過程跟蹤，基于信息反饋系統(tǒng)確保預(yù)算執(zhí)行的順暢性和有效性。并對這一過程中出現(xiàn)的問題，及時發(fā)現(xiàn)處置，并針對問題制定相對應(yīng)的管理措施，將預(yù)算管理的針對性特征充分展現(xiàn)出來。而且要重視企業(yè)員工的成本管理意識，這是充分體現(xiàn)全面預(yù)算管理價值的基礎(chǔ)，也是確保全面預(yù)算監(jiān)督體系與預(yù)算管理可以實現(xiàn)緊密結(jié)合的重要方面。

（三）優(yōu)化改進(jìn)預(yù)算編制與成本控制

首先，優(yōu)化預(yù)算編制程序。作為一項系統(tǒng)性工程，全面預(yù)算管理需要各個職能部門的大力協(xié)作，實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧、相互協(xié)調(diào)發(fā)展。在編制全面預(yù)算管理方案的過程中，想要實現(xiàn)高質(zhì)量推進(jìn)，需要進(jìn)一步規(guī)范編制程序，遵循從上而下、從下而上、上下結(jié)合的原則，針對目前企業(yè)存在的問題營造良好的改進(jìn)環(huán)境，打造良好的協(xié)作氛圍，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，確保整個企業(yè)實現(xiàn)高效率、有紀(jì)律的發(fā)展，而且這對于確保成本控制有良好的環(huán)境。實際在執(zhí)行時，需要在開展編制預(yù)算前對目標(biāo)進(jìn)行整體分析，制定相應(yīng)的預(yù)算管理方案，對預(yù)算總體內(nèi)容和目標(biāo)進(jìn)行明確，使各部門的職責(zé)得到確認(rèn)，確保成本控制工作能夠?qū)崿F(xiàn)有序推進(jìn)。

其次，加強(qiáng)成本控制執(zhí)行力。全面預(yù)算執(zhí)行控制階段，是加強(qiáng)企業(yè)成本管理的重要階段，預(yù)算責(zé)任部門要對相關(guān)預(yù)算方案嚴(yán)格執(zhí)行，并充分利用相關(guān)的分析工具，如平衡計分卡等，充分發(fā)揮出預(yù)算過程控制和成本管控的作用。對全面預(yù)算審批程序也要不斷進(jìn)行優(yōu)化，并嚴(yán)格執(zhí)行，及時調(diào)整不合理的地方，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)順利實現(xiàn)。

（四）完善全面預(yù)算管理考核體系

首先，完善成本控制責(zé)任制度。為了對員工行為進(jìn)行規(guī)范，需要在每一個成本控制環(huán)節(jié)中落實預(yù)算管理目標(biāo)，并對各部門和每位員工的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)要進(jìn)一步細(xì)化和明確。通過推行全面預(yù)算管理，將年度預(yù)算指標(biāo)分解到每一名員工身上，做到“人人頭上有指標(biāo)”，落實控制責(zé)任人，將責(zé)任制度的作用充分發(fā)揮出來。

其次，完善全面預(yù)算效果評估體系。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營工作時，需要在各個環(huán)節(jié)中滲透全面預(yù)算管理體系，對預(yù)算考核評估體系不斷進(jìn)行完善。通過預(yù)算指標(biāo)分解，建立一系列分層次、分部門、分崗位的制度和相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，形成有硬指標(biāo)約束的考核兌現(xiàn)制度和體系。通過科學(xué)的、完整的體系，可以使預(yù)算管理能力得到提升，確保企業(yè)的生產(chǎn)成本得到有效控制。為了確保考核指標(biāo)的科學(xué)性，確保反饋考核結(jié)果的有效性，需要對原有的評估指標(biāo)不斷進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，并將全面預(yù)算管理執(zhí)行效果與員工的業(yè)績考核聯(lián)系起來，將考核結(jié)果的評估作用充分發(fā)揮出來。在這一過程中，需要遵循獎優(yōu)罰劣的原則，將員工的績效考核與薪酬福利密切進(jìn)行聯(lián)系，激發(fā)出員工的工作積極性和主動性，在福利薪酬上給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼和優(yōu)待，使預(yù)算管理的激勵作用得到彰顯。

（五）通過信息化工具推動預(yù)算管理的發(fā)展

在當(dāng)前信息化時代背景下，企業(yè)要不斷完善現(xiàn)有的財務(wù)管理平臺，利用先進(jìn)的信息技術(shù)改造更新平臺，使其符合企業(yè)的實際情況，并通過信息化工具推動預(yù)算管理活動的高效推進(jìn)，提高預(yù)算管理的效率。企業(yè)財務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)對各個部門的財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行覆蓋，確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在軟件系統(tǒng)中有所呈現(xiàn)，實時監(jiān)管企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。并通過財務(wù)軟件的各個功能，對全面預(yù)算管理中存在的風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行妥善處置，避免成本失控的問題發(fā)生。通過對ERP系統(tǒng)的綜合利用，使企業(yè)在現(xiàn)如今激烈的市場競爭中獲得更多的優(yōu)勢。

結(jié)語：

企業(yè)在發(fā)展過程中，為了獲取更多的利潤，搶占更多的市場，需要不斷提高自身的競爭力。而應(yīng)用全面預(yù)算管理措施，能夠使企業(yè)的成本控制水平得到提升，對生產(chǎn)成本進(jìn)行合理控制。而且在全面預(yù)算管理下，可以結(jié)合企業(yè)和市場的發(fā)展現(xiàn)狀，制定更加科學(xué)的預(yù)算方案，滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求，確保企業(yè)在越發(fā)激烈的市場環(huán)境中實現(xiàn)良性發(fā)展。企業(yè)在開展內(nèi)部經(jīng)營管理活動時，需要實時監(jiān)管企業(yè)的實際預(yù)算情況，并確保各項業(yè)務(wù)的真實性和完整性，將預(yù)算管理的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。并對原有的財務(wù)管理平臺和財務(wù)軟件及時進(jìn)行更新，明確各部門和個人的責(zé)任，為提升成本控制效果奠定良好的基礎(chǔ)。