基于風險管理的企業內部控制優化研究

張曉麗

摘 要：本文旨在通過對基于風險管理的企業內部控制優化的研究，探討如何在風險管理的視角下，制定科學合理的內部控制優化方案，并以此推進企業運營管理效率的全面提升，增強企業防范各類風險的能力，從而推進企業的穩健經營與可持續發展。

關鍵詞：風險管理；企業內部控制；流程

現代管理理論強調企業內部控制的重要作用。具體而言，企業內部控制是現代企業管理中的一個重要內容，其目的在于保障企業資源的合理利用、業務流程的高效運行、財務信息的真實準確、法規合規性的保障以及風險控制的有效實施。然而，伴隨著企業內外部環境的復雜變化，企業的內部控制的構建、優化與實施也面臨著諸多挑戰。因此，如何優化企業內部控制，提高其有效性和適應性，成了一個亟待解決的問題。

一、風險管理與企業內部控制的關系

（一）內部控制是風險管理的重要手段

根據風險來源于內部、外部環境，可以將企業風險劃分為內部風險與外部風險。企業的內部風險存在于運營管理的各個環節之中。為了對企業生產經營業務過程中的關鍵控制點進行梳理和管控，企業需要建立一系列制度、流程和措施來防范和應對各類風險，即內部控制。內部控制通過建立內部控制體系對企業的各關鍵點、風險點進行控制，通過流程體現企業運營管理的過程與績效。

可以說，內部控制的有效應用為企業收集風險信息、評估風險程度、采取有效防范與處理風險的手段提供了有力的依據，是企業風險管理的重要手段。另外，內部控制可以發現潛在的風險和問題，減少企業損失和不良影響。同時，內部控制有利于規范企業運營流程和行為，提高企業效率和競爭力。因此，內部控制是風險管理的重要手段。

（二）風險管理對企業內部控制有促進作用

首先，風險管理可推進企業內部控制體系的建設。通過識別和評估內部環境中的各種風險，并制定相應的控制措施，企業可以建立完善的內部控制體系，提高管理效率和經濟效益。可以優化內部流程和規范管理制度。通過識別和評估內部流程中存在的風險，并制定相應的風險控制措施，由此優化內部流程，完善內部管理制度的規范與標準，提升內部控制的執行力與實施效能。

其次，風險管理可以加強內部員工的風險意識和風險管理能力。通過培訓和增強員工的風險意識和風險管理能力，企業可以更好地應對和處理內部環境中的各種風險，使內部控制的效率顯著提升。

最后，風險管理可以提高企業的反應速度和應變能力。通過更快地發現和處理內部環境中的各種風險，企業可以提高反應速度和應變能力，更好地保護企業的利益和資產安全。

二、現有企業內部控制存在的問題及原因

（一）審計發現的問題

在內部控制的審計中，常常會發現以下問題。一是企業未能做到信息的及時、準確、完整，而信息的及時性、準確性和完整性對于決策的正確性和及時性非常重要。賬務處理不規范，這直接關系到企業的經濟效益和財務穩健性，不規范的財務核算會導致財務信息不真實、不準確，進而影響企業的經濟效益。二是由于企業的內部審計不到位，導致內部控制中的問題得不到及時發現和糾正，從而影響企業的經濟效益和發展。三是內部控制制度不健全不完善，導致內部控制的執行不到位，從而影響企業的經濟效益和管理效率。

（二）內部控制存在問題的原因分析

企業內部控制的有效性對于企業的穩定發展至關重要。內部控制存在問題的原因可以從多個方面進行分析。

首先，如果企業管理層的意識不到位，就會影響內部控制的執行效果。內部控制的執行需要有一支素質高、業務精通的員工隊伍，企業員工素質的高低會對內部控制的執行效果產生影響。其次，內部控制制度的健全性也是內部控制執行效果的關鍵因素，若制度不健全，那么必然不利于企業內部控制活動的開展。一些企業雖然建立了內部控制制度，但相關制度的內容流于表面，實施起來疲軟無力，不但不能達到內部控制目標，還造成企業管理資源的浪費。在此，內部控制監督機制不完善、監督執行不力也會導致內部控制難以全面、有效落實。最后，企業內部控制的執行受外部環境因素的影響，若外部環境變化，則會影響企業內部控制的執行效果。

（三）對問題的解決方案分析

針對現有企業內部控制存在的問題，可從以下幾個方面提出解決方案：一是加強管理層意識：管理層應當充分認識到內部控制對現代企業的重要作用，從企業管理的理念與行動上完善內部控制機制，提升內部控制的執行力。二是提高員工素質：企業應注重員工的培訓和職業素質提升，提高員工的業務水平和內部控制意識，提高內部控制的執行效果。三是完善內部控制制度：企業要持續建立與完善內部控制制度，明晰各部門、各人員在內部控制中的權責分配，優化內部控制的流程，確保內部控制的效果。四是加強內部控制執行：企業可通過風險管理、內部審計、績效考核等手段提升內部控制的執行效能。五是完善監督機制：監督機制是促進內部控制活動是否按目標、按流程有效落實的保證，企業應當不斷審視整個內部控制體系，及時發現其中的不足并具有針對性地改進，推動內部控制體系動態化發展。

三、基于風險管理的企業內部控制優化

（一）風險管理與內部控制相結合的優化方案

風險管理和內部控制是相互關聯的，只有將兩者相結合，才能更有效地優化企業內部控制。具體可從以下幾方面考慮：第一，風險評估：企業可以通過風險評估來確定內部控制存在的風險點，并采取相應的內部控制措施來降低風險。第二，內部控制制度與風險管理相結合：企業要基于安全穩定的經營發展目標，實現內部控制與風險管理的有機融合，持續完善內部控制機制，整合與分配各類內部控制資源，以此提升運行管理效率，避免與防范各類風險。第三，內部審計與風險管理相結合：企業應該將內部審計與風險管理相結合，通過內部審計發現存在的問題，并采取相應的風險管理措施來解決問題。第四，風險管理培訓：針對內部控制的關鍵點、風險點，企業應當通過教育培訓的方式構建內部控制文化、提升管理層與員工內部控制的意識與行動力。

（二）企業內部控制的優化實踐

1．建立完善的內部控制制度：企業應該建立完善的內部控制制度，包括制度的編制、發布、執行和監督等環節，保證內部控制的科學性、高效性、準確性與合規性。

2．內部審計的加強：企業應該加大內部審計的力度，通過對企業內部運作進行全面審計，發現問題，及時采取措施加以解決。

3．員工培訓和管理：企業應該加強員工培訓和管理，提高員工的業務能力和內部控制意識，確保內部控制的有效性。

4．信息化建設：企業通過內部控制的信息化建設，利用信息技術更為全面、高效地為內部控制的運行過程與結果進行監測、評價，提升內部控制的效率。

5．監督與改進機制的完善：企業應建立內部控制的動態監測、評價與考核機制，及時發現內部控制機制的問題與不足，立即完善與改進，從而保證內部控制體系的有效性。

（三）企業內部控制的優化效果評估

為了確保企業內部控制的有效性和改進空間，需要對其進行優化效果評估。在此過程中，可以采用以下一些評估方法：首先，通過比較優化前后的風險點，評估內部控制的有效性；其次，對優化前、后的內部控制缺陷進行整體與細節上的比較，驗證內部控制改進的有效性；另外，可以通過比較優化前后的業務效率和成本效益，評估內部控制的改進效果；最后，通過比較優化前后的審計意見，評估內部控制的改進效果。由此可見，企業內部控制的改進與優化效果的評估，需要從多個方面進行綜合考量，并通過實踐方法予以驗證，以便確定改進措施的有效性和改進方向。

四、基于制造企業的內控管理分析

（一）A企業背景介紹

為更好地理解基于風險管理的企業內部控制優化，現以A企業的內控管理為例進行分析。A企業是一個大型電子產品制造公司，其主要產品包括手機、平板電腦和筆記本電腦等。由于市場競爭激烈，公司決定對企業的內部控制進行優化，以提高業務效率和減少風險。首先，公司的管理層進行了風險評估，確定了主要的風險點，如物料采購、生產質量和銷售回款等。然后他們對內部控制進行了評估，發現存在一些內部控制缺陷，如采購流程不規范、生產過程缺乏標準化和銷售回款的核實不及時等，在確定了主要的風險點和內部控制缺陷后，公司的管理層采取了一些措施來優化內部控制。

一是對采購流程進行了重新設計，加強了物料采購的審批和核查，確保采購流程的規范性；二是加強了生產過程的標準化，建立了生產流程和質量控制標準，提高了產品的質量；三是改進了銷售回款的核實流程，建立了銷售回款的核實標準和流程，確保回款的及時性和準確性。經過一段時間的實施，公司的管理層對內部控制進行了效果評估。他們發現，公司的業務效率得到了提高，風險點得到了有效控制，內部控制缺陷得到了改善，審計意見得到了改善。

（二）A企業內控管理的問題分析

在這個案例中，公司的管理層進行了風險評估，并發現了一些內部控制缺陷，如采購流程不規范、生產過程缺乏標準化和銷售回款的核實不及時等。這些內部控制缺陷可能導致一系列的風險，如采購成本過高、產品質量不穩定、回款延遲等，影響公司的業務效率和競爭力。針對這些問題，公司的管理層采取了一些措施來優化內部控制，如重新設計采購流程、加強生產過程的標準化、改進銷售回款的核實流程等。這些措施有助于提高企業的業務效率，降低企業的風險，并增強企業的競爭力。

然而，在實施這些措施的過程中，可能會遇到一些挑戰和障礙。由于重新設計采購流程需要考慮業務部門的意見和需求，需要耗費大量的時間和資源；加強生產過程的標準化需要制定一系列的標準和流程，需要對員工進行培訓和教育；改進銷售回款的核實流程需要建立一個完善的信息系統，以便及時收集和處理回款信息。因此，在優化企業的內部控制過程中，公司的管理層需要認真分析問題，并采取針對性的措施來解決問題。

（三）A企業內控管理的優化方案及效果

針對A企業內控管理中的問題，公司管理層制定了相應的優化方案：其一，加強物料采購審批和核查，確保采購流程規范。其二，立生產流程和質量控制標準，提高產品質量。其三，建立銷售回款核實標準和流程，確保回款及時準確。其四，建立完善的內部控制體系，持續監控和改進企業內部控制。

經過一段時間的實施，公司進行了效果評估，發現優化方案取得了一定效果：第一，采購流程規范，生產流程標準化，銷售回款及時核實，有助于提高企業業務效率。第二，采購和銷售回款規范化有助于降低企業風險，生產流程標準化有助于減少產品質量問題。第三，內部控制優化有助于提高企業業務效率和減少風險，增強企業競爭力。第四，內部控制優化改善了企業審計意見，增強投資者信心。綜上所述，企業內部控制優化是必要且有效的，有助于提高業務效率，降低風險，增強競爭力。

結束語

總之，企業內部控制優化并非一蹴而就的過程，需要不斷地進行調整和完善。同時，企業內部控制優化也需要在不斷的風險管理和監控下進行，以確保其有效性和可持續性。在未來的研究中，我們將繼續深入探討企業內部控制優化的相關問題，以期為企業提供更加可行和有效的優化方案，推動企業的可持續發展。

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（作者單位：深圳市國創匯康醫療器械科技有限公司）