企業財務管理中的稅收籌劃探思

呂愛鮮

摘 要：筆者從我國企業經營和管理角度出發，將稅收籌劃工作作為本論文的研究對象，對財務管理中進行稅收籌劃工作的可行性路徑進行深入探究，并且在此基礎上提出了具有針對性的意見和建議，以期為同類研究和企業稅收籌劃實踐提供參考和借鑒，旨在幫助企業合法避稅，提升財務管理工作的效益，最終為我國企業長期和穩定發展奠定堅實基礎。

關鍵詞：企業；財務管理；稅收籌劃；方法；路徑

合理的稅收，不僅能夠保障市場穩定運行，體現出市場經濟公平性，而且也是國家財政工作的基礎。對于企業而言，作為經濟支出項目的稅務，對企業經營活動有著顯著影響。在這種背景下，我國大部分企業都會在法規和政策范圍內進行稅收籌劃工作，以此減輕企業的納稅壓力。為了實現上述目標，企業財務管理人員應該探索合理稅收籌劃的策略，避免在避稅行為中出現違規和違法等問題，最終為企業穩定發展提供助力。

一、稅收籌劃的基本概念

所謂“稅收籌劃”，即為企業基于法律法規，依據企業經營和發展需要，利用當地稅收政策而進行的能夠使企業免于部分稅務的財務管理方式。簡言之，稅收籌劃就是一種“合理避稅”的手段。由此可見，稅收籌劃工作的質量會在很大程度影響右企業的經營和發展。

二、稅收籌劃的基本原則

（一）合法性原則

稅收籌劃的核心原則即“合法性原則”。現針對這一問題進行具體闡述：第一，稅收籌劃受到企業所在地法律的保護和約束。在進行稅收籌劃工作時，必須嚴格遵守當地法律，并且符合當地法規政策的要求。第二，進行稅收籌劃工作之前，需要得到財稅部門的批準，由此企業避稅行為則無須承擔法律責任。第三，在合法且合理的條件下，即可以進行稅收籌劃工作。當稅收籌劃工作無法滿足上述三項要求，則屬于漏稅或偷稅行為，需要受到法律懲罰，同時企業形象也會由此受到損害。

（二）目的性原則

稅收籌劃工作作為一種典型策劃活動，其目的性較為鮮明。企業應該基于財務管理需要開展稅收籌劃工作，以此獲取更大的經濟和社會效益。

（三）專業性原則

企業的稅收籌劃管理者必須對所在地法律和法規予以全面掌握，同時對企業經營和管理工作予以全面了解。唯有如此，稅收籌劃才能夠符合企業經營活動需要，最終落實預期的財務管理目標。

（四）整體性原則

進行稅收籌劃的根本目的是通過對企業經營活動進行調控，最終獲得更大的經濟利益。由此可見，減輕稅收負擔絕非稅收籌劃的全部，企業還應該站在企業整體層面上進行稅收籌劃工作。

現針對稅收籌劃的“整體性”進行具體闡述：第一，整體性體現在稅負降低方面。企業財務管理人員應該從宏觀層面出發，基于企業整體稅務問題，避免圍繞單一特定稅種進行稅收籌劃工作。第二，整體性還體現在企業效應方面。開展稅收籌劃工作時，企業需要調整自身經營模式和方向。因此，財務管理人員必須對上述要素進行綜合考慮。如果稅收籌劃降低的稅負小于企業由此而獲取的利潤，則該稅收籌劃工作沒有必要。除此之外，企業財務管理工作也會受到包括利率和市場變動的影響，因此，稅收籌劃人員需要在權衡各項影響要素基礎上，開展稅收籌劃工作。

三、現階段我國企業財務管理中普遍應用的稅收籌劃方法

（一）成本調整法

在現階段，企業能夠通過不同方式進行稅收籌劃工作。其中，“成本調整法”的應用范圍相對更廣。“成本調整法”的本質是成本控制，即通過降低所得稅和收益的方法，實現減少稅負的目的，主要包括費用列支法和折舊計算法等。由于應用此項稅收籌劃方法的技術門檻較低，因此為我國大部分中小企業所采用。需要注意的是，企業應該基于財務會計管理制度調整企業成本，避免出現亂攤成本或者亂記費用等問題。

（二）收入控制法

收入控制法在現階段受到了我國很多企業的應用，即采用減少收入的方法達到減少稅金的目的，以此降低企業的稅務負擔。企業必須基于自身財會制度應用收入控制法。稅收籌劃人員應該基于會計準則對收入節點進行劃定，同時利用當地頒布的稅收政策控制納稅時間。除此之外，也必須還需對總納稅額進行合理控制。

（三）環境低稅法

由于環境低稅法的應用要求降低，因此受到了部分企業的采用。即通過低稅負經濟環境進行稅收籌劃工作。在經濟開發區或者經濟特區中，企業往往基于稅收優惠政策應用這種稅收籌劃方法，能夠有效減少企業稅務，有助于企業的長期發展。

四、稅收籌劃在企業財務管理中的基本作用

（一）能夠提升企業的財務管理水平

通過有效的稅收籌劃，企業則能夠在整體層面上衡量利潤、資本和成本等要素，從而使財務管理工作質量會得到不斷強化。財務管理人員在開展稅收籌劃時，必須對所在地稅法進行全面研究，對納稅申報流程形成深入理解，這就要求稅務籌劃人員自身必須具備較強的職業素質。除此之外，針對采購和生產，以及銷售和售后等經營管理環節，企業需要開展有效的稅收籌劃工作。稅收籌劃能夠使企業經營管理質量得到強化，為企業獲取更大的經濟利益奠定基礎。

（二）能夠實現企業利益的最大化

對于企業的財務管理工作而言，其最終目標即為通過合理方法獲取更大的經濟和社會效益。這也是企業稅收籌劃工作的最終目標。有效的稅收籌劃工作能夠提高企業自身業務經營和財務管理工作的效益。除此之外，進行稅收籌劃工作也能夠減少企業在經營和投資活動中可能面臨的財務隱患，從而提升企業資金的使用效率。

（三）能夠提高企業的盈利與賠償能力

企業財務狀況是衡量企業能否實現盈利的主要指標。眾所周知，排除稅務和經營成本之后，就是企業的盈利。盈利所得就是企業在完成納稅之后所獲得的利潤。考慮到稅收支出在企業財務中的比例相對較大，因此企業的盈利所得會隨著稅收支出增加而減少。這就要求企業提升自身的經營收入，并且對稅收支出進行有效控制，以此增加稅后利潤。通過稅收籌劃工作，企業則能夠充分利用稅收政策，以不違背法律和法規的方式減少稅負，以此達到科學配置和充分利用企業資金的目標，同時提升企業賠償能力。

五、稅收籌劃應用于企業財務管理工作中存在的幾大問題

（一）對稅收籌劃缺乏準確認識

基于稅法，企業通過稅收籌劃工作，以此達到合法與合理避稅的目的。也就是說，稅收籌劃工作局限于法律的框架內，是得到了普遍應用的財務管理辦法，受到法律的保護，既不是欺詐行為，也不是逃稅行為。

然而，很多企業在進行稅收籌劃工作時會出現違法或者違規行為，甚至有部分企業通過非法手段幫助企業得到漏稅和偷稅的目的。一方面，無法達到合法避稅的目標。另一方面，也導致企業形象受到損害。導致上述問題主要是因為企業的財務管理人員沒有正確理解稅收籌劃工作的含義，財務管理意識薄弱，而且對稅法內容缺乏深入了解，大幅度增加了企業的稅務隱患，同時降低了財務管理工作的效益。

（二）應用稅收籌劃中不具備針對性

眾所周知，企業財務管理工作往往會涉及眾多層面的項目。這就要求財務管理人員從企業經營和發展需要出發，編制科學和可行的稅收籌劃方案，以此確保稅收籌劃工作能夠有序進行。

然而，在現階段，我國部分企業依然應用傳統的財務管理模式，沒有引入先進的稅收籌劃理念，繼而導致稅收籌劃工作不具備應用性，不符合企業的經營和發展需要，無法達到合法避稅的財務管理目標。在這種情況下，不僅會減少企業所獲得的經濟利益，而且會阻礙企業的正常經營和管理工作。

（三）應用稅收籌劃中不具備原則性

在現階段，我國各地方政府正不斷調整稅收政策，以此為企業財務管理工在提供指引。這就要求企業財務管理人員充分收集和分析所在地的稅收政策，緊跟稅收政策變動，在此基礎上制定具有可行性的稅收籌劃方案。

然而，部分財務管理人員忽視政府稅收政策，沒有嚴格遵守稅收籌劃原則，不具備較強的稅收籌劃能力，最終導致稅收籌劃方案無法落實和執行。如果違背稅收籌劃的基本原則，財務管理人員則無法實現體系化的稅收籌劃工作，導致漏稅或者偷稅等問題。如此，不僅會阻礙企業經營和管理工作，而且會讓企業面臨法律懲罰，損害企業的形象。

六、企業財務管理工作中應用稅收籌劃的主要流程

（一）事前規劃環節

眾所周知，企業落實經營項目前期，需要編制針對性的經營計劃。在此階段，即開始啟動稅收籌劃工作。財務管理人員應該對經營成本和市場供需關系予以明確，基于經營項目生產成本編制合理的稅收籌劃方案，為后期工作提供指引。同時，企業必須對經營項目的銷售情況進行準確預測，并且選擇信譽良好的供應商，確保供應商開具能夠用于抵扣稅款的增值稅發票，以此減輕企業稅負。

（二）融資投資環節

無論是投資活動、還是融資行為，企業都力圖獲取預期的經濟利益。通過稅收籌劃工作，則能夠幫助企業準確判斷融資和投資項目，同時以合法且合理的方式進行融資和投資。進行債務融資活動時，企業可以在進行納稅之前扣除利息，以此得到減少成本的目的。在繳稅后，企業則必須有效配置資金，繼而達到合法避稅的目的。除此之外，投資者若能夠實現以獨資或合資企業名義投資，則僅需繳納個人所得稅。

（三）經營管理環節

在企業進行經營和管理時，財務管理人員必須合理管理企業的固定資產和流動資金，同時詳細記錄各項數據，編制財務報表，從而指引后期經濟活動。對于經營中產生的大額支出或者異常情況，財務管理人員則應該進行分析和處理，基于此對現行經營模式進行完善，從而防止企業出現經濟損失。除此之外，對于銷售活動而言，企業必須承擔促銷行為產生的差價，通過稅收籌劃工作準確調整促銷活動，從而使企業獲得預期的經濟利益。

七、提升企業稅收籌劃水平的主要路徑

（一）加強對稅收籌劃的重視程度

財務管理人員必須深入理解稅收籌劃的意義，并且以整體籌劃理念指引稅收籌劃工作，同時在開展經營活動前編制可行的稅收籌劃方案。除此之外，還應該結合稅法建設賬冊，并據此進行相應會計核算，確保會計核算和稅務相互吻合。對于企業管理者而言，則應該對現行的財務管理機制進行優化，并且定期培訓財務管理人員，以此確保其具備較強的稅收籌劃能力。

（二）不斷完善財務管理工作機制

為了實現高質量的稅收籌劃工作，企業必須對現有的財務管理工作機制進行完善，基于此在企業內部管理工作中落實該機制，以此推動稅收籌劃工作。同時，將“以人為本”管理思想作為稅收籌劃工作的導向，和企業一線員工保持積極互動，構建群眾監督機制，并對其進行不斷完善，從而引導全體工作人員自覺加入企業管理工作中。除此之外，企業還應該營造良好的企業管理環境，以科學和合理的管理工作推動稅收籌劃工作全面落實。

（三）做好專業培訓學習政策法規

為了進一步提升稅收籌劃工作的效益，我國企業必須定期培訓財務管理人員，從而使其稅收籌劃能力得到強化。在此基礎上，也應該為財務管理人員和其他部門員工的有效互動提供渠道，以此將稅法和法規傳播給所有部門員工，從而幫助企業員工深入理解稅法內容，并且對所在地的稅收政策變化予以及時了解，以此為稅收籌劃工作提供指引。除此之外，應該全面掌握企業的經營和管理現況，通過有效稽查和稅務管理工作監管稅收籌劃工作。通過上述舉措，則能夠避免稅收籌劃工作中出現違規和違法行為，為企業穩定運行提供保障。

結束語

通過上述分析可知，在現階段，我國企業對稅收籌劃工作給予了高度關注。通過有效的稅收籌劃工作，企業則能夠在法律和法規范圍內實現避稅，從而達到降低企業納稅壓力，增加企業所獲經濟利益的財務管理目標。在進行稅收籌劃過程中，企業財務管理人員應該以應用原則作為工作的導向，采用符合企業發展需要的稅收籌劃方法，杜絕漏稅或偷稅等問題。同時，應該聘用具備較強稅收籌劃能力的工作人員，并且通過培訓活動使其能夠了解稅法和稅收政策。在進行稅收籌劃工作時，則應該嚴格遵守稅收籌劃原則，以此避免出現漏稅或偷稅行為。除此之外，企業也應該將稅收籌劃工作落實到企業經營整個流程中，編制合理和可行的稅收籌劃方案，并且保障其能夠得到全面執行。通過上述管理方法，則能夠開展有效的稅收籌劃工作，通過合法手段實現避稅的目的，提升財務管理工作效益，獲取更大的經濟和社會效益，最終促進企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]曹國勇.企業財務管理中稅收籌劃的運用探思[J].商場現代化，2022（24）：3.

[2]王瑜靚.經濟新形勢下稅務會計在企業財務管理中的運用[J].現代營銷（上旬刊），2023（01）：37-39.

[3]王光輝.稅收籌劃與企業會計核算、財務管理的關系研究[J].商場現代化，2022（19）：135-137.

（作者單位：新華錦集團有限公司）