關于企業稅收籌劃方法淺談

王赫偉

（黑龍江省八達路橋建設有限公司，黑龍江 哈爾濱 150060）

稅收也作為企業凈支出，在企業經營成本中占據較多成本，企業主要為節約經營成本，為緩解企業整體稅負，在我國法律紅線內選取合理、科學的方法，避免多繳稅、盡量實現推遲繳稅。稅收籌劃主要是指處于當下稅法制度框架內，納稅人處于不規范稅法制度的狀況下，對各類納稅方案做好精細化分析和計算，以此篩選與企業自身最吻合的方案，進而減輕企業稅負經濟行為，使企業日常生產經營、財務決策發揮關鍵性作用和能效。現下為確保企業稅收籌劃工作高效化實施，需充分結合相應的基本原則，明晰稅收籌劃方法和目標，制定相應的策略和方法，提出相應的建議作為決策參考依據和支持。

一、現代企業稅收籌劃的作用和價值分析

稅收籌劃作為一項綜合性、復雜性工作，現代企業稅收籌劃自身作用和價值主要是為降低稅負、爭取獲得最大的稅后利潤，納稅盡量達到最少、納稅盡量延遲，主要是其外在表現。為確保稅收籌劃發揮自身能效和作用，主要包含以下幾方面。

一是降低納稅成本。納稅成本主要是與納稅義務執行和實施形成，納稅成本的高低直接關乎企業生存和發展，納稅成本降低不僅關乎納稅者自身理念和籌劃水平，而且與整個稅收制度是否健全和完善相關，通過科學、合理化稅收籌劃，降低企業自身稅負，可顯著增加企業經濟效益，同時對稅務機關而言降低各類成本，顯著增加其稅收，實現互惠雙贏。

二是控制企業稅務風險。企業由于涉稅行為形成的風險，將其可視為稅務風險，企業實際運營和發展過程中涉稅需堅持以法律為導向進行開展和實施。若企業涉稅行為缺乏合理性，處于法律紅線外，需接受相應的懲處，所以合理把控稅收風險，是減少企業由于違法而承擔的經濟成本支出[1]。

三是降低企業稅收負擔。企業稅收籌劃不應僅考量某種稅繳納實際金額，而是應充分考量企業自身發展整體效益，同時不同企業內部實際目標不同，同一個企業處于同一階段實際目標存在差異性，不同階段和時期具體目標不盡相同，需有所側重。

二、現代企業稅收籌劃基本原則和方法

（一）稅收籌劃的基本原則

為高效化做好稅收籌劃活動，要求遵循相應的基本原則，作為納稅者需充分遵循，主要包含以下幾方面。

1.合法性。企業內部各項業務和經濟活動需處于合法狀況下實施，稅收籌劃也應遵循相應的基本原則，違法逃稅的行為不能將其稱之為稅收籌劃，應對其保持零容忍的態度。合法性主要是稅收籌劃最基礎、最重要原則之一，企業需積極以我國法律法規為基準紅線，按照企業自身實際狀況，高效化做好相應的稅收籌劃工作，以確保籌劃更具科學性、合法性。

2.目的性。稅收計劃最終的目標是企業獲取較大的利益，不僅局限于企業稅負最小化，而且充分考量企業整體發展，稅收籌劃過程中，應客觀、全面考量當下企業財務環境及其發展策略，利用多元化財務模式對納稅各項事項合理組合，高效化做好各項資源配置和適用，確保稅負和收益實現最佳配比。

3.前瞻性。稅收籌劃對企業發展和運營具有一定的指導作用，要求企業需各類生產經營、投資活動等做好精細化、全面化的安排和計劃，做好稅收籌劃工作需充分遵循前瞻性基本原則，更強調事前計劃，一旦經濟業務發生，納稅科目、計稅依據等無法變更，事后無法進行變更。

4.兼顧性。事物雙面性無法避免，風險和利益均共同存在，企業稅收籌劃的過程中，需積極做好權衡利弊，充分兼顧整體效益，對稅收籌劃方案的可操作性開展多方面的考量和分析。

（二）現在企業稅收籌劃的方法分析

現下企業生產經營和發展過程中均涵蓋稅收籌劃，處于不同狀況下，選取多元化的籌劃方法，可顯著避免各類財務風險，助力企業可持續發展。現下企業稅收籌劃方案選取的不同，最終實際效果不盡相同，主要包含以下幾方面。

1.籌資活動。企業開展籌資活動的作用和目標是減少稅負，實現企業經濟效益最大化，通過當下實際現狀分析，企業籌資方式包含兩種，即股權籌資、債務籌資，該兩種方法均可助力企業第一時間籌集自身所需資金，但由于兩種方式稅務相關工作處理方法具有一定的差異性，選取科學、合理的籌集資金途徑，形成的融資成本不一。

結合我國相關稅法相關要求，企業支付股息無法將其歸納于整個成本耗損范圍內，難以將其及時做好稅前扣除，支付負債形成的利息可將其視為成本支出，納入稅前實際扣除項目。不同籌資方式為企業帶來的收益存在較大差異性，不同籌資方式為企業收益不盡相同，導致企業承擔的稅負不一。

企業應充分結合自身生存和發展現狀，動態化分析未來實際戰略發展目標，有的放矢選取相應的籌資方式。企業需充分考量財務風險和資金成本實際的關聯性，選取合理的資本結構，若企業支付利息、稅前投資收益超過實際負債成本率，顯著提高負債比重提高權益收益水平，顯著增加負債籌資形成負效應風險。

融資租賃是當下企業融資的關鍵方法和舉措，選用此類方法可短周期內獲取企業所需資產，促使企業舉債能力顯著增加，最為關鍵的是租入租金中，可將利息及相關手續費用支出納入整個直接費用成本中，通過無本租賃資產折舊費用處于稅前列支，可實現雙重抵稅的作用和能效[2]。

2.投資活動。企業投資方式按不同種類劃分類別，主要包含兩種類型，即直接投資、間接投資，前者主要是指投資人員將企業內部相關資產直接用于投資項目范圍內，以形成實體的資產或購買現有企業相關投資，更注重實體性；后者注重購買無形資產，如股票、債券等，處于一定時間周期內便可獲取較佳的收益。投資活動中開展稅收籌劃工作至關重要，企業投資作為一種高風險的財務管理形式，積極開展投資活動，有必要做好以下幾方面考量。

首先，組建形式的選擇。現代企業主要涵蓋公司和合伙企業，投資者注冊企業過程中組建方式存在差異性，自身承擔的稅負具有一定的偏差，若有限責任公司和合伙經營相比較，前者需進行雙重納稅，主要涵蓋公司所得稅、個人所得稅；后者僅需繳納個人所得稅即可。組建過程中選取合理類型，企業人員需充分考量各方面因素保持謹慎的態度進行籌劃。

其次，布設分公司選擇。投資單位投資人員布設企業具備多種形式可選擇，選取合理直接與投資者經濟效益，企業創設初期發生虧損可能性較大，選取分公司形式，可將分支機構虧損轉移至總公司，進一步緩解企業整體稅負。

最后，投資方向選取。稅收作為國家核心經濟杠桿，為客觀展示和呈現國家政策方針，為促使國家政策方針予以實施，對滿足國民經濟發展投資，會給予稅收提供優惠，要求投資者正式決策之前，積極掌握稅法內部關于投資稅收政策，科學、合理做好稅收籌劃，以便于減輕企業整體稅負。

3.經濟活動。企業生產經營涵蓋多個環節，每個環節涉及不同的會計政策和稅法，企業實際運營和發展過程中，內部投資作為最為關鍵的內容應對其加以重視，不同企業均有所涉及，固定資產折舊法包含其中。

固定資產折舊法包含多種方法，不同折舊方法實際額度具有一定的差異性，最終分攤至不同階段耗損成本數量存在較大差異性，折舊常規下處于稅前列支，其額度高低對整個企業整體納稅額度產生直接影響。

企業內部各項經營活動開展過程中，影響企業實際獲利因素較多，其中最為關鍵的是生產成本，為獲取較佳的經濟收益，需嚴控整個成本，企業開展稅收籌劃過程中，為顯著降低企業稅負，需選取科學、合理的存貨計價方式，降低成本增加獲利空間。需強調的是，開展稅收籌劃活動之前，企業需充分分析稅收籌劃中面臨各類風險，做出科學性判斷，促使預算精準性、可靠性實施，以確保財務預算與企業實際狀況相匹配，助力其可持續發展[3]。

4.收益分配。公司經營成果的分配一方面要考慮以前的虧損問題，另一方面要考慮公司和股東的稅負問題。股東的個人所得稅和公司的現金流量都會受到股利政策的影響。常見的股利分配有現金股利和股票股利兩種形式，由于我國對資本利得不收所得稅，所以兩種方式對股東所得稅的支出影響不一樣。企業自身整體收益的分配，需充分結合我國稅法相關規程，以及企業生存和發展基本狀況決定，但應保證其配置更具公平化、合理化，實現企業經濟效益最大化的基礎上，促使國家財政收入、勞動者和企業收益均衡。

如國家納稅法律規定，新創立的軟件企業和集成電路企業可享受“兩免三減半”納稅優惠政策，企業可積極發揮自身優勢和能效，加大自身產品或服務宣傳力度，持續性推遲企業獲利年度，以實現企業節稅目標。企業股利分配形式逐步多元，應結合我國相關稅法，固定獲取先進股票需繳納個人所得稅，選取股票無須繳納稅款，企業需從未來戰略發展層面，以及當下實際狀況籌劃現金股利和股票利發放，保證對企業和股東均有利。

三、提高企業稅收籌劃水平的策略和方法

稅務籌劃作為一項綜合性、復雜性工作，需充分結合實際狀況，選取合理的方法和策略，顯著提升整個稅收籌劃水平，主要涵蓋以下幾方面。

一是強化人員籌劃意識，顯著提升財務人員專業水平。為顯著增強人員稅收籌劃意識，為后續稅收籌劃工作高效化實施做支撐，建議企業內部管理人員和普通員工選取科學、合理的宣傳和教育方法，以此形成完善、可靠的籌劃理念，對整個稅收籌劃提供支撐。應充分結合實際狀況，選取專業人員組建稅收籌劃機構，不斷完善和優化各項制度，為企業稅收籌劃構建較佳的環境，促使稅收籌劃工作高效化實施和開展。

企業在制定了稅收籌劃策略之后，在條件允許的情況下，可以設立稅務專員小組來對公司的稅收工作進行全面統籌。而稅收籌劃策略能否實施成功的重要因素在于稅務專員的專業素質和實際的操作能力。因此，公司有必要對稅務專員進行素質的培養，而且稅務專員自身也要不斷地加強對稅收政策和會計政策的學習，只有在提高自身的內在素質的前提下，才能確保稅收籌劃策略的成功實施[4]。

二是善用稅收優惠政策。國家為了扶持一些特定行業的發展，往往會對其實施一定的稅收優惠政策。比如，對獲得“高新技術企業”稱號的公司采用15%的企業所得稅稅率繳納稅款，還有對企業的研究開發費用采用加計扣除等優惠方式，企業應該善于運用這些優惠政策，將這些政策融入企業的日常經營中，這樣便能獲取可觀的稅收優惠收入。

三是做好內部溝通和協調，完善稅收風險控制機制。為促使企業內部稅收籌劃更具可靠性、安全性，應積極做好內部溝通和協調工作，公司的整體稅務籌劃策略的完成不是一個人或一個部門的責任，是整個公司各個部門的職責。

公司的各個部門都應該在做好自身本職工作的同時，也要積極配合其他部門一起完成公司的總體籌劃目標。個人則是策略最基層的執行者，在公司的整體策略實施的過程中，各個部門以及每個員工都應依照計劃來開展活動，提高策略的運作效率。明確各部門之間的責任與職責，方可保證相關職責明晰化，減少各部門和人員責任相互推諉。需構建完善的納稅風險評估工作，增強評估有效性，企業稅務籌劃中精準性掌握各類風險，需高質量完成稅務風險評估工作，形成完善的風險評估機制，有效落實各項工作。應充分建立科學、合理的信息溝通機制，有利于獲取全面、客觀的信息數據，為企業實際運行經濟業務產生問題，明晰與之相適應的風險做好參考，助力稅務信息更具時效性。

四是熟知相關稅法政策，強化與稅務機關的溝通。稅收實際籌劃過程中，稅籌人員充分熟悉掌握各類稅法政策，方可科學、合理使用各類稅法政策，保證整個籌劃方案更具可靠性及合理性，應對其精準性進行掌握，結合企業當下和未來發展實際現狀，第一時間做好稅務籌劃工作。

企業為從本質層面稅務籌劃中使用各項款項更具科學性、合理性，需提供更多時間、空間學習和分析我國稅法，綜合性掌握相關政策和條款，促使現下我國出臺各類稅法相關政策和條件使用更具科學性、合理性。應動態化注重稅法當下發展和修訂實際狀況，不斷結合時代發展趨勢，靈活性調整稅收籌劃方案及其關鍵點，從本質層面促使整個稅收籌劃方案更具科學性、合理性。

同時，需進一步與稅務相關部門做好溝通和交流，高效化選取先進、正確的信息技術，建立完善、高效的溝通交流平臺，確保企業內部各部門和人員信息資源共享，促使稅收籌劃工作開展過程中，可第一時間獲取更為精準、完善的稅務信息，及時明晰稅收籌劃工作開展過程中存在的困境，持續性對其做好優化和完善，以保證稅收籌劃工作方案更具科學性、合理性[5]。

五是綜合考慮風險收益。選取不同的投資方式，實際干擾稅收的關鍵因素存在差異性，投資最終收益、風險不盡相同，部分投資方式可能減少整體稅收額度，但最終回報利潤不佳，抑或面臨的風險較高，這樣的投資方式是不值得選用的。所以，在進行投資方式的稅務籌劃時，要綜合考慮投資的風險和收益，盡量選擇稅負最低、收益最高的方案，從而實現企業投資價值收益最大化的目標。

六是合理選擇折舊方法。表面上，固定資產折舊方法的選擇對利潤和稅金不會產生什么影響。實際并非如此，公司各期固定資產的成本會受到每期折舊數額的影響，而不同的折舊方法會導致各期折舊數額的不等，所以最終會影響到企業的稅負和利潤的大小。因此，公司必須合理選擇折舊方法。

四、結束語

伴隨稅收征收管理體系持續性優化和完善，企業逐步處于全面稅收約束的市場競爭環境下，為保證企業內部稅收籌劃科學合理，符合企業客觀發展需求，維護和實現企業財務目標的戰略，在企業生存和發展過程中發揮關鍵作用。應充分掌握稅收籌劃方法和目標，結合企業自身實際狀況，選取科學、合理的策略和方法，不斷選取與之相適應的措施，顯著提高稅收籌劃水平，助力企業降低稅負，以獲取高質量發展。