財務風險視角下事業單位內部控制管理問題及措施

呂新霞

（浙江省縉云縣氣象局，浙江 麗水 321400）

基于全新財會制度與市場發展綜合背景下，內部控制制度實際是指事業單位為有效避免財政資金管理風險發生構建的相應規章制度，旨在推進事業單位更好經營發展，強化財務風險管理內部控制規則是事業單位契合市場經濟發展步伐、滿足市場經濟發展要求的直接手段。由于我國事業單位與計劃經濟體制運行環境密切相關，所以在財務風險管理與內部控制實施層面會存在諸多風險點與問題，導致單位內控實施效果大打折扣。鑒于此，面對全新發展背景下，事業單位有必要以財務風險視角不斷加強內部控制實施，防范財務風險發生，推進事業單位實現良好發展。

一、財務風險視角下事業單位內部控制管理意義

（一）提高財政資金管理質量

不同于傳統管理手段，財務風險視角下的內部控制計劃執行，能進一步突出實務的規范性與流程性，以便及時識別管理環節中潛藏的財務風險點與不足，制定對應的風險防控措施，真正提高財政資金管理品質與效率。

以預算管理作為主要著手點，逐一開展單位資金、資產及債務管理活動內容，實現資源、資源優化配置，以防后續管理過程存在的資金、資源消耗嚴重問題。同時，事業單位必須有效開展內部控制工作，從而不斷提升內部風險管控實施時效性與有效性，規避后續管理進程滯后引發的一系列問題，最終對單位財務風險管理結果造成負面影響。因此，事業單位需圍繞自身發展現實需求，構建完善規范的內部管理體系，全面執行內部控制制度，使其貫通至單位財政資金管理的全過程中。

（二）優化財務管理流程

內部控制建設目的在于優化整套財務管理流程，實現各項工作流程有據可依，一旦發生風險問題，能夠清晰掌握各部門工作權責界定，探究問題誘發本質原因。以根源處為切入點，解決問題，提升整體工作效率，科學處理工作難題，同時經過運行該規范合理的工作模式，還能夠規避實務過程存在的徇私舞弊等問題，協助事業單位維護自身社會形象。由此反映出內控落實的重要性，規定事業單位持續積累工作經驗，識別整理內部控制措施執行中存在的不足，探索確定工作的革新方向與技術，為實現事業單位持續發展夯實基礎。

（三）改善單位工作氛圍

事業單位應在內部控制制度實施過程中，合理納入財務風險管理內容，為促進單位日常工作有序進行提供健全制度保障，突出工作開展規范化、有效化的基本特征。同時，事業單位通過不斷加強內部控制措施實施的合規性、合法性及公正性，利用完善制度條例打造單位內部客觀公正、和諧的工作環境，指引內部職工自覺遵守既定規章制度，認真落實自身工作任務，有效緩解單位管理者的工作壓力。為此，事業單位有必要革新固有工作理念，結合當下發展實況，確定財務內控工作的全新著手點，不斷優化調整單位工作計劃，高效履行管理職能，有序完成風險管理各項工作。

（四）防止內部違規

內部違規是事業單位財務風險的表現之一。一方面，內部違規行為會給事業單位的聲譽和信譽帶來嚴重的損害。通過建立有效的內部控制管理，可以減少或防止內部違規行為的發生，從而維護組織的良好形象和聲譽。另一方面，內部違規通常涉及財務不正當行為，例如挪用公款等。這些行為會導致財務損失和資源浪費，嚴重影響組織的財務健康。通過有效的內部控制管理，可以及時發現和防止這些不正當行為，確保組織的財務穩定和健康發展。

二、事業單位管理中存在主要財務風險分析

（一）資產管理風險

事業單位資金管理過程中存在的主要風險有：一是單位資產管理缺乏清晰規定制度與程序，資產管理專業人才緊缺，未能科學合理落實資產管控工作。二是單位現代化資產管理方法應用經驗不足，未能合理設置運用資產管理信息系統，管理內容不規范，進而影響單位資產管理規范實施。三是單位存在多頭管理現象，引發多項管理環節分離，各部門間交流不到位，甚至“各自為政”，造成內部資產管理混亂，加劇資產管理風險概率。

（二）預算管理風險

事業單位預算管理工作開展過程中存在的主要風險有：一是預算編制風險。因事業單位主要資金源于財政撥款，所以需要提升預算編制重視程度。然而事業單位預算編制往往為財務人員，對預算編制工作內容了解不全面、業務運行不熟悉，且缺少各部門間的交流溝通，造成預算編制不規范，引發預算管理風險。

二是預算執行風險。在事業單位預算執行環節中，無法突出預算執行嚴謹性，容易在資金使用過程出現違規違紀行為，引發預算執行風險。

三是預算執行考核風險。基于預算編制與預算績效評價的聯系，預算編制的不合理會造成預算績效評價體系不合理、不完善，難以有序落實考核工作，阻礙考核機制作用發揮，加劇單位財務管理風險。

（三）經費管理風險

針對事業單位經費管理工作過程中存在的主要風險有：一是單位現行財務管理制度不完善，無法精準把控內部各項支出情況，可能出現建設管理費用超支現象。

二是項目價格結算開展不符合實際要求，未能遵照合同協約與制度流程落實工作，從而引發項目資金支付風險。

三是項目審批環節，因項目所涉領域廣泛，財務人員并未深入分析項目實施全程，從而導致實際支出與項目預算費用差異過大，出現項目費用管理風險。

三、財務風險視角下事業單位內部控制管理問題

（一）風險控制意識薄弱

影響我國事業單位內部控制實施的因素眾多，比如內部控制有效性不足、工作模式滯后、內控價值發揮受限等，但究其根本在于單位風險控制意識薄弱。由于事業單位屬性不同于一般企業，主要向國家與社會提供公益服務，為社會發展、群眾需求提供建設性工作，所以在內部控制管理實際開展過程中，要求制定更為復雜嚴謹，一旦風險控制意識薄弱，則會加劇財務風險。

（二）內部控制管理技術落后

基于新時期背景下，立足于財務風險管理要求實施內部控制過程中，存有多種管理技術方法，各類方法的運用條件與價值效用皆有不同，需要事業單位篩選確定。但是，一方面部分專項財務內部控制管理職工缺少創新理念，對先進技術操作手段未能完全把控；另一方面事業單位工作重心未能轉移至引進全新內控管理設施與現代技術環節，制約工作整體建設進度，工作成效大打折扣。比如：進入信息化時代后，事業單位需以提升會計信息化建設水平，以業財融合模式實施內部控制工作作為當下發展階段的重點方向。若依然采取固有管理理念與技術，勢必會對財務管理風險控制造成不良影響。

（三）風險控制措施有待優化

事業單位想要優化風險控制措施，需提前了解風險種類、分析引發風險的主要原因、明確降低風險概率的方式，而內部控制則是以職工工作行徑、領導管理模式等視角切入，改善解決內部產生的風險問題的有效手段。但是，事業單位大多管理人員未納入會計學理論知識，對財務風險危害了解不足，并且在內部控制體系中不含有風險控制專項內容。一旦發生財務風險，勢必會因為單位風險防控措施不到位，影響風險防控消除進度，對事業單位造成嚴重危害與損失。另外，由于財務風險具備不確定性特征，所以對單位管理者帶來更大工作負荷。

（四）預算管控缺乏合理性

從事業單位內部控制實施現狀來講，主要存在缺少相應健全的預算管理機制，項目建設前未能組織開展全方位風險評估與預算分析工作，資金管理計劃制定待優化，前期成本投入規模過大，不利于單位資金有序周轉等問題。而究其根本，是因為單位大多會計人員沿用固有財會工作模式，工作核心處于事后會計核算階段，尚未真正意識到提前開展預算工作任務的重要性與必要性。同時，事業單位預算控制體系不健全，在應用全新預算管理手段時未能結合現況對既定管理計劃做出相應調整，不利于單位貫徹落實預算管理工作。

（五）內部控制績效考評及監督制度不完善

績效考評與監督制度是促進事業單位內部控制機制有序實施的關鍵所在，更是保證單位內部資產安全的基石。若缺乏完善有效的績效考評機制，不僅難以指引管理者掌握基礎職工，無法組織實施活動，全面提升職工專業素養與業務水平，同時職工無法借助考評機制對自身形成清晰認知；而且由于事業單位財務管理內容復雜、涉及風險類別較多，沿用傳統人工占比為主的工作模式并不實際，還會增加人工失誤率。可見完善績效考評、加強監督是落實單位內控的重要保障。

但是，在事業單位績效考評與監督環節，存在的不足之處主要反映如下：單位內控監督力度薄弱，無法落實信息共享建設任務，造成內部控制混亂，徒增實際管理工作難度；內控工作流于表面化，難以充分調動監管作用與價值，檢查模式形式化，無法激發內部控制機制有效性；在內部控制實施過程中，未能構建整套獎懲機制，評價體系缺乏規范性與科學性，這樣不僅會降低考核有效性，而且制約職工積極性，引發嚴重財務風險。

四、財務風險視角下事業單位內部控制管理措施

（一）強化風險控制意識

強化風險控制意識是推進事業單位落實內部控制的首要任務，通過持續強化職工意識，才能有序開展內部控制機制優化與變革工作，具體措施如下。

首先，組織落實人員培訓教育。事業單位通過組織加強人工培訓活動，培養職工強烈風險意識，有效落實內部控制工作內容，實現財務風險最低化。同時指引職工參與培訓活動，能夠掌握最新內控理論知識，改變固有財務管理理念，增強風險意識，有序、嚴謹開展各項內控工作，充分調動內控機制價值與作用，為事業單位長效發展奠定基礎。

其次，實施精細化管理活動。精細化管理模式作為當下各大單位踴躍應用的現代管理模式，一方面通過剖析單位系統目標，分解目標下達至各部門及職工，便于職工充分掌握本職工作目標；另一方面協助職工明確自身工作權責，無形加大內控管理力度。這樣在面臨財務風險時，方能有效實行問責機制，第一時間發現問題責任人員，妥當分析解決問題，提升單位財務風險處置能力，為單位資金資源提供基礎保障。

最后，促進考評機制與預算業務深度融合。事業單位應當促進預算業務與考評機制深入結合，激發內控更多效用，不僅能夠激發職工工作激情，而且能夠為優異職工提供薪資待遇傾斜。

（二）應用現代技術加強內部控制

首先，事業單位應當完善內部計算機基礎設施建設，利用物聯網技術手段歸集單位數據導入至網絡平臺。通過大數據技術組織分析數據關聯性，實現單位數據高度整合，有助于實施后續財務內控管理計劃制定作業，為事業單位項目決策提供數據支撐。

其次，針對單位全體職工搭建網絡溝通途徑，一旦面臨實際工作問題，能夠實現實時交流溝通，交換經驗共同解決工作問題。

最后，事業單位以會計信息化建設角度著手，引進先進財務管理軟件，利用軟件先進技術進一步提升事業單位財務內控管理效率與質量。

（三）深入結合風險管理與內部控制

財務監督防范與控制作為單位財務風險管控工作的關鍵環節，應當促進各項工作間實現協調發展。具體而言：首先，規定事業財務部門聯合單位監察、審計機構共同參與財務工作，創建協同網絡。同時深入結合內外監督力量，持續優化財務風險控制成效。

其次，最大化做好風險制約與風險控制監督的形式協同，同時貫徹執行激勵機制，調動職工積極性，全面提升財務工作水平。

最后，重視財務風險防控機制建設事項。從單位核心環節與重點項目著手，以人工模式定期檢查處理潛藏財務風險，并且完善內部控制機制，設置風險防控防線，改變傳統防控模式，優化單位風險控制成效。

（四）完善財務預算控制機制

在事業單位內部控制管理實施過程中，需以預算管理為重心，構建完善有效的財務預算管控機制，達到規范、制衡預算編制與執行流程目的，促使事業單位財務工作得以有序開展。為優化單位有限資源配置，獲取可觀的內控管理效果，事業單位還需構建完善的預算風險管理制約機制，將其納入預算編制全環節，這樣不僅能夠優化預算編制形式，還能有效提升預算編制成果有效性與精準性。同時在預算執行環節，規定職工嚴格遵循既定預算方案進行，并依據執行結果評估執行與預算差異，分析差異原因，有效規避財務風險。

（五）健全績效考評和監督制度

第一，健全績效考評機制。首先，需要事業單位全方位掌握職工根本需求，明確當前存在問題，制定相應解決計劃。

其次，結合自身實際情況構建全面規范的考核機制，其目的在于提升財務人員專業能力，維持業務與財務運行一致性，強化財務管理職能，為事業單位穩定經營發展提供保障，并打造推進業財融合的良好氛圍。

最后，在專項會議中，堅持落實財務專項會議考核任務，及案例分析會議，結合不同形式完成考核標準設計工作。

第二，圍繞具體監管情況構建健全的監督制度。首先，需要制定清晰的工作方案，根據運營目標確定工作周期，將全部工作任務逐一傳導至各職工，在管理者與監管人員指引下，不斷強化控制力度。

其次，在實際監管過程中，對以權謀私、瀆職等情況進行嚴格懲處。鑒于此，還需組建由單位負責人督查、全體領導人員參加的專項小組，全權負責單位監督檢查與業務指導，分析處理人員適應能力與工作缺陷等問題，從而優化整體監管效果，加大內控力度，為單位穩健發展提供基礎保障。

五、結束語

綜上所述，基于財務風險管理視角下，事業單位內部控制實施存在的問題較多，這不僅降低內控實施有效性，而且會引發嚴重財務風險。本文經過研究財務風險管理視角下單位內控現狀，結合事業單位常見風險加以分析，協助事業單位識別財務管理潛在風險。同時根據單位內控情況探索本質問題，聯系實際情況提出強化措施，確定單位內控體系建設、內控機制貫徹落實的基本方向，從而促進事業單位實現和諧穩健發展。